2026年会计中级职称考试重点题库

2026年会计中级职称考试重点题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2025年发生销售商品收入1000万元，因质量问题当期退回商品金额50万元，该商品增值税税率为13%。甲公司当期应确认的增值税销项税额为（）。A.130万元B.115万元C.65万元D.75万元3.某企业采用计划成本法核算材料成本，2025年领用材料计划成本为200万元，材料成本差异率为-2%。则领用材料的实际成本为（）。A.196万元B.204万元C.200万元D.190万元4.乙公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。假设当期计提坏账准备10万元，则乙公司当期确认的坏账损失为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元5.某公司2025年度净利润为200万元，财务费用20万元，所得税费用25万元。该公司2025年度的净资产收益率（假设平均净资产为1000万元）为（）。A.20%B.25%C.15%D.30%6.甲公司2025年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。假设发行价为1050万元，发行费用为10万元。该债券的发行折价或溢价为（）。A.50万元（折价）B.50万元（溢价）C.40万元（折价）D.40万元（溢价）7.某企业采用变动成本法核算产品成本，2025年生产产品1000件，单位变动成本为20元，固定制造费用总额为10万元。则该产品的单位完全成本为（）。A.30元B.25元C.20元D.10元8.某公司2025年12月31日资产负债表中“预付账款”科目余额为50万元，其中包含对供应商的预付款项30万元和对员工的预付款项20万元。则资产负债表中“预付账款”项目的填列金额为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元9.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为500万元，累计折旧科目余额为100万元。假设固定资产减值准备科目余额为50万元，则资产负债表中“固定资产净值”项目的填列金额为（）。A.400万元B.450万元C.500万元D.350万元10.某公司2025年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，管理费用200万元，销售费用100万元，财务费用50万元。该公司2025年度的毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.30%二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.某企业采用权益法核算长期股权投资，下列事项中会引起该投资账面价值增加的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业发生亏损D.投资企业追加对被投资企业的投资E.被投资企业接受捐赠3.下列项目中，属于收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.交易对价很可能收回D.该合同满足收入确认的其他条件（如履行义务）E.该合同是未来的4.某企业采用完工百分比法核算建造合同收入，下列表述正确的有（）。A.合同总收入按合同总造价确定B.合同总成本按合同预计总成本确定C.完工百分比应根据合同完工进度确定D.未完工部分的收入应确认为当期收入E.完工百分比无法确定时，应按实际发生的成本占比确定5.下列项目中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给员工的现金C.支付的税费D.收到的税费返还E.处置固定资产收到的现金三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用先进先出法核算存货成本时，在物价持续上涨的情况下，当期利润会高于采用加权平均法核算的利润。（）2.企业发生的交易性金融资产处置时，应将处置收益或损失计入当期利润。（）3.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧额相等。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分配现金股利，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。（）5.企业发生的管理费用、销售费用和财务费用，均应确认为当期损益。（）6.企业采用完工百分比法核算建造合同收入时，完工百分比应根据合同预计总成本确定。（）7.企业发生的固定资产减值损失，在以后期间不得转回。（）8.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异科目余额最终应转入“管理费用”科目。（）9.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）10.企业采用现金流量表间接法计算经营活动产生的现金流量时，应将净利润调增非现金支出项目。（）四、计算分析题（共3题，每题6分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。假设当期计提坏账准备10万元，则：（1）计算当期确认的坏账损失金额；（2）计算调整后“应收账款”科目的账面价值。2.某企业2025年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。假设发行价为1050万元，发行费用为10万元。计算该债券的发行折价或溢价金额，并说明该溢价或折价在后续期间的摊销方法。3.某企业2025年生产产品1000件，单位变动成本为20元，固定制造费用总额为10万元。假设该产品销售单价为50元，当期销售800件。计算该企业的：（1）单位完全成本；（2）毛利率；（3）若该企业采用变动成本法核算，当期利润为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年度财务报表主要数据如下：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-管理费用：200万元-销售费用：100万元-财务费用：50万元-投资收益：50万元-资产总额：3000万元-负债总额：1500万元-年初净资产：1000万元-所得税税率25%要求：（1）计算甲公司2025年度的净利润；（2）计算甲公司2025年度的毛利率和净利率；（3）计算甲公司2025年度的净资产收益率。2.乙公司2025年度发生以下经济业务：-1月1日，以1000万元购入一台管理用设备，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用直线法计提折旧；-6月30日，以500万元处置该设备，处置收入为600万元，不考虑税费影响；-当期发生管理费用200万元，其中折旧费用为50万元；-当期计提固定资产减值准备100万元。要求：（1）计算该设备2025年度的折旧额；（2）计算该设备处置时的净损益；（3）计算该企业2025年度的管理费用中，折旧费用和固定资产减值准备对净利润的影响金额。答案与解析一、单选题1.A解析：年数总和法下，2026年折旧额＝（50－5）×5/15＝15万元；2025年折旧额＝（50－5）×4/15＝12万元；2026年折旧额＝15－12＝9万元。2.C解析：增值税销项税额＝（1000－50）×13%＝130万元；退回商品冲减销项税额＝50×13%＝6.5万元；实际销项税额＝130－6.5＝65万元。3.A解析：领用材料的实际成本＝200×（1－2%）＝196万元。4.B解析：当期确认的坏账损失＝10－5＝5万元。5.A解析：净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%＝200/1000×100%＝20%。6.B解析：发行溢价＝1050－1000＝50万元。7.A解析：单位完全成本＝单位变动成本＋（固定制造费用总额/产量）＝20＋（100000/1000）＝30元。8.A解析：“预付账款”项目填列金额为50万元，但需附注说明对员工的预付款项。9.A解析：固定资产净值＝500－100－50＝400万元。10.B解析：毛利率＝（2000－1200）/2000×100%＝40%。二、多选题1.ABD解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款；长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ADE解析：被投资企业实现净利润、投资企业追加投资、被投资企业接受捐赠会增加投资账面价值；宣告分配现金股利和发生亏损会减少投资账面价值。3.ABCD解析：收入确认条件包括：合同已批准、商业实质、交易对价很可能收回、满足收入确认的其他条件。4.ABC解析：完工百分比法下，合同总收入和总成本按合同造价和预计成本确定；完工百分比根据合同完工进度确定；未完工部分收入不确认为当期收入。5.ABCD解析：处置固定资产收到的现金属于投资活动现金流量。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误（应根据合同预计总成本和实际发生成本确定）7.正确8.错误（差异最终转入“主营业务成本”或“管理费用”）9.正确10.正确四、计算分析题1.（1）当期确认的坏账损失金额＝10－5＝5万元（2）调整后“应收账款”科目账面价值＝100－（10－5）＝95万元2.发行溢价＝1050－10－1000＝40万元溢价摊销方法：采用实际利率法或直线法摊销。3.（1）单位完全成本＝20＋（100000/1000）＝30元（2）毛利率＝（50－30）/50×100%＝40%（3）变动成本法下利润＝（50－30）×800－100000＝40,000元五、综合题1.（1）净利润＝2000－1200－200－100－50＋50－（2000×25%）＝325万元（2）毛利率＝（2000－1200）/2