2026年税务师《税法一》历年真题汇编

2026年税务师《税法一》历年真题精选汇编说明：本汇编精选2021-2025年税务师《税法一》高频真题，涵盖增值税、消费税、土地增值税、车辆购置税等核心章节，配套详细解析，标注考点关联，助力2026年考生精准把握命题规律、巩固核心知识点，高效备考。所有真题均贴合最新税收政策，剔除已废止政策相关题目，确保练习的时效性与针对性。一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.（2025年真题）甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发F商品房项目，2022年3月取得预售许可证，竣工验收前预售2000㎡，取得不含税预售房款6000万元。2024年3月该项目办理土地增值税清算，该预售房款对应的应税收入为（）万元。A.5412.84B.6000C.6540D.6600【答案】B【解析】房地产开发企业预售商品房取得的不含税预售房款，在土地增值税清算时，直接计入应税收入，无需再换算调整。本题中预售房款为不含税金额6000万元，因此对应应税收入为6000万元。考点：土地增值税应税收入的确认（关联章节：土地增值税）。2.（2024年真题）下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，符合现行政策规定的是（）。A.购进用于集体福利的货物，其进项税额可全额抵扣B.购进用于生产免税货物的原材料，其进项税额可抵扣C.一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票的，可按发票上注明的价款乘以扣除率计算抵扣进项税额D.一般纳税人购进不动产，其进项税额需分2年抵扣【答案】C【解析】选项A，购进用于集体福利、个人消费的货物，进项税额不得抵扣；选项B，购进用于生产免税货物的原材料，进项税额不得抵扣；选项C，一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票或销售发票的，可按发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算抵扣进项税额；选项D，现行政策规定，一般纳税人购进不动产，其进项税额可一次性全额抵扣，无需分2年抵扣。考点：增值税进项税额抵扣规则（关联章节：增值税）。3.（2023年真题）某酒厂2023年5月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10.4B.10.5C.11.4D.11.5【答案】D【解析】白酒的包装物押金，无论是否返还，均应计入销售额计征消费税。不含税销售额=50+2.26÷（1+13%）=52万元；从价计征消费税=52×20%=10.4万元；从量计征消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元；当月应缴纳消费税=10.4+1=11.5万元。考点：消费税复合计税（关联章节：消费税）。4.（2022年真题）下列关于车辆购置税的表述中，错误的是（）。A.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车B.车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%C.纳税人购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日【答案】D【解析】选项D错误，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，而非次日。考点：车辆购置税的征税范围、计税依据、纳税义务发生时间（关联章节：车辆购置税）。5.（2021年真题）某煤矿2021年10月开采原煤5000吨，对外销售3000吨，每吨不含税售价800元；移送1000吨用于生产洗选煤，洗选煤对外销售800吨，每吨不含税售价1200元。已知原煤资源税税率为5%，洗选煤折算率为80%，该煤矿当月应缴纳资源税（）元。A.120000B.152000C.160000D.200000【答案】B【解析】原煤应纳税额=3000×800×5%=120000元；洗选煤应纳税额=800×1200×80%×5%=32000元；当月应缴纳资源税=120000+32000=152000元。考点：资源税计税依据与应纳税额计算（关联章节：资源税）。（其余15道单项选择题略，均为历年高频真题，涵盖各核心章节，配套详细解析）二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.（2025年真题）下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得在土地增值税清算时扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入取得土地使用权支付的金额，在清算时扣除C.房地产开发企业发生的装修费用，可在土地增值税清算时扣除D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认应税收入E.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入【答案】ABCDE【解析】以上选项均符合土地增值税清算的相关规定。其中，选项A，土地闲置费不得扣除；选项B，契税计入取得土地使用权支付的金额；选项C，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项D、E，应税收入的确认以发票或销售合同为准。考点：土地增值税清算的扣除项目与应税收入确认（关联章节：土地增值税）。2.（2024年真题）下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于无偿赠送他人C.将外购货物用于对外投资D.将外购货物用于个人消费E.将自产货物用于连续生产应税货物【答案】ABC【解析】选项D，将外购货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项E，将自产货物用于连续生产应税货物，不视同销售，不计算销项税额。考点：增值税视同销售行为的判定（关联章节：增值税）。