2026年税务师考试笔试模拟题

2026年税务师考试笔试模拟题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.125万元B.100万元C.75万元D.50万元2.张某2025年3月取得工资收入10万元，4月取得股息收入5万元（持股期限超过1年），其4月应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0.25万元B.0.3万元C.0.5万元D.0.75万元3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.以下关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.一般纳税人可随时申请留抵退税B.小规模纳税人可申请留抵退税C.留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额D.留抵退税仅适用于高新技术企业5.某公司2025年6月将自用房产对外出租，月租金收入10万元，不考虑其他因素，其应缴纳的房产税税率为（）。A.4%B.12%C.10%D.8%6.以下不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.工资薪金支出B.资产折旧费用C.职工福利费支出D.企业家个人消费支出7.某居民企业2025年度境外所得可抵免的所得税税额为20万元，境内应纳税所得额为300万元，适用税率25%，该企业实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.65万元B.75万元C.50万元D.60万元8.以下关于契税的表述，正确的是（）。A.购买商品住宅需缴纳契税B.赠与房产免征契税C.契税税率为3%，且不得减免D.契税的纳税人是房产受赠人9.某企业2025年度实际应纳税所得额为200万元，假设其符合研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%，则其可享受的研发费用加计扣除额度为（）。A.30万元B.45万元C.50万元D.60万元10.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每月1000元B.大病医疗扣除标准为每年10万元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年D.赡养老人扣除标准为每月2000元11.某公司2025年12月进口一台设备，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%，则其应缴纳的增值税税额为（）。A.13万元B.16.3万元C.11.7万元D.15万元12.以下关于消费税的表述，正确的是（）。A.精油需缴纳消费税B.汽车轮胎免征消费税C.消费税税率为10%，且不得减免D.消费税的纳税人是汽车生产企业13.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.60万元B.75万元C.45万元D.37.5万元14.以下关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.购买新能源汽车免征车辆购置税B.车辆购置税税率为10%，且不得减免C.车辆购置税的纳税人是车辆销售企业D.车辆购置税的征收机关是税务局15.某个人2025年3月取得劳务报酬收入5万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.45%二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.工资薪金支出B.资产折旧费用C.职工福利费支出D.企业家个人消费支出E.业务招待费支出2.以下关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.一般纳税人可申请留抵退税B.小规模纳税人不可申请留抵退税C.留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额D.留抵退税仅适用于高新技术企业E.留抵退税政策自2023年1月1日起实施3.以下关于契税的表述，正确的有（）。A.购买商品住宅需缴纳契税B.赠与房产免征契税C.契税税率为3%，且不得减免D.契税的纳税人是房产受赠人E.契税的征收机关是税务局4.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每月1000元B.大病医疗扣除标准为每年10万元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年D.赡养老人扣除标准为每月2000元E.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元5.以下关于消费税的表述，正确的有（）。A.精油需缴纳消费税B.汽车轮胎免征消费税C.消费税税率为10%，且不得减免D.消费税的纳税人是汽车生产企业E.消费税的征收机关是税务局6.以下关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.购买新能源汽车免征车辆购置税B.车辆购置税税率为10%，且不得减免C.车辆购置税的纳税人是车辆销售企业D.车辆购置税的征收机关是税务局E.车辆购置税的征收标准为车辆发票金额的10%7.以下属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.工资薪金支出B.资产折旧费用C.职工福利费支出D.企业家个人消费支出E.业务招待费支出8.以下关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.一般纳税人可申请留抵退税B.小规模纳税人不可申请留抵退税C.留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额D.留抵退税仅适用于高新技术企业E.留抵退税政策自2023年1月1日起实施9.以下关于契税的表述，正确的有（）。A.购买商品住宅需缴纳契税B.赠与房产免征契税C.契税税率为3%，且不得减免D.契税的纳税人是房产受赠人E.契税的征收机关是税务局10.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每月1000元B.大病医疗扣除标准为每年10万元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年D.赡养老人扣除标准为每月2000元E.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业购置用于研发的仪器设备，可一次性在税前扣除。（正确/错误）2.个人所得税专项附加扣除政策适用于所有居民个人。（正确/错误）3.小规模纳税人增值税征收率为3%，且不得减免。（正确/错误）4.契税的纳税人是房产受赠人。（正确/错误）5.车辆购置税的征收标准为车辆发票金额的10%。（正确/错误）6.企业发生的广告费支出，可在税前全额扣除。（正确/错误）7.消费税的纳税人是汽车生产企业。（正确/错误）8.个人所得税的应纳税所得额为收入总额减除成本费用后的余额。（正确/错误）9.企业发生的职工福利费支出，可在税前扣除，扣除比例为工资薪金支出的14%。（正确/错误）10.企业购置用于生产免税产品的设备，不可享受研发费用加计扣除政策。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.张某2025年3月取得工资收入10万元，4月取得股息收入5万元（持股期限超过1年），其4月应缴纳的个人所得税税额为多少？3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为多少？4.某公司2025年6月将自用房产对外出租，月租金收入10万元，不考虑其他因素，其应缴纳的房产税税率为多少？