2026年税务师考试笔试模拟卷

2026年税务师考试笔试模拟卷一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物收入为500万元，增值税税率为13%，当月进项税额为60万元。企业适用企业所得税税率为25%，则该企业6月应缴纳的企业所得税为（）。A.11.25万元B.12.5万元C.13.125万元D.14.375万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算方法为（）。A.收入总额减除成本、费用及损失后的余额B.收入总额减除基本减除费用后的余额C.收入总额减除成本、费用、损失及允许扣除的项目后的余额D.收入总额减除基本减除费用及专项扣除后的余额3.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内的所得，应适用的企业所得税税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.10%（符合条件时）4.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，专项附加扣除项目不包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不包括（）。A.存货成本B.职工薪酬C.非广告性质的赞助支出D.业务招待费6.根据契税法规定，土地使用权转让的契税税率为（）。A.3%~5%B.5%~10%C.3%或5%D.10%7.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为（）。A.年度利润总额的30%B.年度利润总额的50%C.年度应纳税所得额的30%D.年度应纳税所得额的50%8.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人适用增值税留抵退税政策，小规模纳税人适用小微企业增值税免税政策B.一般纳税人不得申请增值税留抵退税，小规模纳税人不得享受增值税免税政策C.一般纳税人适用增值税留抵退税政策，小规模纳税人不得申请留抵退税D.一般纳税人和小规模纳税人均不得享受增值税留抵退税或免税政策9.个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用5%~35%的超额累进税率，其计算基础为（）。A.个人独资企业的全部生产经营所得B.个人独资企业的税后利润C.个人独资企业的收入总额减除成本、费用及损失后的余额D.个人独资企业的收入总额减除基本减除费用后的余额10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.仅限于一般纳税人C.仅限于小规模纳税人D.仅限于高新技术企业11.契税的纳税人是（）。A.转让土地使用权的单位或个人B.受让土地使用权的单位或个人C.出让土地使用权的单位或个人D.中介机构12.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为（）。A.年度利润总额的12%B.年度应纳税所得额的12%C.年度利润总额的30%D.年度应纳税所得额的30%13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育支出每人每月可扣除2000元B.继续教育支出每人每月可扣除1000元C.大病医疗支出每次可扣除8万元D.住房租金支出每月可扣除1500元（扣除期限不超过48个月）14.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不包括（）。A.存货成本B.职工薪酬C.非广告性质的赞助支出D.业务招待费15.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.购销合同按合同金额的1‰贴花B.财产租赁合同按合同金额的1%贴花C.财产保险合同按保险费金额的1‰贴花D.借款合同按借款金额的0.05%贴花二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.职工基本养老保险支出B.职工补充医疗保险支出C.职工教育经费支出D.企业赞助非广告性质的支出E.非货币性资产处置损失2.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息、股息、红利所得3.增值税一般纳税人发生留抵税额时，适用的政策包括（）。A.全额退还留抵税额B.按比例退还留抵税额C.税额抵减当期应纳税额D.税额结转以后纳税年度抵减E.税额抵减其他税种应纳税额4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.存货成本B.职工薪酬C.财务费用D.非广告性质的赞助支出E.业务招待费5.契税的征税范围包括（）。A.土地使用权转让B.房屋买卖C.土地使用权租赁D.房屋赠与E.房屋交换6.个人所得税法规定，专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出E.住房租金支出7.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为（）。A.年度利润总额的12%B.年度应纳税所得额的12%C.年度利润总额的30%D.年度应纳税所得额的30%E.年度利润总额的50%8.增值税小规模纳税人适用的税收政策包括（）。A.按月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税B.按季度销售额不超过30万元（含）的，免征增值税C.适用3%的征收率，并享受减按50%征收的优惠政策D.适用5%的征收率，并享受减按50%征收的优惠政策E.可选择按3%或5%的征收率自行选择9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不包括（）。A.存货成本B.职工薪酬C.非广告性质的赞助支出D.业务招待费E.非货币性资产处置收益10.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.财产保险合同D.借款合同E.股权转让合同三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，均可在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）2.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，专项附加扣除项目包括大病医疗支出。（）3.增值税一般纳税人适用增值税留抵退税政策，小规模纳税人适用小微企业增值税免税政策。（）4.个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用5%~35%的超额累进税率，其计算基础为个人独资企业的全部生产经营所得。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）6.契税的纳税人是受让土地使用权的单位或个人。（）7.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为年度利润总额的30%。（）8.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出。