2026年税务师考试税法高频考点

2026年税务师考试税法高频考点一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用所得税税率为25%。由于该企业位于西部鼓励类产业园区，可享受15%的优惠税率。该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.25B.30C.45D.502.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过15万元但不超过30万元的部分，适用的税率为多少？A.5%B.10%C.15%D.20%3.某公司2025年转让一处房产，取得收入500万元，该房产原值300万元，累计折旧50万元。转让过程中发生的合理费用为20万元。该公司转让该房产应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设增值税税率为5%，土地增值税税率为30%）A.90B.100C.110D.1204.个人出售自有住房，若该住房已居住满5年，则免征个人所得税。以下哪种情况不属于“自有住房”？A.购买后自住未出售B.购买后出租3年再出售C.接受父母赠与后自住4年再出售D.购买后赠与他人再由他人出售5.某企业2025年度实际发生的广告费为80万元，其2024年度未抵扣的广告费结余为30万元。假设该企业2025年度销售收入为500万元，则2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.80B.50C.30D.06.某公司2025年进口一台设备，关税完税价为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该设备在进口环节应缴纳的增值税为多少万元？A.13B.16.3C.20D.237.某个体工商户2025年经营所得为120万元，其中工资性收入20万元，其他收入100万元。假设其专项扣除、专项附加扣除共计10万元，则其应纳税所得额为多少万元？A.100B.110C.120D.1308.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20B.12.5C.10D.59.某个人2025年取得股息收入10万元，假设股息所得适用税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.2B.5C.10D.1510.某公司2025年发生非广告性赞助支出50万元，则该支出在税前如何处理？A.全部税前扣除B.50%税前扣除C.不可税前扣除D.抵扣应纳税所得额10万元二、多选题（共5题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.从事符合条件的环境保护项目的所得D.转让股权所得2.个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.25%3.以下哪些情况下，企业可以申请增值税留抵退税？A.企业兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额B.由于技术转让、技术开发和销售技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，导致当期进项税额大于销项税额C.企业因应税销售收入减少，导致进项税额大于销项税额D.企业发生混合销售行为，无法区分应税和免税收入4.以下哪些支出可以作为企业所得税前的研发费用加计扣除？A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发材料费D.研发成果的转让收入5.以下哪些情况会导致契税的纳税人发生变化？A.房屋赠与B.房屋买卖C.房屋继承D.房屋租赁三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，都可以在税前扣除。（）2.个人出售已居住满3年的自有住房，免征个人所得税。（）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不能享受留抵退税政策。（）4.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）5.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。（）6.企业转让自用5年以上的房产，免征土地增值税。（）7.个人出租房屋所得，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。（）8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。（）9.进口货物应缴纳的关税完税价包括货价、运输费、保险费等。（）10.契税的纳税人是在房屋权属发生转移时承担税负的单位和个人。（）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，发生成本300万元，期间费用80万元。假设该企业2024年度未弥补亏损为50万元，且无其他调整事项。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）2.某个人2025年取得工资收入30万元，年终奖10万元。假设工资薪金所得适用税率为20%，年终奖单独计税。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年进口一批原材料，关税完税价为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。假设该企业当期销项税额为50万元，且无其他进项税额抵扣。该企业2025年应缴纳的增值税为多少万元？五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度发生以下业务：-销售收入800万元，其中含增值税销售额80万元；-购进货物取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；-发生广告费支出60万元，2024年度有未抵扣完的广告费结余20万元；-发生公益性捐赠支出30万元，年度利润总额为200万元；-支付工资100万元，已按14%计提职工福利费。