记账实操-商贸企业全盘账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-商贸企业全盘账务处理分录一、商品采购与入库（15个）现款采购商品：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款赊购商品（款未付）：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：应付账款—XX供应商预付货款采购：借：预付账款—XX供应商；贷：银行存款；收到商品时：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：预付账款采购商品支付运费（计入成本）：借：库存商品—运费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款采购商品运费单独核算（费用化）：借：销售费用—运费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款商品验收短缺（供应商赔偿）：借：应付账款—XX供应商；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额转出）商品验收短缺（合理损耗）：借：库存商品（实际数量成本）；贷：应付账款（按发票金额）（差额默认计入单位成本）暂估入库（未收到发票）：借：库存商品；贷：应付账款—暂估应付账款；次月冲销：借：库存商品（红字）；贷：应付账款—暂估应付账款（红字）收到采购发票（冲暂估后）：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：应付账款—XX供应商采购赠品（用于促销）：借：库存商品—赠品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款进口商品支付货款：借：库存商品（含关税）；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款（外汇折算）支付进口关税：借：库存商品—关税；贷：银行存款采购原材料（简单加工后销售）：借：原材料；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款原材料领用加工：借：生产成本；贷：原材料加工完成入库：借：库存商品—加工品；贷：生产成本二、商品销售与收款（20个）现款销售商品：借：银行存款；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）赊销商品：借：应收账款—XX客户；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）收到赊销货款：借：银行存款；贷：应收账款—XX客户预收货款销售：借：银行存款；贷：合同负债—预收账款；发货确认收入：借：合同负债—预收账款；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）销售商品代垫运费：借：应收账款—XX客户；贷：银行存款；收回时：借：银行存款；贷：应收账款—XX客户销售商品客户支付运费（代收代付）：借：银行存款；贷：其他应付款—运费；支付给物流公司：借：其他应付款—运费；贷：银行存款销售折扣（商业折扣）：借：银行存款；贷：主营业务收入（折后金额）；应交税费—应交增值税（销项税额）现金折扣（2/10，1/20，n/30）：借：银行存款；财务费用—现金折扣；贷：应收账款销售退回（已确认收入）：借：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；贷：银行存款；借：库存商品；贷：主营业务成本部分销售退回：借：主营业务收入（退回部分）；应交税费—应交增值税（销项税额）（退回部分）；贷：银行存款；借：库存商品（退回部分）；贷：主营业务成本（退回部分）销售折让（质量问题）：借：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；贷：银行存款（或应收账款）代销商品（视同买断）：借：应收账款—代销方；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品代销商品（收取手续费）：借：应收账款—委托方；贷：应付账款—委托方；应交税费—应交增值税（销项税额）（代理收入）分期收款销售：借：长期应收款；贷：主营业务收入；未实现融资收益；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品；确认利息收入：借：未实现融资收益；贷：财务费用零售商品（POS收款）：借：银行存款（扣除手续费后）；财务费用—手续费；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）销售废旧包装材料：借：银行存款；贷：其他业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）销售样品（收费）：借：银行存款；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品—样品客户用购物卡消费：借：合同负债—购物卡；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）团购业务销售（批量折扣）：借：银行存款；贷：主营业务收入（折后）；应交税费—应交增值税（销项税额）线上平台销售（支付宝收款）：借：其他货币资金—支付宝；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；提现：借：银行存款；贷：其他货币资金—支付宝三、库存商品管理（15个）结转已售商品成本：借：主营业务成本；贷：库存商品商品调价（售价提高）：不调整账务（按实际销售价确认收入）商品调价（成本调整，供应商补差）：借：银行存款；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额转出）商品盘点盘盈：借：库存商品；贷：待处理财产损溢；处理：借：待处理财产损溢；贷：管理费用商品盘点盘亏（正常损耗）：借：待处理财产损溢；贷：库存商品；处理：借：管理费用；贷：待处理财产损溢商品盘亏（非正常损失）：借：待处理财产损溢；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