2026年会计实务中级考试冲刺模拟题

2026年会计实务中级考试冲刺模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品一批，不含税价格500万元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，货已发出并办妥托收手续。该企业适用的所得税税率为25%。问题：该业务确认的“应交税费——应交增值税（销项税额）”金额为（）。A.65万元B.60万元C.66.5万元D.53.5万元2.背景：甲公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。问题：2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.24万元B.30万元C.32万元D.28万元3.背景：乙公司2026年2月向丙公司借入资金200万元，期限6个月，年利率6%，按季付息。该笔借款利息应计入当期财务费用的金额为（）。A.3万元B.6万元C.2万元D.4万元4.背景：某企业2026年3月发生一笔管理费用10万元，其中5万元因不符合资本化条件无法在资产中摊销，剩余部分将在未来12个月内分摊。问题：该业务计入当期利润表的“管理费用”金额为（）。A.10万元B.5万元C.7.5万元D.2.5万元5.背景：丁公司2026年1月1日发行分期付息、到期还本的债券，面值100万元，票面利率8%，期限3年。该债券发行时的市场利率为7%，发行价格为102万元。问题：该债券的“应付债券——利息调整”科目初始入账金额为（）。A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元6.背景：戊公司2026年2月采用成本法核算长期股权投资，投资某联营企业30%股权，该联营企业当期实现净利润100万元，戊公司按持股比例确认投资收益。问题：戊公司应确认的投资收益金额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元7.背景：己公司2026年3月发生自然灾害导致存货毁损，账面价值20万元，其中包含不可抵扣的增值税进项税额2万元。问题：该业务计入当期损益的金额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元8.背景：庚公司2026年1月1日购入一项无形资产，原值50万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。该无形资产当月开始投入使用。问题：2026年该无形资产应摊销的金额为（）。A.4.5万元B.5万元C.5.5万元D.6万元9.背景：辛公司2026年2月采用公允价值模式核算投资性房地产，当月将自用房产转为投资性房地产，原值100万元，公允价值120万元。问题：该业务计入当期利润表的“其他综合收益”金额为（）。A.20万元B.10万元C.0万元D.30万元10.背景：壬公司2026年3月采用现金流量表补充资料法编制现金流量表，当期净利润为100万元，其中包含固定资产处置收益10万元，经营性应收项目增加5万元。问题：该业务调整后的经营活动现金流量净额为（）。A.85万元B.95万元C.105万元D.115万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某企业2026年3月发生以下业务：-销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率为13%；-发生广告费支出10万元，符合资本化条件；-支付管理人员工资20万元；-支付行政管理部门水电费5万元。问题：以下项目中属于当期利润表“营业成本”的有（）。A.销售商品确认的增值税销项税额B.支付的广告费C.支付的管理人员工资D.支付的行政管理部门水电费2.背景：甲公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为150万元。问题：关于该固定资产的会计处理，以下说法正确的有（）。A.2026年应计提的折旧金额为36万元B.2026年12月31日应计提减值准备50万元C.2026年12月31日后应继续按原折旧方法计提折旧D.2026年12月31日后应按可收回金额为基础调整折旧3.背景：乙公司2026年2月发生以下业务：-采用成本法核算长期股权投资，投资某联营企业40%股权；-该联营企业当期实现净利润80万元；-乙公司按持股比例确认投资收益；-该联营企业宣告分配现金股利20万元，乙公司收到股利。问题：关于该业务的会计处理，以下说法正确的有（）。A.乙公司应确认的投资收益为32万元B.收到的现金股利应冲减“长期股权投资”科目C.收到的现金股利应计入投资收益D.该业务应采用权益法核算4.背景：丙公司2026年3月发生以下业务：-出售一项持有至到期投资，售价110万元，账面价值100万元，持有期间未计提减值；-收到该持有至到期投资的利息5万元；-该业务计入投资收益的金额为（）。问题：关于该业务的会计处理，以下说法正确的有（）。A.出售时应结转“持有至到期投资——成本”和“持有至到期投资减值准备”科目B.收到的利息应计入“财务费用”科目C.该业务计入投资收益的金额为10万元D.出售时产生的损益应计入“资产处置损益”科目5.背景：丁公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值100万元，票面利率6%，期限3年，转股价格为每股10元，转换为普通股后可转换10万股。该债券发行时的市场利率为7%。问题：关于该债券的会计处理，以下说法正确的有（）。A.债券发行时应确认“应付债券——利息调整”科目B.债券发行时应确认“资本公积——其他资本公积”科目C.债券转换为普通股时，应结转“应付债券——面值”和“资本公积——其他资本公积”科目D.债券转换为普通股时，应确认“股本”和“资本公积——股本溢价”科目三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：某企业2026年3月发生一笔交易性金融资产，买入成本80万元，卖出时公允价值为90万元。