2026年税务师涉税服务实务仿真题精

2026年税务师《涉税服务实务》仿真题精一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得未弥补亏损5万元。已知企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳企业所得税额为（）。A.50万元B.45万元C.55万元D.0万元2.个体工商户的年度应纳税所得额不超过120万元的，其个人所得税应适用（）。A.5%的税率B.10%的税率C.超额累进税率（5%-35%）D.比例税率20%3.某企业2025年度实际发放工资薪金总额为800万元，已按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税10万元。已知该企业符合税前扣除标准，则其税前可扣除的工资薪金支出为（）。A.800万元B.790万元C.770万元D.760万元4.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，应按照（）。A.“工资薪金所得”项目计税B.“经营所得”项目计税C.“财产租赁所得”项目计税D.“利息、股息、红利所得”项目计税5.某居民企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元。该企业2025年度应计入应纳税所得额的金额为（）。A.60万元B.50万元C.10万元D.0万元6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）。A.存货的盘亏损失B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.非广告性质的赞助支出D.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）7.某企业2025年度发生广告费支出80万元，已知该企业2024年度未弥补亏损10万元，2025年度销售收入为500万元。则2025年度税前可扣除的广告费为（）。A.80万元B.70万元C.60万元D.50万元8.个人购买体育彩票，一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税；超过1万元的，应全额征收个人所得税。该规定的适用对象是（）。A.企业所得税纳税人B.个人独资企业投资者C.个人所得税纳税人D.外商投资企业9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，已知其年度利润总额为200万元。则该企业2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.25万元C.20万元D.0万元10.某个体工商户2025年度应纳税所得额为60万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.9万元B.10.8万元C.12万元D.13.8万元11.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%12.某企业2025年度取得应税收入1000万元，发生成本600万元，其他扣除项目200万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元13.个人出租房屋，月租金收入3000元，已知当地规定的扣除费用为800元/月。则该个人每月应缴纳的个人所得税为（）。A.420元B.378元C.360元D.300元14.某企业2025年度发生固定资产折旧费用100万元，已知该固定资产已提折旧80万元。则该企业2025年度税前可扣除的折旧费用为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元15.某企业2025年度取得境外所得100万元，已知该所得已在境外被征收20%的税。若我国企业所得税税率为25%，则该企业就境外所得应补缴的企业所得税为（）。A.20万元B.25万元C.0万元D.5万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.个人购买国债的利息收入B.个人出租房屋的租金收入C.个人转让股权所得D.个人偶然所得2.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.存货的合理损耗B.职工的工资薪金支出C.非广告性质的赞助支出D.符合条件的广告费支出3.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.代扣代缴4.企业发生的下列费用，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.新产品设计费B.工艺规程制定费C.中试费D.职工培训费5.个人独资企业投资者的应纳税所得额计算中，不得扣除的支出有（）。A.投资者的工资薪金支出B.业主家庭生活费用C.按照规定标准缴纳的社保费用D.超标的业务招待费6.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（）。A.不得税前扣除B.年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除C.超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除D.年度利润总额12%以外的部分，不得税前扣除7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人8.企业发生的下列支出，属于不合理支出的有（）。A.超标的业务招待费B.与生产经营无关的支出C.虚列的资产购置支出D.符合条件的捐赠支出9.个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税，下列说法正确的有（）。A.应按“财产租赁所得”项目计税B.应减除法定费用（如修缮费、租赁税费等）C.应按月计算预缴个人所得税D.应按年计算汇算清缴个人所得税10.企业发生的固定资产折旧费用，下列说法正确的有（）。A.应按固定资产的预计使用年限计提折旧B.已提足折旧的固定资产，不得继续计提折旧C.提前报废的固定资产，不得计提折旧D.应按税法规定的折旧方法计提折旧三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的费用，无论是否实际发生，均可以税前扣除。（×）2.个人独资企业投资者的工资薪金支出，不得在税前扣除。（×）3.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予结转以后三年扣除。（×）4.个人购买体育彩票，中奖金额超过1万元的部分，应全额征收个人所得税。（√）5.企业发生的公益性捐赠支出，年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（√）6.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。（√）7.企业发生的固定资产折旧费用，应按税法规定的折旧方法计提折旧。（√）8.