额转出）；处理：借：营业外支出；贷：待处理财产损溢商品过期报废：借：营业外支出；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额转出）商品毁损（保险公司赔偿）：借：其他应收款—保险公司；营业外支出；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额转出）库存商品捐赠：借：营业外支出；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（销项税额）（视同销售）委托加工发出商品：借：委托加工物资；贷：库存商品支付委托加工费：借：委托加工物资；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款加工商品收回入库：借：库存商品；贷：委托加工物资计提存货跌价准备（滞销商品）：借：资产减值损失；贷：存货跌价准备转回多计提的存货跌价准备：借：存货跌价准备；贷：资产减值损失处置已计提跌价准备的商品：借：主营业务成本；存货跌价准备；贷：库存商品四、促销与返利（15个）买一送一（送同款）：借：银行存款；贷：主营业务收入（总价款分摊）；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本（两件成本）；贷：库存商品买A送B（不同商品）：借：银行存款；贷：主营业务收入—A商品；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本—A商品；主营业务成本—B商品；贷：库存商品—A；库存商品—B满减活动（满1000减100）：借：银行存款；主营业务收入—满减；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）（按实际收款计税）发放优惠券（下次使用）：借：销售费用—优惠券；贷：合同负债—优惠券；使用时：借：银行存款；合同负债—优惠券；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）会员积分（1积分=0.01元）：借：主营业务收入；贷：合同负债—积分；积分兑换：借：合同负债—积分；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）会员折扣（9折）：借：银行存款；贷：主营业务收入（折后）；应交税费—应交增值税（销项税额）限时特价（促销）：借：银行存款；贷：主营业务收入（特价）；应交税费—应交增值税（销项税额）店庆抽奖送礼品：借：销售费用—促销费；贷：库存商品；应交税费—应交增值税（销项税额）（视同销售）供应商返利（按销量）：借：银行存款；贷：主营业务成本；应交税费—应交增值税（进项税额转出）供应商实物返利：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：主营业务成本以旧换新（家电零售）：借：银行存款；库存商品—旧品；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品—新品捆绑销售（套餐价）：借：银行存款；贷：主营业务收入—商品A（分摊）；主营业务收入—商品B（分摊）；应交税费—应交增值税（销项税额）消费满额赠礼券：借：销售费用—礼券；贷：合同负债—礼券；使用时：借：合同负债—礼券；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）会员日双倍积分：借：主营业务收入；贷：合同负债—积分（双倍金额）促销活动期间的广告宣传费：借：销售费用—广告费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款五、费用核算（15个）支付店面租金：借：销售费用—租金；贷：银行存款预付全年租金：借：预付账款—租金；贷：银行存款；按月摊销：借：销售费用—租金；贷：预付账款—租金支付水电费：借：管理费用—水电费（办公）；销售费用—水电费（店面）；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款销售人员工资：借：销售费用—工资；贷：应付职工薪酬—工资管理人员工资：借：管理费用—工资；贷：应付职工薪酬—工资发放工资（扣除个税社保）：借：应付职工薪酬—工资；贷：银行存款；应交税费—应交个人所得税；其他应付款—社保公积金计提社保公积金（单位部分）：借：销售费用—社保；管理费用—社保；贷：应付职工薪酬—社保；应付职工薪酬—公积金支付社保公积金：借：应付职工薪酬—社保；应付职工薪酬—公积金；其他应付款—社保公积金；贷：银行存款差旅费（采购人员）：借：管理费用—差旅费；贷：银行存款业务招待费：借：管理费用—业务招待费；贷：银行存款广告费（电视广告）：借：销售费用—广告费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款办公费（办公用品）：借：管理费用—办公费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款折旧费（办公设备）：借：管理费用—折旧费；贷：累计折旧维修费（店面装修）：借：销售费用—维修费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款运输费（配送商品）：借：销售费用—运输费；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款六、固定资产与无形资产（10个）购入办公电脑：借：固定资产—办公设备；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款购入货车（配送用）：借：固定资产—运输设备；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款计提固定资产折旧：借：管理费用—折旧费（办公设备）；销售费用—折旧费（货车）；贷：累计折旧固定资产日常维修：借：管理费用—维修费；贷：银行存款固定资产大修理（资本化）：借：在建工程；贷：银行存款；完工后：借：固定资产；贷：在建工程出售旧固定资产：借：银行存款；累计折旧；贷：固定资产；应交税费—应交增值税（销项税额）；资产处置损益（或借方）报废固定资产：借：固定资产清理；累计折旧；贷：固定资产；残料收入：借：银行存款；贷：固定资产清理；净损失：借：营业外