问题：该业务计入当期利润表的“投资收益”金额为10万元。（）2.背景：某企业2026年1月1日购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。问题：2026年该固定资产应计提的折旧金额为40万元。（）3.背景：某企业2026年2月发生一笔管理费用，符合资本化条件，应计入相关资产成本。（）4.背景：某企业2026年3月采用公允价值模式核算投资性房地产，当期公允价值变动收益20万元，应计入当期利润表。（）5.背景：某企业2026年1月1日发行可转换公司债券，发行价格为105万元，债券发行时的市场利率为6%。问题：该债券发行时应确认“应付债券——利息调整”科目。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：甲公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧；-6月30日，该设备出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为60万元；-12月31日，该设备继续使用。问题：计算甲公司2026年该设备应计提的折旧金额及减值准备金额。2.背景：乙公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项长期股权投资，投资成本80万元，占某联营企业30%股权，采用权益法核算；-该联营企业2026年实现净利润100万元；-12月31日，乙公司按持股比例确认投资收益，并收到该联营企业分配的现金股利20万元。问题：计算乙公司2026年应确认的投资收益及收到的现金股利会计处理。五、综合题（共1题，共25分）背景：丙公司2026年发生以下业务：1.1月1日：购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2.2月1日：采用公允价值模式核算投资性房地产，将自用房产转为投资性房地产，原值300万元，公允价值350万元。3.3月1日：发行分期付息、到期还本的债券，面值100万元，票面利率8%，期限3年，发行价格为103万元，发行时的市场利率为7%。4.4月1日：向丁公司借入资金200万元，期限6个月，年利率6%，按季付息。5.5月1日：采用成本法核算长期股权投资，投资某联营企业40%股权，该联营企业当期实现净利润150万元。6.6月30日：该设备出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为120万元。7.7月1日：收到丁公司分配的现金股利20万元。8.12月31日：结转全年收入、费用及投资收益。问题：（1）计算丙公司2026年该设备应计提的折旧金额及减值准备金额；（2）计算丙公司2026年应确认的投资收益及收到的现金股利会计处理；（3）计算丙公司2026年债券的利息调整及利息费用；（4）编制丙公司2026年12月31日结转全年收入、费用及投资收益的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.A解析：销项税额=500×13%=65万元。2.A解析：年折旧率=2/5=40%，2026年折旧金额=80×40%=32万元，但双倍余额递减法第一年折旧金额为原值×年折旧率=80×40%=32万元，但需考虑净残值调整，实际折旧金额=80×40%=24万元。3.A解析：按季付息，6个月利息=200×6%×6/12=3万元，但按季付息，该笔借款利息应计入当期财务费用3万元。4.A解析：管理费用全额计入当期利润表，无法资本化的部分也计入当期。5.B解析：债券发行溢价=102-100=2万元，利息调整=面值×（票面利率-市场利率）×期限+溢价=100×（8%-7%）×3+2=4万元。6.A解析：投资收益=100×30%=30万元，但需考虑已计入其他综合收益的金额，实际确认投资收益=20万元。7.A解析：可抵扣的增值税进项税额2万元应转出，计入当期损益的金额=20-2=18万元。8.B解析：月摊销额=50/10/12=0.4167万元，2026年摊销金额=0.4167×12=5万元。9.A解析：公允价值变动收益=120-100=20万元，计入其他综合收益。10.B解析：经营活动现金流量净额=100-10+5=95万元。二、多项选择题1.BCD解析：营业成本包括销售商品成本、管理人员工资、行政管理部门水电费，广告费计入管理费用。2.ABD解析：2026年折旧金额=200×(1-20%/5)/5=36万元，可收回金额低于账面价值，应计提减值准备=200-150-36=14万元，但实际应计提50万元，需调整折旧方法。3.AC解析：投资收益=80×40%=32万元，收到的现金股利冲减长期股权投资成本。4.CD解析：出售时结转持有至到期投资成本，收到的利息计入投资收益，计入投资收益的金额=110-100+5=15万元。5.AD解析：债券发行溢价计入利息调整，转换为普通股时结转应付债券面值和资本公积，确认股本和资本公积。三、判断题1.×解析：投资收益=90-80=10万元，但需考虑交易性金融资产公允价值变动损益的影响。2.×解析：2026年折旧金额=100×2/5=40万元，但需考虑净残值调整，实际折旧金额=100×40%-10=30万元。3.√解析：符合资本化条件的管理费用应计入相关资产成本。4.√解析：公允价值变动收益计入当期利润表。5.√解析：债券发行溢价计入利息调整。四、计算分析题1.折旧及减值计算：-年折旧额=100/5=20万元，2026年折旧额=20/2=10万元；-可收回金额60万元低于账面价值80万元，减值准备=80-60=20万元。2.投资收益及股利计算：-投资收益=100×30%=30万元；-收到的现金股利冲减长期股权投资成本。五、综合题1.设备折旧及减值：-年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=200×40%=80万元，但需考虑净残值，实际折旧额