成本实操-钨矿采选成本核算

会计实操文库8/8成本实操-钨矿采选成本核算一、部门岗位职责与单据流转（SOP前置）部门 工作内容 交付单据采矿车间 采掘产量、掘进进尺、贫化率、火工/支护消耗、出矿量 原矿日报、采掘耗材领用表、月末出矿汇总、贫化测算表选矿车间 入选原矿量、药剂消耗、水电、精矿产出、回收率、尾矿量、伴生矿产量 选矿生产月报、药剂领用单、精矿入库单、金属平衡表仓储部 爆破材料、钢材、选矿药剂、备品备件出入库、废旧物资回收 出入库单、月度消耗汇总、废料变卖单据机电部 采掘/选矿设备耗电、柴油、维修、设备运行工时、租赁结算 电费单、柴油结算、设备维修台账、折旧明细人力部 采掘/选矿直接用工、辅助人员薪酬、社保福利费 工资计提表、五险一金明细表安环部 安全投入、尾矿运维、环保治理、土地复垦、矿山修复支出 安措费用结算、尾矿运维单据、环保支出台账财务部成本岗 费用归集、辅助分摊、精矿成本计算、凭证、成本分析、资源税计提 原矿成本单、钨精矿成本计算单、月度成本分析报告时效规定：每月1-3日各部门交原始单据；3-7日归集数据；7-12日费用分摊+成本结转；15日前出具全月成本报表二、科目设置（生产成本分采矿、选矿两大模块）1、生产成本—采矿生产成本（核算吨原矿开采成本）直接材料：炸药、雷管、导爆管、锚杆、水泥、支护钢材、井下油脂、采掘专用配件直接人工：采掘班组凿岩、爆破、出矿计件工资+津贴社保燃料动力：井下排水、通风、压风、采掘设备用电、井下车辆柴油制造费用（采矿间接费）井巷工程折耗（产量法摊销：月摊销=井巷原值×当月原矿产量÷可采总储量）采矿设备折旧（年限平均/工作量法）安全生产费：露天5元/吨原矿、井下15元/吨原矿（财资2022-136）矿山维简费、巷道维修、井下运输、采矿区队管理薪酬、井下排水降温（深井钨矿专项）、地质塌陷补偿费2、生产成本—选矿生产成本（原矿入厂后加工至钨精矿）直接原料：转入采矿完工原矿成本（按加权单价结转）直接材料：浮选药剂（水玻璃、碳酸钠、捕收剂、抑制剂，白钨药剂消耗远高于黑钨）、磨矿钢球、衬板、滤布等直接人工：破碎、磨矿、重选/浮选、脱水操作工薪酬社保燃料动力：选矿全厂用电（破碎+球磨+浮选耗电占选矿能耗70%）、选矿循环水能耗制造费用（选矿间接）：选矿设备折旧、尾矿库运维费、选矿车间管理薪酬、设备维保、环保水处理、尾矿安全费（三等尾矿≥4元/吨尾矿）3、专项摊销（单独归集后按月摊入采选制造费用）采矿权摊销：产量法＝采矿权原值×当月原矿产量÷备案总储量，按月摊入采矿制造费用探矿支出：资本化勘探支出按储量产量摊销；费用化勘探入当期管理费用矿山闭坑准备金：按原矿产量计提，计入制造费用三、第一步：月末归集原矿开采成本（3-6日）3.1成本归集规则材料：月末一次加权平均计价，井下回收复用锚杆、钢材冲减直接材料成本；报废定额内损耗入成本，超耗追责入管理费用人工：一线采掘入直接人工；井下调度、机电维修工入采矿制造费用动力：井下采掘用电→采矿动力；矿区地面办公用电→管理费用安措费计提分录（按月原矿产量）plaintext借：生产成本-采矿-制造费用-安全费贷：专项储备-安全生产费实际安全支出：借：专项储备贷：原材料/银行存款3.2原矿单位成本公式原矿单位开采成本（元/吨）＝采矿全月总成本÷合格出矿原矿量（扣合理采矿贫化废石）贫化废石不计入产品成