（其余8道多项选择题略，聚焦易错考点，配套解析标注易错点提示）三、计算题（共8题，每题2分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）（2025年真题）甲造纸厂为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，2023年5月发生如下业务：1.从某商贸公司（一般纳税人）处购入原木一批，增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元；从某木材批发商（小规模纳税人）处购买原木一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从棉农手中购买棉花，取得农产品收购发票注明价款20万元，款项当月已全部支付。前述原材料均用于生产办公用纸。2.购买纸浆一批，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；发生相关运费，取得货运运输发票，发票所载金额为1万元，税额0.09万元，入库整理时发现5%的非正常损失。3.采用分期收款方式销售一批办公用纸，合同约定不含税货款1500万元，本月约定收取货款80%，剩下的部分下月结清。当月实际收到货款的40%。已知：该企业适用13%税率，农产品扣除率为9%，增值税当月已申报，享受优惠政策条件已申报。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）可抵扣进项税额为（）万元。【解析】业务（1）可抵扣进项税额=45（商贸公司原木）+4.5（小规模纳税人原木）+20×9%（棉农棉花）=45+4.5+1.8=51.3万元。【答案】51.302.业务（2）可抵扣进项税额为（）万元。【解析】非正常损失的购进货物及相关运费，进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=（15.6+0.09）×（1-5%）=15.69×0.95≈14.91万元。【答案】14.913.业务（3）当月应确认的销项税额为（）万元。【解析】分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。当月应确认销项税额=1500×80%×13%=156万元。【答案】156.00（其余5道计算题略，完整覆盖增值税计算核心考点，步骤清晰，标注政策依据）四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）（2025年真题）甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发F商品房项目（简称F项目），相关业务如下：1.2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目，支付土地出让金21000万元，税额630万元，当年10月份开工建设，并于2022年12月份竣工，可售建筑面积35000㎡。2.2022年3月取得预售许可证，竣工验收前预售2000㎡，取得不含税预售房款6000万元。3.发生房地产开发成本32460万元。4.为建设F项目，向本地商业银行贷款4000万元，支付贷款利息合计220万元（在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出60万元计入财务费用），已取得金融机构贷款证明。5.截至2024年2月，销售商品房面积29500㎡（不含预售商品房面积），取得不含税销售额100300万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024年3月主管税务机关要求甲公司针对F项目办理土地增值税清算。假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让F项目有关的税金为554.65万元（不含增值税）。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.F项目土地增值税清算时应税收入为（）万元。【解析】应税收入=预售房款+后续销售房款=6000+100300=106300万元。【答案】106300.002.F项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为（）万元。【解析】销售比例=（预售面积+后续销售面积）÷可售建筑面积×100%=（2000+29500）÷35000×100%=90%；开发成本中，在建期间利息支出已计入，清算时需剔除后按销售比例计算可扣除金额，可扣除开发成本=（32460-160）×90%=29070万元。【答案】29070.003.F项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为（）万元。【解析】取得土地使用权支付的金额=（21000÷1.09+630）×90%≈17906.45万元；可扣除开发成本=29070万元；开发费用=实际支付利息×销售比例+（取得土地使用权支付的金额+可扣除开发成本）×5%（最高比例）=220×90%+（17906.45+29070）×5%=198+2348.82=2546.82万元。【答案】2546.824.F项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税（）万元。【解析】①可扣除项目合计=取得土地使用权支付的金额+可扣除开发成本+可扣除开发费用+转让环节税金+加计扣除=17906.45+29070+2546.82+554.65+（17906.45+29070）×20%=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21万元；②增值额=应税收入-可扣除项目合计=106300-59473.21=46826.79万元；③增值率=46826.79÷59473.21×100%≈78.74%（适用税率40%，速算扣除系数5%）；④应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=18730.72-2973.66=15757.06万元。【答案】15757.06（其余8道综合分析题略，涵盖多税种交叉计算，贴合2026年考试趋势，解析详细且标注高频易错点）五、真题汇编使用说明1.本汇编精选真题均为近5年高频考点，覆盖《税法一》核心章节（增值税、消费税、土地增值