2026年税务师考试税法二高频考点

2026年税务师考试税法二高频考点一、单选题（共10题，每题1分）1.关于企业所得税收入确认，以下说法正确的是：A.企业接受捐赠的货物，应按市场价值确认收入B.延期收取的货款，若合同约定，可在实际收到时确认收入C.出租固定资产的租金，应按权责发生制分期确认收入D.境外分支机构的利润，若未汇回，不计入企业应纳税所得额2.某企业2025年转让一栋旧厂房，原值500万元，已计提折旧200万元，转让价600万元，不考虑其他因素，该企业应确认的转让所得为：A.100万元B.300万元C.400万元D.500万元3.个人出售住房，以下免征个人所得税的情形是：A.离婚时分割房屋产权的B.因工作调动出售自有住房的C.因灾毁出售唯一自住房的D.个人将购买不足5年的住房对外销售的4.增值税一般纳税人销售不动产，适用的税率是：A.6%B.9%C.13%D.0%5.某餐饮企业2025年取得餐饮收入100万元，收取餐位费5万元，因食材质量问题向顾客退款2万元，该企业应确认的增值税销售额为：A.103万元B.100万元C.98万元D.105万元6.消费税的纳税环节不包括：A.生产销售环节B.委托加工环节C.进口环节D.批发环节（如卷烟批发）7.契税的征税对象不包括：A.购买房屋B.转让土地使用权C.出租房产D.接受赠与房产8.以下税种中，属于中央与地方共享税的是：A.资源税B.营业税（已取消）C.增值税D.城镇土地使用税9.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法正确的是：A.可全额扣除B.按实际发生额的60%扣除C.按不超过当年销售（营业）收入的15%扣除D.不予扣除10.某企业2025年境内所得80万元，境外所得20万元（已纳税款5万元），假设企业所得税税率为25%，该企业应纳税额为：A.25万元B.30万元C.20万元D.22.5万元二、多选题（共5题，每题2分）1.企业所得税前可扣除的利息费用，以下情形允许税前扣除：A.企业向金融机构借款的利息B.企业向关联方借款，但未超过同期同类利率标准的利息C.企业为购置固定资产发生的借款利息，在资产投入使用前支付的利息D.企业为投资性房地产发生的借款利息2.增值税小规模纳税人适用的征收率包括：A.3%B.1%C.6%D.0%3.消费税的征税范围包括：A.卷烟B.白酒C.高档手表D.烟丝4.个人所得税专项附加扣除项目包括：A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.继续教育5.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有：A.被税务机关处以的罚款B.支付给关联方的管理费用（超过独立交易原则的）C.企业捐赠给贫困地区的现金D.职工福利费（超过规定标准的部分）三、判断题（共10题，每题1分）1.企业将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税。（×）2.个人购买符合规定的电动汽车，可免征车辆购置税。（√）3.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证。（√）4.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%。（×）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。（√）6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。（√）7.增值税一般纳税人销售农产品，可按9%的扣除率抵减应纳税额。（√）8.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助费，不得税前扣除。（√）9.个人所得税居民个人来源于境外的所得，应向中国境内税务机关申报并缴税。（√）10.房产税的纳税人是房屋的产权所有人，若产权未确定，由房屋使用人纳税。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某化妆品公司2025年销售化妆品收入1000万元，支付广告费300万元，支付关联企业管理费100万元（该企业年销售额200万元，独立交易标准为80万元）。假设化妆品消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。计算该公司2025年应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某餐饮企业2025年取得含税销售额113万元（适用税率6%），当期购进农产品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。计算该企业当期应纳增值税额。3.个人出售一套2018年购入的房产，原价500万元，已缴纳印花税0.5万元，2025年售出价800万元，当地契税税率为3%。计算该个人应缴纳的税费（假设免征个人所得税）。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税前可扣除的费用支出范围及标准。2.简述增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人的条件及影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：选项A错误，捐赠货物应按公允价值确认收入；选项B错误，延期收款应在合同约定时间确认收入；选项C正确，出租固定资产的租金按权责发生制确认；选项D错误，境外所得需按规定申报纳税。2.C解析：转让所得＝转让价－（原值－累计折旧）＝600－（500－200）＝300（万元），但实际应纳税所得额还需考虑其他因素（如土地增值税等），此处假设不考虑。3.C解析：因灾毁出售唯一自住房可申请免征个人所得税，其他情形需满足特定条件。4.B解析：根据《增值税暂行条例》，销售不动产适用9%税率。5.C解析：销售额＝餐饮收入＋餐位费－退款＝100＋5－2＝103（万元），但增值税计算时需价税分离，此处假设未含税。6.D解析：消费税主要在生产、委托加工、进口和批发环节征收，出租房产不属于征税环节。7.C解析：出租房产不属于契税征税范围，契税是权属转移税。8.C解析：增值税为中央与地方共享税，其他选项均为中央税或地方税。9.C解析：广告费和业务宣传费按不超过当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分结转以后年度。10.D解析：境外所得可抵免已纳税款，应纳税额＝（80＋20－5）×25%＝22.5（万元）。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：选项C错误，购置固定资产的借款利息在投入使用前不得税前扣除。2.A、B解析：小规模纳税人适用3%（原6%调整）和1%的征收率，6%为一般纳税人税率。3.A、B、C解析：烟丝属于消费税征税范围，但不在题目列举中。4.A、B、C、D解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。5.A、B、D解析：选项C的捐赠可在年度应纳税所得额内扣除30%（或60%），非完全不可扣除。三、判断题答案与解析1.×解析：自产货物用于集体福利需视同销售。2.√解析：符合新能源汽车购置税减免政策。3.√解析：印花税征税对象包括合同、产权转移书据等。4.×解析：折旧年限不得低于规定年限的40%。5.√解析：个体工商户适用5%-35%的超额累进税率。6.√解析：契税纳税人须承受权属。7.√解析：农产品可按9%扣除率抵减。8.√解析：与生产经营无关的支出不得扣除。9.√解析：居民个人境外所得需申报纳税。10.√解析：房产税纳税人规则。四、计算题答案与解析1.解：-广告费扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际扣除300万元，超支150万元结转。-关联方管理费扣除限额＝80（万元），实际100万元，超支20万元不得扣除。-应纳税所得额＝1000－（150－150）－（80－20）＝950（万元）。-应纳企业所得税＝950×25%＝237.5（万元）。2.解：-含税销售额＝113÷（1＋6%）＝106.59（万元）。-应纳增值税＝106.59×6%＝6.40（万元）。-准予抵扣进项税＝6.5（万元）。-实际应纳增值税＝6.40－6.5＝-0.10（万元），不足抵扣，当期不纳税。3.解：-应纳印花税＝800×0.5‰＝0.40（万元）。-应纳契税＝800×3%＝24（万元）。-总税费＝0.40＋24＝24.40（万元）。五、简答题答案与解析1.企业所得税前可扣除费用范围及标准：-费用支出需真实、相关，且符合税法规定。-标准包括：职工薪酬、利息费用（关联方借款利率不超过同期同类）、福利费（不超过工资总额14