支出；贷：固定资产清理购入财务软件：借：无形资产—软件；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款无形资产摊销：借：管理费用—无形资产摊销；贷：累计摊销处置无形资产：借：银行存款；累计摊销；贷：无形资产；应交税费—应交增值税（销项税额）；资产处置损益（或借方）七、往来款项（15个）支付供应商货款：借：应付账款—XX供应商；贷：银行存款收到客户预付款：借：银行存款；贷：合同负债—XX客户计提应收账款坏账准备：借：信用减值损失；贷：坏账准备确认坏账损失：借：坏账准备；贷：应收账款—XX客户已核销坏账收回：借：应收账款—XX客户；贷：坏账准备；借：银行存款；贷：应收账款—XX客户员工借支差旅费：借：其他应收款—XX员工；贷：银行存款；报销：借：管理费用—差旅费；贷：其他应收款—XX员工暂借周转金给子公司：借：其他应收款—子公司；贷：银行存款收到押金（包装物）：借：银行存款；贷：其他应付款—押金退还押金：借：其他应付款—押金；贷：银行存款没收押金（包装物损坏）：借：其他应付款—押金；贷：营业外收入应付未付费用：借：管理费用；贷：其他应付款—XX费用支付违约金（逾期付款）：借：营业外支出—违约金；贷：银行存款收到违约金（客户逾期付款）：借：银行存款；贷：营业外收入—违约金与供应商对账差异调整（多付）：借：银行存款；贷：应付账款—XX供应商预付费用（如物业费）：借：预付账款—物业费；贷：银行存款；摊销：借：管理费用—物业费；贷：预付账款—物业费八、税费核算（15个）计提应交增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税；贷：银行存款进项税额转出（非正常损失）：借：待处理财产损溢；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）计提城市维护建设税：借：税金及附加；贷：应交税费—应交城建税计提教育费附加及地方教育附加：借：税金及附加；贷：应交税费—应交教育费附加；应交税费—应交地方教育附加缴纳附加税费：借：应交税费—应交城建税；应交税费—应交教育费附加；应交税费—应交地方教育附加；贷：银行存款计提印花税（购销合同）：借：税金及附加；贷：应交税费—应交印花税；缴纳：借：应交税费—应交印花税；贷：银行存款计提房产税（自有房产）：借：税金及附加；贷：应交税费—应交房产税；缴纳：借：应交税费—应交房产税；贷：银行存款计提城镇土地使用税：借：税金及附加；贷：应交税费—应交城镇土地使用税；缴纳：借：应交税费—应交城镇土地使用税；贷：银行存款计提企业所得税：借：所得税费用；贷：应交税费—应交企业所得税预缴企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税；贷：银行存款汇算清缴补税：借：应交税费—应交企业所得税；贷：银行存款汇算清缴退税：借：银行存款；贷：应交税费—应交企业所得税（或以前年度损益调整）代扣代缴个人所得税：借：应交税费—应交个人所得税；贷：银行存款收到增值税即征即退：借：银行存款；贷：其他收益九、融资与投资（10个）股东投入资金：借：银行存款；贷：实收资本；资本公积—资本溢价银行短期借款：借：银行存款；贷：短期借款计提短期借款利息：借：财务费用—利息；贷：应付利息支付借款利息：借：应付利息；贷：银行存款偿还短期借款：借：短期借款；贷：银行存款发行公司债券：借：银行存款；贷：应付债券—面值；应付债券—利息调整（或借方）购买国债：借：交易性金融资产；贷：银行存款；到期收回：借：银行存款；贷：交易性金融资产；投资收益对外投资（参股）：借：长期股权投资；贷：银行存款收到投资分红：借：银行存款；贷：投资收益支付融资手续费：借：财务费用—手续费；贷：银行存款十、利润核算与分配（10个）结转主营业务收入：借：主营业务收入；其他业务收入；贷：本年利润结转主营业务成本：借：本年利润；贷：主营业务成本；其他业务成本结转费用：借：本年利润；贷：销售费用；管理费用；财务费用；税金及附加结转营业外收支：借：营业外收入；贷：本年利润；借：本年利润；贷：营业外支出结转投资收益（盈利）：借：投资收益；贷：本年利润；（亏损反向）计提所得税费用：借：所得税费用；贷：应交税费—应交企业所得税结转所得税费用：借：本年利润；贷：所得税费用净利润结转：借：本年利润；贷：利润分配—未分配利润（盈利）；（亏损反向）计提法定盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积；贷：盈余公积—法定盈余公积向股东分配现金股利：借：利润分配—应付现金股利；贷：应付股利；支付：借：应付股利；贷：银行存款；应交税费—应交个人所得税（自然人股东）十一、特殊业务（10个）商品抵债（债务重组）：借：应付账款；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；营业外收入—债务重组利得；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品接受商品投资：借：库存商品；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：实收资本非货币性资产交换（以商品换设备）：借：固定资产；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：主营业务收入；应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品关联方交易（低价销售）：借：银行存款；贷：主营业务收入（公允价）；应交税费—应交增值税（销项税额）；资本公积（差额）政策性搬迁补偿：借：银行存款；贷：递延收益；摊销：借：递延收益；贷：其他收益政府补助（稳岗补贴）：借：银行存款；贷：其他收益盘盈固定资产：借：固定资产；贷：以前年度损益调整；结转：借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润跨年费用调整（上年未计）：借：以前年度损益调整；贷：银行存款；结转：借：利润分配—未分配利润；贷：以前年度损益调整所得税汇算清缴调整（调增）：借：以前年度损益调整；贷：应交税费—应交企业所得税；结转：借：利润分配—未分配利润；贷：以前年度损益调整注销清算（处置资产）：借：银行存款；累计折旧；贷：固定资产；清算损益十二、期末结账与对账（8个）核对库存商品账实：差异调整（盘盈/盘亏）按库存管理分录处理