2026年税务师考试重点题库及解题技巧

2026年税务师考试重点题库及解题技巧一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税销售额100万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为8万元。该企业当期应缴纳的增值税额为多少？A.5万元B.6万元C.7万元D.8万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。这一政策适用于哪个地区的企业？A.全国统一适用B.仅适用于东部地区C.仅适用于中西部地区D.仅适用于东北地区3.某外籍个人在中国境内工作，取得工资收入20万元人民币，假设其每月在境外缴纳个人所得税2万元，在中国境内已预缴个人所得税5万元。该个人应如何处理税收抵免？A.全额抵免境外已缴税款B.仅抵免境内已缴税款C.按实际差额抵免D.境外税款无法抵免4.企业通过公益性社会组织向教育事业的捐赠，在计算企业所得税时，最高可以扣除的比例是多少？A.30%B.50%C.60%D.100%5.某公司2025年度资产总额为5000万元，负债总额为2000万元，税前利润为800万元，适用的企业所得税税率为25%。该公司当年应缴纳的企业所得税额为多少？A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元6.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元7.某企业2025年度发生亏损50万元，该亏损可以结转弥补的年限为多少年？A.3年B.5年C.10年D.永久弥补8.契税的计税依据不包括以下哪一项？A.购买房屋的成交价格B.转让土地使用权的评估价格C.出让国有土地使用权的招标、拍卖、挂牌成交价格D.企业合并中，被合并企业土地、房屋权属的转移9.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业当年应缴纳的企业所得税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元10.增值税小规模纳税人，2025年销售额不超过500万元，适用的增值税征收率为多少？A.1%B.3%C.5%D.6%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形下，企业可以享受增值税即征即退政策？A.符合条件的软件生产企业销售其自产软件产品B.符合条件的集成电路生产企业销售其自产产品C.企业销售旧设备，减按2%征收率计税D.企业销售不动产，按5%的税率缴纳增值税2.个人所得税专项附加扣除中，哪些项目属于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人中的两项？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息和住房租金3.以下哪些情况下，企业可以申请增值税留抵退税？A.一般纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣的情况B.小规模纳税人因政策调整需要退税C.企业出口货物适用零税率，进项税额无法抵扣D.企业发生兼并重组，资产重组过程中产生的留抵税额4.契税的减免税政策中，以下哪些情形可以享受减免？A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗等用途B.个人购买首套自住房，按规定减免契税C.企业因破产清算，承受破产企业土地、房屋用于安置职工D.企业转让土地使用权，按3%的税率缴纳契税5.企业所得税前可以扣除的费用中，以下哪些项目需要资本化处理？A.企业购置的固定资产折旧B.企业研发支出中的不满足资本化条件的费用C.企业租赁的厂房租金D.企业发生的广告费和业务宣传费三、计算题（共3题，每题4分）1.某公司2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该公司适用的所得税税率为25%，计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税额。2.某个体工商户2025年度经营收入80万元，成本40万元，其他费用20万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。假设该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，计算其2025年度应缴纳的个人所得税额。3.某企业2025年度取得增值税销售额1000万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为200万元。假设该企业为一般纳税人，计算其2025年度应缴纳的增值税额。四、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.简述增值税留抵退税的申请条件及办理流程。五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度财务数据如下：销售收入800万元，成本500万元，销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，计算其2025年度应缴纳的企业所得税额，并列出计算过程。2.某企业2025年度取得增值税销售额1200万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为300万元。假设该企业为一般纳税人，且符合增值税留抵退税政策，计算其2025年度应退还的增值税额，并列出计算过程。答案及解析一、单项选择题1.B解析：应纳增值税额=100×13%-8=6万元。2.A解析：该政策全国统一适用，中西部地区可进一步享受减半征收的优惠。3.C解析：按实际差额抵免，即20-5=15万元。4.B解析：企业通过公益性社会组织向教育事业的捐赠，最高可扣除50%。5.B解析：应纳企业所得税额=800×25%=200万元，但因亏损可弥补，实际应纳税额=200-50=150万元，但题目未考虑亏损弥补，故按税前利润计算为200万元。6.A解析：子女教育扣除标准为每月1000元。7.B解析：亏损可以结转弥补5年。8.D解析：企业合并中，被合并企业土地、房屋权属的转移不属于契税计税依据。9.B解析：应纳企业所得税额=200×25%=50万元。10.B解析：小规模纳税人销售额不超过500万元，征收率为3%。二、多项选择题1.A、B解析：符合条件的软件生产企业、集成电路生产企业可享受增值税即征即退政策。2.A、D解析：子女教育和住房贷款利息、住房租金可同时享受专项附加扣除。3.A、C解析：一般纳税人留抵税额可退税，出口零税率进项税额可退税。4.A、B、C解析：国家机关、事业单位、社会团体等特定机构、个人首套自住房、企业破产清算安置职工可减免契税。5.B、D解析：研发支出中的不满足资本化条件的费用、广告费和业务宣传费需资本化处理。三、计算题1.解析：应纳税所得额=500-300-50-30-20+10-5=185万元应纳企业所得税额=185×25%=46.25万元2.解析：应纳税所得额=80-40-20+5-3=22万元应纳个人所得税额=22×20%=4.4万元3.解析：应纳增值税额=1000×13%-200=50万元四、简答题1.个人所得税专项附加扣除申报流程：-纳税人通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站填写申报信息；-提交专项附加扣除信息，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等；-税务机关审核后，专项附加扣除金额将自动应用到每月预缴税额中。2.增值税留抵退税申请条件及流程：-申请条件：一般纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣，或出口适用零税率进项税额无法抵扣；-流程：企业通过“增值税留抵退税”模块提交申请，附送相关资料，税务机关审核后，退税金额将直接退至企业银行账户。五、综合题1.解析：应纳税所得额=800-5