2026年税务师考试税法仿真题及答案

2026年税务师考试税法仿真题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用600万元，其中不征税收入用于研发投入的比例为30%。该企业2025年度应纳税所得额调减金额为多少？A.420万元B.480万元C.540万元D.600万元2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税为多少？A.12.5万元B.15万元C.20万元D.22.5万元3.某企业2025年度取得国债利息收入80万元，金融债券利息收入30万元，股息收入50万元（已代扣代缴20%个税），该企业2025年度应税收入总额为多少万元？A.160万元B.150万元C.140万元D.130万元4.某外籍个人2025年度在中国境内工作，取得工资薪金收入100万元，境外所得已纳税款20万元，假设该个人适用45%的边际税率，其2025年度应补缴个人所得税多少万元？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元5.某房地产企业2025年度转让一栋开发商品房，取得收入5000万元，成本3000万元，期间发生土地增值税800万元。该企业2025年度应缴纳的土地增值税为多少万元？A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元6.某企业2025年度取得特许权使用费收入200万元，该收入按月预缴增值税，假设增值税税率为6%，其2025年度应补缴增值税多少万元？A.12万元B.18万元C.24万元D.30万元7.某个人出租房产2025年度取得租金收入12万元，已按10%税率预缴个人所得税。假设该房产为个人唯一住房，且该个人无其他综合所得。其2025年度应补缴个人所得税多少万元？A.0.6万元B.0.9万元C.1.2万元D.1.5万元8.某企业2025年度取得营业外收入100万元，其中包括接受捐赠收入50万元，该企业2025年度应纳税所得额调增金额为多少万元？A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元9.某个人2025年度在A省取得劳务报酬收入20万元，在B省取得稿酬收入10万元。假设A省适用20%的预扣率，B省适用10%的预扣率，其2025年度应补缴个人所得税多少万元？A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元10.某企业2025年度取得应税收入总额1000万元，成本600万元，期间发生广告费300万元，业务招待费100万元。假设该企业符合小微企业税收优惠，其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元11.某个人2025年度取得偶然所得10万元，该所得适用20%的税率。其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元12.某企业2025年度取得技术转让所得500万元，该所得符合免税政策，但其中80万元为不征税收入。其2025年度应纳税所得额调减金额为多少万元？A.500万元B.420万元C.320万元D.0万元13.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中成本60万元，期间发生与生产经营无关的罚款5万元。其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.75万元B.80万元C.85万元D.90万元14.某个人2025年度取得股息收入30万元，该收入已代扣代缴20%个税。其2025年度应补缴个人所得税多少万元？A.0万元B.2万元C.3万元D.6万元15.某企业2025年度取得应税收入总额800万元，成本500万元，期间发生公益性捐赠支出100万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠，其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.0万元B.100万元C.150万元D.200万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.以下哪些收入属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.股票转让所得D.接受捐赠收入2.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？A.与生产经营无关的罚款支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.广告费支出（不超过当年销售（营业）收入15%）D.资产折旧费用3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.个人所得税申报表填写错误导致的罚款4.以下哪些情况适用增值税即征即退政策？A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，实际税负低于1%B.一般纳税人销售应税服务适用6%税率，实际税负低于3%C.小规模纳税人销售不动产适用5%征收率，实际税负低于3%D.一般纳税人销售免税货物5.以下哪些情况适用个人所得税专项扣除？A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.失业保险费D.个人所得税申报表填写错误导致的罚款6.土地增值税的计算方法包括哪些？A.收入减除项目金额包括土地成本、开发成本等B.收入减除项目金额包括与转让房地产有关的税金C.收入减除项目金额包括加计20%的扣除D.收入减除项目金额包括转让环节的增值税7.以下哪些情况适用个人所得税综合所得预扣预缴？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得8.以下哪些支出可以在个人所得税前扣除？A.生产经营中的合理费用支出B.个人出租住房的维修费用C.个人购买车辆的贷款利息D.个人购买健康保险的保费（符合条件）9.以下哪些情况适用企业所得税小型微利企业税收优惠？A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过300万元C.年度应纳税所得额超过300万元但不超过1000万元D.年度应纳税所得额超过1000万元10.以下哪些情况适用个人所得税专项附加扣除？A.3岁以下婴幼儿照护支出B.继续教育支出（符合条件）C.大病医疗支出（符合条件）D.个人购买非上市公司股权的转让所得三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业取得的固定资产转让所得应缴纳企业所得税。2.个人所得税的专项附加扣除可以由配偶代为申报。3.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，实际税负低于1%的，可以申请即征即退。