个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税，应按月计算预缴。（√）9.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（√）10.个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用5%-35%的超额累进税率。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。2.企业发生的广告费支出，在税前扣除时有哪些限制条件？3.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，与个体工商户相比有哪些不同？五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，发生成本300万元，其他扣除项目150万元。已知该企业符合税前扣除标准，且发生广告费支出80万元，公益性捐赠支出30万元。假设该企业2024年度未弥补亏损10万元，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度取得工资薪金收入12万元，年终奖金6万元。已知该个人专项扣除1万元，专项附加扣除3万元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-应税收入：800万元-成本：500万元-其他扣除项目：200万元-广告费支出：100万元-公益性捐赠支出：40万元-研发费用：50万元（符合加计扣除条件）-2024年度未弥补亏损：20万元-企业所得税税率：25%要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应纳企业所得税额。3.若该企业2025年度取得境外所得100万元，境外已被征收20%的税，计算该企业就境外所得应补缴的企业所得税额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税应纳税所得额=200万元，应纳企业所得税=200×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的年度应纳税所得额不超过120万元的，适用5%-35%的超额累进税率。3.C解析：企业发生的合理工资薪金支出，准予全额扣除。税前扣除金额=800-10=790万元。4.B解析：个人独资企业投资者应缴纳个人所得税，按照“经营所得”项目计税。5.D解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入为免税收入。6.C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。7.C解析：广告费扣除限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，准予扣除75万元。8.C解析：该规定适用于个人所得税纳税人。9.C解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际发生30万元，准予扣除24万元。10.B解析：个人所得税税率表（个体工商户）：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。应纳税额=60×10%-2.5=10.8万元。11.D解析：企业研发费用加计扣除比例为175%。12.B解析：应纳税所得额=1000-600-200=200万元。13.C解析：每月应纳税所得额=3000-800-800×20%=2200元，应纳个人所得税=2200×10%-210=360元。14.B解析：已提折旧80万元不得重复扣除。15.D解析：应补缴税额=100×25%-100×20%=5万元。二、多项选择题1.BCD解析：个人购买国债的利息收入为免税收入。2.ABD解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。3.ACD解析：个人所得税征收方式包括查账征收、定额征收、代扣代缴。4.ABC解析：职工培训费不属于研发费用加计扣除范围。5.ABD解析：业主家庭生活费用不得税前扣除；超标的业务招待费不得扣除。6.BC解析：公益性捐赠支出年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分结转三年。7.ABCD解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。8.ABC解析：符合标准的捐赠支出可以税前扣除。9.ABC解析：财产租赁所得应按月计算预缴，但年度汇算清缴时不一定按月。10.BCD解析：固定资产折旧应按税法规定方法计提。三、判断题1.×解析：与生产经营无关的费用不得税前扣除。2.×解析：投资者工资薪金支出，不超过规定标准的部分可以税前扣除。3.×解析：广告费扣除限额为当年销售收入的15%。4.√解析：个人购买体育彩票中奖金额超过1万元的部分，应全额征收个人所得税。5.√解析：公益性捐赠支出年度利润总额12%以内的部分准予扣除。6.√解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。7.√解析：固定资产折旧应按税法规定方法计提。8.√解析：财产租赁所得应按月计算预缴个人所得税。9.√解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。10.√解析：个人独资企业投资者个人所得税适用5%-35%的超额累进税率。四、简答题1.个人所得税专项附加扣除项目包括：-子女教育-继续教育-大病医疗-赡养老人-住房贷款利息或住房租金-赡养老人2.广告费支出的税前扣除限制：-年度销售收入的15%以内部分准予扣除，超过部分结转以后三年扣除。-非广告性质的赞助支出不得扣除。3.个人独资企业投资者与个体工商户个人所得税的不同：-个人独资企业投资者个人所得税适用5%-35%的超额累进税率，而个体工商户适用5%-35%的比例税率。-个人独资企业投资者应纳税所得额计算中，投资者的工资薪金支出不得扣除，而个体工商户的业主工资薪金支出可以税前扣除。五、计算题1.计算步骤：-应纳税所得额=800-500-200-75（广告费超支部分）-24（公益性捐赠超支部分）-50×75%（研发费用加计扣除）=-应纳税所得额=800-500-200-75-24-37.5=163.5万元-应纳企业所得税=163.5×25%=40.875万元-考虑2024年度未弥补亏损20万元，实际应纳税所得额=163.5-20=143.5万元-应纳企业所得税=143.5×25%=35.875万元2.计算步骤：-工资薪金所得应纳税所得额=120000-10000（专项扣除）-30000（专项附加扣除）=80000元-年终奖金单独计税：60000÷12=5000元（适用税率10%，速算扣除数210）-工资薪金所得应纳个人所得税=80000×10%-210=5790元-年终奖金应纳个人所得税=60000×10%-210=5790元-合计应纳个人所得税=5790+5790=11580元六、综合题1.计算应纳税所得额：-应纳税所得额=800-500-200-75（广告费超支部分）-24（公益性捐赠超支