假设该公司适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。请计算该公司2025年度应缴纳的增值税和企业所得税。2.某个人2025年取得以下收入：-工资收入30万元；-出租房屋收入10万元，不含增值税；-取得股息收入5万元；-赡养老人支出8万元。假设工资薪金所得适用税率为20%，出租房屋所得适用税率为10%，股息所得适用税率为20%，赡养老人支出可享受专项附加扣除。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案及解析一、单选题1.C解析：实际应纳税所得额为200万元，适用15%的优惠税率，实际应纳企业所得税=200×15%=30万元。但选项中没有30，可能是题目或选项有误，实际应为30万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过15万元但不超过30万元的部分，适用的税率为15%。3.A解析：转让收入=500万元，扣除项目=300+50+20=370万元，增值额=500-370=130万元。土地增值税税额=130×30%=39万元。但选项中没有39，可能是题目或选项有误，实际应为39万元。4.B解析：购买后出租3年再出售不属于“自有住房”，因为期间未自住。5.B解析：广告费扣除限额=500×15%=75万元，可扣除60万元（实际发生额）+20万元（结余）=80万元，但超过扣除限额，实际可扣除75万元。6.B解析：关税=100×10%=10万元，增值税=（100+10）×13%=16.3万元。7.A解析：应纳税所得额=120-20（工资性收入不可扣除）-10（专项扣除、专项附加扣除）=90万元。但选项中没有90，可能是题目或选项有误，实际应为90万元。8.B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12.5%=25万元，实际发生20万元，可全额扣除。9.B解析：股息所得应纳个人所得税=10×20%=2万元。但选项中没有2，可能是题目或选项有误，实际应为2万元。10.C解析：非广告性赞助支出不可税前扣除。二、多选题1.A、B、C解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、从事符合条件的环境保护项目的所得。2.A、B解析：个人出租住房，若居住满5年，则按5%的税率征收个人所得税；未满5年则按10%征收。3.A、B、C解析：企业可以申请增值税留抵退税的情况包括：兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额；技术转让、技术开发和销售技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，导致当期进项税额大于销项税额；企业因应税销售收入减少，导致进项税额大于销项税额。4.A、B、C解析：研发费用加计扣除包括研发人员工资、研发设备折旧费、研发材料费。研发成果的转让收入不属于费用。5.A、B、D解析：契税的纳税人是在房屋权属发生转移时承担税负的单位和个人，包括赠与、买卖、租赁等。继承不属于契税的征税范围。三、判断题1.×解析：与生产经营活动有关的合理费用，必须取得合法凭证才能在税前扣除。2.×解析：个人出售已居住满5年的自有住房，免征个人所得税；未满5年的，按10%征收。3.×解析：增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且可以享受留抵退税政策（符合条件的）。4.×解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。5.√解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。6.×解析：企业转让自用5年以上的房产，免征土地增值税；未满5年的，需按规定缴纳土地增值税。7.×解析：个人出租房屋所得，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。8.√解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。9.√解析：进口货物应缴纳的关税完税价包括货价、运输费、保险费等。10.√解析：契税的纳税人是在房屋权属发生转移时承担税负的单位和个人。四、计算题1.应纳企业所得税=（应纳税所得额-弥补亏损）×税率=（500-300-80-50）×25%=25万元解析：应纳税所得额=500-300-80=120万元，弥补亏损后为70万元，70×25%=17.5万元。但选项中没有17.5，可能是题目或选项有误，实际应为17.5万元。2.工资所得应纳个人所得税=（300-5000）×20%-16920=（300-5000）×20%-16920=-16920万元。年终奖单独计税=100×20%-1410=5800-1410=4390万元。总应纳个人所得税=-16920+4390=-12530万元。但选项中没有-12530，可能是题目或选项有误，实际应为-12530万元。解析：工资所得应纳个人所得税=（300-5000）×20%-1410=-16920万元。年终奖单独计税=100×20%-1410=5800-1410=4390万元。总应纳个人所得税=-16920+4390=-12530万元。3.应纳增值税=销项税额-进项税额=50-65=-15万元。由于进项税额大于销项税额，可申请留抵退税15万元。解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=50-65=-15万元，可申请留抵退税15万元。五、综合题1.增值税和企业所得税计算-增值税：销项税额=（800-80）/1.13×13%=76.99万元；进项税额=65万元；应纳增值税=76.99-65=11.99万元。-企业所得税：广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际发生60万元，可全额扣除；公益性捐赠扣除限额=200×12.5%=25万元，实际发生30万元，可扣除25万元；应纳税所得额=800-500-60-（3