补充：货币资金新2

中级财务会计讲义主要内容及学习要求货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金内容特点内部控制制度现金管理制度现金收支核算现金清查与盘点银存开户及结算银行结算方式银行收付核算银行存款核对其他货币资金内容其他货币资金核算注：重点掌握理解识记领会了解（三）支票１．概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。

2、支票的种类支票支付方式现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金现金支票转账支票3、支票结算流程付款单位收款单位

⑴开出支票⑵

⑸

送通存知支收票款付款单位

⑶传递支票

收款方

开户行

⑷划转款项

开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。进账单４．特点：手续简便灵活５．适用范围：同城单位和个人一切结算自2007年6月25日起支票实现了全国通用,异城之间也可使用支票进行支付.

（四）信用卡１．概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 ２．结算程序：

①发行②交付消费银行───→持卡人──→特约单位←──────③审查结算

３．特点：①减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围；②便于购物消费，资金安全；③简化收款手续；４．适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。（五）商业汇票1.概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2、商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。

银行承兑汇票收款单位⑨银行内部清算付款单位开户行开户行银行承兑协议银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票贴现付款期限最长不得超过6个月适用于：具有真实交易的在银行开设账户的法人及其他组织之间（五）汇兑１．概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。２．种类信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；电汇：通过拍发电报给收款人后付款。

信汇电汇３．结算程序： ②商品交易付款人←─────收款人①│↑③委││通托││知付││进款↓③划款│帐付款行─────→收款行４．特点：划拨款项简单、灵活。５．适用范围：异地；单位和个人一切结算。（六）委托收款１．概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。２．结算程序：

①商品交易、公用事业收费收款人─────→付款人

②│↑③↑⑧⑤↑│⑥委││受│进通││同托│││帐知││意收││理│通付││付款↓││知④请求付款款││款收款行─────→付款行←────────⑦划款３．特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。４．适用范围：同城和异地；单位之间的结算。（七）托收承付１．概念：根据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。２．结算程序：①按合同发货收款人──────→付款人

②│↑③↑⑧⑤↑│⑥委││受│收通││承托│││

知││认收││理│妥付││付款↓││

④请求付款款││款收款行──────→付款行

←──────────⑦划款

３．有关规定：

①结算起点：一般１万元；新华书店系统每笔１０００元；

②发货后主动委托收款；

③付款人必须承认付款；

④银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。４．特点：

主动托收、承认付款、银行监督。５．适用范围：①异地；②订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；③单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（八）信用证１．概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。

银行转账结算方式总结九种银行存款转账结算方式的比较分析方式\项目出票人/签发人付款期限使用范围支票单位/个人自出票日起10内同城结算中应用较广银行本票银行自出票日起2个月内同一票据交换区域银行汇票出票银行自出票日起1个月内先收款后发货/钱货两清商业汇票出票人最长不超过6个月真实的交易/债券债务关系信用卡商业银行向特定单位购物、消费和存取现金汇兑异地之间各种款项的结算委托收款同城/异地各种款项、公用事业费托收承付经开户银行同意的企业信用证国内外信用证结算业务三、银行存款的核算（略）四、银行存款的核对银行存款的核对

总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。二、其他货币资金的核算企业设置“其他货币资金”帐户，属资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，其末借方余额反映结存数。按种类设置明细帐户。会计核算1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。3、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。