2026年税务师实务高频考点预测

2026年税务师实务高频考点预测一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，无其他调整事项。假设该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.50B.100C.150D.2002.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是？A.按月B.按季C.按半年D.按年3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为12万元，其实际经营所得扣除费用为8万元。假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分适用5%的税率。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.4,000B.6,000C.9,000D.12,0004.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额调减多少万元？A.10B.20C.30D.405.根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费，除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1,000万元，广告费和业务宣传费实际发生额为200万元。假设该企业2025年度无其他调整事项，则其2025年度广告费和业务宣传费的扣除限额为多少万元？A.150B.200C.250D.300二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《个人所得税法》规定，下列哪些收入属于工资薪金所得？A.工资B.奖金C.津贴D.补充养老保险E.年终奖2.某企业2025年度发生以下费用：业务招待费50万元，广告费100万元，罚款支出20万元，捐赠支出30万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1,000万元，且无其他调整事项。根据《企业所得税法》规定，下列哪些费用可以在税前扣除？A.业务招待费B.广告费C.罚款支出D.捐赠支出E.税金支出3.根据《增值税暂行条例》规定，下列哪些项目适用增值税简易计税方法？A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售不动产C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产D.小规模纳税人提供应税服务E.一般纳税人销售自产农产品4.某企业2025年度发生以下事项：接受捐赠收入50万元，处置固定资产净收益20万元，国债利息收入10万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额调增多少万元？A.50B.20C.10D.70E.05.根据《个人所得税法》规定，下列哪些收入可以享受专项附加扣除？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人三、判断题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。（正确/错误）2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为10万元，其实际经营所得扣除费用为6万元。假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分适用5%的税率，超过30万元至90万元的部分适用10%的税率。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为0.5万元。（正确/错误）3.根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物适用增值税税率为13%。（正确/错误）4.某企业2025年度取得国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额调减50万元。（正确/错误）5.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的劳务报酬所得，预扣预缴税款的计算周期是按年。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且无其他调整事项。请计算该企业2025年度的应纳税所得额和应纳所得税额。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为15万元，其实际经营所得扣除费用为10万元。假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分适用5%的税率，超过30万元至90万元的部分适用10%的税率。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，处置固定资产净收益30万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且无其他调整事项。请计算该企业2025年度应纳税所得额调增金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述《个人所得税法》中专项附加扣除的主要内容。2.简述《企业所得税法》中广告费和业务宣传费的税前扣除规定。答案与解析一、单选题1.B解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=500-300-50-80-30=100（万元）。2.A解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期是按月。3.A解析：应纳税所得额=实际经营所得-扣除费用=12-8=4（万元），适用税率5%，应纳个人所得税=4×5%=0.2（万元）=2,000元。4.B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免征企业所得税，应纳税所得额调减=10+20=30（万元）。5.A解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,000×15%=150（万元）。二、多选题1.A、B、C、E解析：工资、奖金、津贴、年终奖属于工资薪金所得，补充养老保险不属于工资薪金所得。2.A、B、E解析：业务招待费、广告费、税金支出可以在税前扣除，罚款支出、捐赠支出不得在税前扣除。3.A、C、D解析：小规模纳税人销售货物、一般纳税人销售自己使用过的固定资产、小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。4.A、B解析：接受捐赠收入和处置固定资产净收益应纳税，国债利息收入免税，应纳税所得额调增=50+20=70（万元）。5.A、B、C、D、E解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人均可享受专项附加扣除。三、判断题1.正确解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。2.错误解析：应纳税所得额=实际经营所得-扣除费用=10-6=4（万元），适用税率5%，应纳个人所得税=4×5%=0.2（万元）=2,000元。3.错误解析：小规模纳税人销售货物适用增值税征收率，一般为3%。4.正确解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免征企业所得税，应纳税所得额调减=20+30=50（万元）。5.错误解析：居民个人取得的劳务报酬所得，预扣预缴税款的计算周期是按月或按次。四、计算题1.应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-营业外支出=500-300-50-80-30+20-5=165（万元）应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=165×25%=41.25（万元）2.应纳税所得额=实际经营所得-扣除费用=15-10=5（万元），适用税率5%，应纳个人所得税=5×5%=0.25（万元）=2,500元。3.应纳税所得额调增金额=接受捐赠收入+处置固定资产净收益=50+30=80（万元）。五、简答题1.专项附加扣除的主要内容-子女