5.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应缴纳的企业所得税税额为多少？五、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述企业所得税小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。2.简述个人所得税专项附加扣除政策的扣除项目及标准。3.简述增值税留抵退税政策的适用范围及条件。4.简述契税的征收对象及税率。5.简述消费税的征收范围及税率。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-境内应纳税所得额：500万元-境外所得可抵免所得税税额：20万元-企业所得税税率：25%-小型微利企业所得税优惠政策：符合条件要求：1.计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额。2.若该企业符合研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%，研发费用为100万元，计算其可享受的研发费用加计扣除额度。3.若该企业2025年度增值税期末留抵税额为30万元，可申请留抵退税，计算其可获得的留抵退税额度。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算公式为：应纳税所得额≤100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则实际应缴纳的企业所得税税额为：80×20%=16万元。但题目中未给出小型微利企业所得税优惠政策的具体适用条件，因此无法准确计算实际应缴纳的企业所得税税额。2.A解析：股息收入持股期限超过1年，免征个人所得税。因此，张某4月应缴纳的个人所得税税额仅来自工资收入，计算公式为：（10-5000）×3%=0.25万元。3.B解析：个体工商户经营所得个人所得税税率表：不超过30万元的部分，税率为5%；超过30万元至90万元的部分，税率为10%；超过90万元的部分，税率为20%。因此，该个体工商户应缴纳的个人所得税税率为10%。4.C解析：一般纳税人符合条件的可申请留抵退税，小规模纳税人不可申请留抵退税。留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额。高新技术企业可享受研发费用加计扣除政策，但并非仅适用于高新技术企业。5.A解析：房产税税率为4%，出租房产需缴纳房产税。6.D解析：企业家个人消费支出不可在税前扣除。7.D解析：实际应缴纳的企业所得税税额为：300×25%-20=60万元。8.A解析：购买商品住宅需缴纳契税，赠与房产需缴纳契税，契税税率由当地政府确定，并非3%，且可减免。契税的纳税人是房产承受人。9.B解析：研发费用加计扣除额度为：100×75%=75万元。10.E解析：子女教育扣除标准为每月1000元，大病医疗扣除标准为每年8万元，住房贷款利息扣除期限最长不超过2年，赡养老人扣除标准为每月2000元，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元。11.B解析：关税税额为：100×10%=10万元，增值税税额为：（100+10）×13%=16.3万元。12.A解析：精油需缴纳消费税，汽车轮胎需缴纳消费税，消费税税率由国家税务总局确定，并非10%，且可减免。消费税的纳税人是汽车销售企业。13.D解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算公式为：应纳税所得额≤100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则实际应缴纳的企业所得税税额为：37.5万元。14.A解析：购买新能源汽车免征车辆购置税，车辆购置税税率为10%，且可减免。车辆购置税的纳税人是购车人。车辆购置税的征收机关是税务局。15.A解析：劳务报酬收入应缴纳个人所得税，计算公式为：（收入-8000）×20%=0.25万元。二、多项选择题1.ABCE解析：工资薪金支出、资产折旧费用、职工福利费支出、业务招待费支出可在税前扣除，企业家个人消费支出不可在税前扣除。2.AC解析：一般纳税人符合条件的可申请留抵退税，留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额。3.AE解析：购买商品住宅需缴纳契税，赠与房产需缴纳契税，契税税率由当地政府确定，并非3%，且可减免。契税的征收机关是税务局。4.ADE解析：子女教育扣除标准为每月1000元，大病医疗扣除标准为每年8万元，住房贷款利息扣除期限最长不超过2年，赡养老人扣除标准为每月2000元，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元。5.AD解析：精油需缴纳消费税，汽车轮胎需缴纳消费税，消费税税率由国家税务总局确定，并非10%，且可减免。消费税的纳税人是汽车销售企业。6.AD解析：购买新能源汽车免征车辆购置税，车辆购置税的征收机关是税务局。7.ABCE解析：工资薪金支出、资产折旧费用、职工福利费支出、业务招待费支出可在税前扣除，企业家个人消费支出不可在税前扣除。8.AC解析：一般纳税人符合条件的可申请留抵退税，留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额。9.AE解析：购买商品住宅需缴纳契税，赠与房产需缴纳契税，契税税率由当地政府确定，并非3%，且可减免。契税的征收机关是税务局。10.ADE解析：子女教育扣除标准为每月1000元，大病医疗扣除标准为每年8万元，住房贷款利息扣除期限最长不超过2年，赡养老人扣除标准为每月2000元，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元。三、判断题1.正确解析：企业购置用于研发的仪器设备，可一次性在税前扣除。2.正确解析：个人所得税专项附加扣除政策适用于所有居民个人。3.错误解析：小规模纳税人增值税征收率为3%，但可减免。4.正确解析：契税的纳税人是房产受赠人。5.错误解析：车辆购置税的征收标准为车辆发票金额的10%，但可减免。6.错误解析：企业发生的广告费支出，可在税前扣除，扣除比例为当年销售（营业）收入的15%。7.正确解析：消费税的纳税人是汽车生产企业。8.错误解析：个人所得税的应纳税所得额为收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。9.正确解析：企业发生的职工福利费支出，可在税前扣除，扣除比例为工资薪金支出的14%。10.错误解析：企业购置用于生产免税产品的设备，可享受研发费用加计扣除政策。四、计算题1.16万元解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则实际应缴纳的企业所得税税额为：80×20%=16万元。2.0.25万元解析：股息收入持股期限超过1年，免征个人所得税。因此，张某4月应缴纳的个人所得税税额仅来自工资收入，计算公式为：（10-5000）×3%=0.25万元。3.10万元解析：个体工商户经营所得个人所得税税率表：不超过30万元的部分，税率为5%；超过30万元至90万元的部分，税率为10%；超过90万元的部分，税率为20%。因此，该个体工商户应缴纳的个人所得税税率为10%。4.4%解析：房产税税率为4%，出租房产需缴纳房产税。5.37.5万元解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则实际应缴纳的企业所得税税额为：37.5万元。五、简答题1.简述企业所得税小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。答：小型微利企业所得税优惠政策的适用条件包括：-企业符合小型微利企业认定标准；-企业应纳税所得额不超过100万元；-企业符合相关税收法