本，剥离废石费用露天计入采矿成本、井下废石掘进入巷道摊销四、第二步：选矿成本归集+共用费用分摊（6-9日，钨矿核心难点：多金属共生分摊）关键参数：选矿比（产1吨65%钨精矿耗用原矿量，常规黑钨≈280～320吨原矿、白钨≈320～380吨原矿）；选矿回收率：黑钨75%～85%、白钨62%～72%4.1原矿转入选矿账务借：生产成本-选矿-直接原料（入选原矿总吨×原矿单位成本）贷：库存商品-钨原矿4.2共用辅助费用分摊规则（钨钼锡共生矿专用）共用采选公共费用（通风、共用水电、公共设备折旧、环保公共支出）→按【各产品金属价值权重分摊】分摊系数=单品金属产量×单品不含税售价÷全部主副产品金属总价值例：钨精+钼精+锡精共同耗用浮选药剂，按三者金属产值拆分药剂成本，副产品成本从总成本剥离，副产品外销收入冲减钨精矿生产成本4.3在产品核算（选矿月末球磨槽、浮选槽存矿）采用定额原料成本法：在产品=月末在产矿量×原矿定额单价+定额药剂+定额电费；完工选矿总成本=期初在产品+本月选矿投入（原矿+药剂+人工+制造）-月末在产品五、第三步：钨精矿单位成本计算（9-11日｜全行业通用公式）1、扣除副产品成本（必做）钨精矿应负担成本=选矿完工总成本−钼精/锡精/硫精等副产品归集成本（副产品入库按分摊成本计价，销售冲减钨成本）2、65%标吨钨精矿单位生产成本单吨65%钨精矿生产成本=钨精应分摊总成本÷当月入库65%标吨钨精矿量举例：耗用340吨原矿生产1标吨钨精，原矿开采130元/吨、选矿加工95元/吨，扣除伴生钼收益后：单吨精矿采选成本≈（130+95）×340−副产品收益3、入库分录借：库存商品-钨精矿（65%WO₃）贷：生产成本-选矿生产成本六、第四步：全成本核算+资源税、销售成本结转（11-13日）6.1钨精矿完全成本完全成本=采选生产成本+当期分摊管理费用+销售费用+财务费用+资源税钨资源税（从价计征：按钨精不含税销售额×本省钨资源税率，原矿自采加工精矿按精矿计税）分录：借：税金及附加-资源税贷：应交税费-应交资源税销售费用：精矿短途转运、装车、代销佣金、物流运费；管理费用：总部行政、矿山后勤、非正常停工损失、合规勘探费用。6.2销售成本结转库存商品月末加权平均单价结转主营业务成本借：主营业务成本-钨精矿贷：库存商品-钨精矿七、特殊事项核算细则（钨矿独有）黑钨/白钨分仓核算：黑钨重选工艺、白钨浮选+重选联合，药剂、能耗分开归集，严禁混同成本低品位堆存矿：边界品位以下（＜0.15%WO₃）堆存不计生产成本，后期入选时按复采费用+堆存费计入当期选矿原料成本尾矿综合利用：尾矿选硫、选铁收入全额冲减选矿制造费用；尾矿外销免税不计税深部井下专项：800米以下深井降温、井下制冷、高压通风设备折旧、制冷水电单独归集入采矿制造费用配额停产：政策性限采停工，固定折旧、人工入管理费用；设备大修计入当期制造费用八、月度成本分析SOP（13-15日）三因素拆解成本波动：①品位变化（原矿品位下降→选矿比上升→单位精矿成本上涨）②回收率波动（回收率下降，同量原矿出精变少，吨精矿成本抬升）③耗材单价（炸药、浮选药剂涨价）对标：实际吨精成本vs月度定额、上月、去年同期；拆分采矿单耗、选矿药剂单耗、电耗考核生产车间；归档：成本计算单、金属平衡表、分摊底稿、原始单据装订存档≥10年。九、配套常用测算参考（行业基准）井下