4.土地增值税的税率为30%~60%的超额累进税率。5.个人出租住房的税率为10%。6.企业取得的国债利息收入可以免税。7.个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。8.企业所得税的小型微利企业税收优惠适用于所有企业。9.个人取得的偶然所得适用20%的税率。10.个人取得的股息红利所得已代扣代缴20%个税的，无需补缴。四、计算题（共5题，每题4分，合计20分）1.某企业2025年度取得应税收入总额800万元，成本500万元，期间发生广告费300万元（不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以扣除），业务招待费60万元（按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%）。假设该企业符合小型微利企业税收优惠，其2025年度应纳税所得额为多少万元？2.某个人2025年度取得工资薪金收入100万元，专项扣除（“三险一金”）20万元，专项附加扣除（租金、子女教育等）10万元，其他所得20万元。假设该个人适用45%的边际税率，其2025年度应缴纳个人所得税多少万元？3.某企业2025年度取得技术转让所得600万元，其中80万元为不征税收入。其2025年度应纳税所得额调减金额为多少万元？4.某个人2025年度取得租金收入12万元，已按10%税率预缴个人所得税。假设该房产为个人唯一住房，且该个人无其他综合所得。其2025年度应补缴个人所得税多少万元？5.某企业2025年度取得应税收入总额1000万元，成本600万元，期间发生公益性捐赠支出100万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠，其2025年度应纳税所得额为多少万元？五、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.简述个人所得税专项附加扣除的项目和标准。2.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。3.简述土地增值税的计算方法。4.简述增值税即征即退政策的适用范围。5.简述个人所得税综合所得的预扣预缴方法。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：研发费用加计扣除政策下，企业应纳税所得额调减金额=600×（1-30%）×75%=420万元。2.D解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，50万元对应税率为20%，应纳税额=50×20%=10万元；但实际税率为22.5万元（根据税率表计算）。3.B解析：国债利息收入免税，金融债券利息收入和股息收入中已代扣代缴20%个税，应税收入总额=80+30+50÷（1-20%）=150万元。4.B解析：外籍个人工资薪金所得应补缴个人所得税=100×45%-20=30万元。5.A解析：土地增值税=（5000-3000-800）×50%-800=600万元。6.C解析：特许权使用费收入按月预缴增值税，应补缴增值税=200×6%=24万元。7.A解析：个人出租住房的税率为10%，应补缴个人所得税=12×（10%-10%）=0.6万元。8.A解析：接受捐赠收入应纳税所得额调增金额为50万元。9.B解析：劳务报酬所得应补缴个人所得税=20×20%-2=3万元；稿酬所得应补缴个人所得税=10×（1-20%）×20%×（1-70%）=0.3万元，合计补缴3万元。10.B解析：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生300万元，可扣除150万元；业务招待费扣除限额=100×60%=60万元，实际发生100万元，可扣除60万元。应纳税所得额=1000-600-150-60=100万元。11.B解析：偶然所得应缴纳个人所得税=10×20%=2万元。12.B解析：技术转让所得中80万元为不征税收入，应纳税所得额调减金额=600-80=420万元。13.C解析：与生产经营无关的罚款5万元不得扣除，应纳税所得额=80-60+5=85万元。14.B解析：股息红利所得已代扣代缴20%个税，无需补缴。15.A解析：公益性捐赠支出扣除限额=应纳税所得额×12%，但实际发生100万元，可扣除12万元。应纳税所得额=800-600-12=100万元，但该企业符合小型微利企业税收优惠，应纳税额为0。二、多项选择题答案及解析1.A,B解析：C选项股票转让所得属于应税所得；D选项接受捐赠收入属于应税所得。2.B,C,D解析：A选项与生产经营无关的罚款支出不得扣除。3.A,B,C解析：D选项个人申报错误导致的罚款不得扣除。4.A,C解析：B选项一般纳税人销售应税服务实际税负低于3%的，可以申请留抵退税；D选项免税货物不适用即征即退。5.A,B,C解析：D选项个人申报错误导致的罚款不得扣除。6.A,B,C解析：D选项转让环节的增值税不计入收入减除项目。7.A,B,C,D解析：均属于个人所得税综合所得的预扣预缴范围。8.A,B,D解析：C选项个人购买车辆的贷款利息不得扣除。9.A,B解析：C,D选项超过小型微利企业标准。10.A,B,C解析：D选项个人购买非上市公司股权的转让所得属于应税所得。三、判断题答案及解析1.×解析：固定资产转让所得免税。2.√3.√4.×解析：土地增值税的税率为30%~60%，但具体税率根据地区和政策确定。5.×解析：个人出租住房的税率为10%，但符合条件的小规模纳税人可以享受减免政策。6.√7.√8.×解析：小型微利企业税收优惠仅适用于符合条件的企业。9.√10.√四、计算题答案及解析1.应纳税所得额=800-500-300×15%-60×60%-1000×5%=100万元2.应纳税额=（100-20-10-6）×20%-1.5=5.5万元3.应纳税所得额调减金额=600-80=520万元4.应补缴个人所得税=12×（10%-10%）=0.6万元5.应纳税所得额=1000-600-100=300万元，但符合小型微利企业税收优惠，应纳税额为0。五、简答题答案及解析1.个人所得税专项附加扣除的项目和标准：-3岁以下婴幼儿照护支出：每人每月2000元-住房贷款利息：每年12000元-住房租金：实际支出扣除，但不超过1500元/月（城市）、1100元/月（县级）、800元/月（其他）-赡养老人支出：每人每月2000元-继续教育支出：每年12000元-大病医疗支出：实际支出扣除，但不超过8万元-3岁以下婴幼儿照护支出、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出为专项附加扣除；住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出为专项附加扣除。2.企业所得税小型微利企业的税收优惠政策：-年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.土地增值税的计算方法：-收入减除项目金额包