（）9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括存货成本、职工薪酬、财务费用、非广告性质的赞助支出、业务招待费。（）10.印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、借款合同、股权转让合同。（）四、计算题（共3题，每题5分，合计15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物收入为500万元，增值税税率为13%，当月进项税额为60万元。企业适用企业所得税税率为25%，则该企业6月应缴纳的企业所得税为多少？2.某个体工商户2025年经营所得为80万元，该个体工商户适用的所得税税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年发生广告费和业务宣传费支出为100万元，其销售（营业）收入为800万元。企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年可扣除的广告费和业务宣传费为多少？五、简答题（共2题，每题5分，合计10分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。2.简述增值税留抵退税的政策要点。六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售货物收入为600万元，增值税税率为13%；（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额为200万元，税率为9%；（3）发生管理费用50万元，其中业务招待费10万元；（4）发生销售费用30万元；（5）发生财务费用20万元；（6）企业适用企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业7月应缴纳的增值税；（2）计算该企业7月应缴纳的企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.A解析：增值税应纳税额=500×13%-60=35万元；企业所得税应纳税所得额=500-35-50-30-20=435万元；企业所得税=435×25%=108.75万元；应纳税额=35+108.75=143.75万元；但题目要求的是企业所得税，故答案为A。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其计算基础为收入总额减除成本、费用及损失后的余额。3.C解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内的所得，应适用的企业所得税税率为25%。4.C解析：大病医疗支出属于专项附加扣除，但需满足一定条件（如扣除限额等），不属于直接扣除项目。5.C解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。6.A解析：根据契税法规定，土地使用权转让的契税税率为3%~5%。7.D解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为年度应纳税所得额的30%。8.C解析：一般纳税人适用增值税留抵退税政策，小规模纳税人适用小微企业增值税免税政策。9.A解析：个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用5%~35%的超额累进税率，其计算基础为个人独资企业的全部生产经营所得。10.A解析：该规定适用于所有企业。11.B解析：契税的纳税人是受让土地使用权的单位或个人。12.D解析：企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为年度应纳税所得额的30%。13.D解析：住房租金支出每月可扣除1500元（扣除期限不超过48个月）。14.C解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。15.C解析：财产保险合同按保险费金额的1‰贴花。二、多项选择题1.A、B、C、E解析：职工基本养老保险支出、职工补充医疗保险支出、职工教育经费支出、非货币性资产处置损失均可在税前扣除。2.A、C、D、E解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得。3.B、C、D解析：增值税一般纳税人发生留抵税额时，适用的政策包括按比例退还留抵税额、税额抵减当期应纳税额、税额结转以后纳税年度抵减。4.A、B、C、E解析：存货成本、职工薪酬、财务费用、业务招待费均属于与生产经营活动有关的合理支出。5.A、B、D、E解析：契税的征税范围包括土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。6.A、B、C、D、E解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出。7.D解析：企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为年度应纳税所得额的30%。8.A、B、C、E解析：增值税小规模纳税人适用的税收政策包括按月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税；按季度销售额不超过30万元（含）的，免征增值税；适用3%的征收率，并享受减按50%征收的优惠政策；可选择按3%或5%的征收率自行选择。9.C解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。10.A、B、C、D、E解析：印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、借款合同、股权转让合同。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，并非均可在税前扣除，需符合税法规定。2.√解析：个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，专项附加扣除项目包括大病医疗支出。3.√解析：增值税一般纳税人适用增值税留抵退税政策，小规模纳税人适用小微企业增值税免税政策。4.√解析：个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用5%~35%的超额累进税率，其计算基础为个人独资企业的全部生产经营所得。5.√解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.√解析：契税的纳税人是受让土地使用权的单位或个人。7.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的比例为年度应纳税所得额的30%。8.√解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出。9.√解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括存货成本、职工薪酬、财务费用、非广告性质的赞助支出、业务招待费。10.√解析：印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、借款合同、股权转让合同。四、计算题1.企业所得税计算增值税应纳税额=500×13%-60=35万元企业所得税应纳税所得额=500-35