做账实操-种植业全套账务处理

会计实操文库1/9做账实操-种植业全套账务处理一、核心科目设置1.资产类1.消耗性生物资产：玉米、蔬菜、中药材、用材林（一次性收获出售）2.生产性生物资产—未成熟：幼龄果树、未成龄经济林（挂果前投入）3.生产性生物资产—成熟：成年挂果果树、投产经济林木（按期计提折旧）4.原材料：种子、化肥、农药、地膜、有机肥5.固定资产：农机、大棚设备、灌溉设备6.库存商品：收获入库农产品2.损益类-主营业务收入：农产品销售收入-主营业务成本：收获结转种植成本-生产成本（零星归集，规模化优先生物资产）二、消耗性生物资产账务（一年生：小麦、蔬菜、药材，当年种当年收）1.播种投入：种子、化肥、农药、地租、人工、水电借：消耗性生物资产—XX作物（直接材料/人工/其他）贷：原材料—种子/化肥/农药贷：应付职工薪酬—种植工人工资贷：银行存款（土地租金、灌溉费）2.生长期追加投入（追肥、植保）借：消耗性生物资产—XX作物贷：原材料/银行存款3.农作物成熟收割入库把全部归集成本转入库存商品借：库存商品—XX农产品贷：消耗性生物资产—XX作物4.自产农产品销售（增值税全免税）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品—XX农产品政策：农业生产者自产自销初级农产品：免征增值税；农林牧渔项目免征企业所得税（花卉、茶减半征收企税）三、生产性生物资产账务（多年生：苹果、桃树、花椒、中药材多年生）阶段1：幼树期（未成熟、不挂果：投产前全部资本化）1.整地、购苗、施肥、管护投入借：生产性生物资产—未成熟—XX果树贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款2.达到投产挂果，结转成熟资产借：生产性生物资产—成熟—XX果树贷：生产性生物资产—未成熟—XX果树阶段2：成熟投产期（每年计提折旧、当年采摘）1.成熟果树按月计提折旧（按经济寿命摊销，例果树折旧年限10年）借：生产成本—果品生产成本贷：生产性生物资产累计折旧2.当年采摘发生管护、施肥、采摘人工借：生产成本—果品生产成本贷：原材料/应付职工薪酬3.果品入库借：库存商品—鲜果贷：生产成本—果品生产成本4.鲜果销售（自产免税）借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品—鲜果阶段3：老龄果树报废处置处置残值收入＞账面净值入营业外收入，反之入支出借：银行存款借：生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产—成熟贷：营业外收入（差额）四、外购种苗直接出售（贸易型，非自产）1.采购种苗（一般纳税人9%进项）借：库存商品—种苗借：应交税费—进项税额9%贷：银行存款2.对外销售（外购不享受自产免税，一般计税9%）借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额借：主营业务成本贷：库存商品五、天灾损耗、病虫害毁损处理1.小规模损耗（正常损耗）：计入生物资产成本，不单独转出2.重大自然灾害（洪水、冰雹绝收）借：营业外支出贷：消耗性生物资产/生产性生物资产收到农业保险理赔借：银行存款贷：营业外支出六、税费汇总（种植行业核心）1.增值税-自产初级农产品：免征增值税，不得抵扣进项-外购农产品贸易倒卖：一般纳税人9%，小规模现行1%2.企业所得税-粮食、蔬菜、水果种植：全免企税-花卉、观赏作物、香料种植：所得减半征收企业所得税3.印花税：土地承包合同免征印花税七、全套实务举例（玉米种植·消耗性）投入：种子2000、化肥农药8000、人工10000、土地租金5000，玉米全部收获入库销售。1.归集种植成本借：消耗性生物资产—玉米25000贷：原材料10000贷：应付职工薪酬10000贷：银行存款50002.收割入库借：库存商品—玉米25000贷：消耗性生物资产—玉米250003.全部卖出，收款42000（免税）借：银行存款42000贷：主营业务收入42000借：主营