2026年会计师CPA笔试模拟题精

2026年会计师（CPA）笔试模拟题精一、单选题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报告显示，其应收账款周转率较上年度下降20%，主要原因是销售回款周期延长。根据《企业会计准则第14号——收入》，该公司应如何处理该事项？A.立即计提坏账准备并调整当期利润B.仅在财务报表附注中披露周转率变动原因C.待应收账款确认为坏账时再计提准备D.调整预收账款科目以冲减周转率下降影响2.某国有企业2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，无残值。根据当地财税政策，该企业可享受加速折旧政策，前3年折旧率提高至25%。假设不考虑其他因素，2027年该设备应计提的折旧额为多少？A.125万元B.100万元C.62.5万元D.50万元3.某商业银行2025年财报显示，其不良贷款率为3%，高于行业平均水平1个百分点。根据《商业银行法》，该银行应采取何种措施以符合监管要求？A.提高贷款利率以降低不良率B.增加拨备覆盖率至150%以上C.减少对中小企业的信贷投放D.向中央银行申请再贷款支持4.某制造业企业2025年研发支出中，符合资本化条件的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出中150万元达到预定用途。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该企业当期应确认的“研发支出——资本化”科目金额为多少？A.50万元B.150万元C.200万元D.350万元5.某上市公司2025年度披露的“其他综合收益”中，包含可供出售金融资产公允价值变动收益50万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该收益应如何处理？A.纳入当期净利润B.直接计入留存收益C.归入其他权益工具收益D.在附注中单独列示但不影响损益6.某房地产企业2025年销售期房，合同约定2027年交付。根据《企业会计准则第14号——收入》，该企业应在何时确认收入？A.2025年签订合同时B.2026年房屋完工时C.2027年交付房屋时D.2025年收到首付款时7.某上市公司2025年度合并财务报表显示，子公司A公司因自然灾害发生重大损失100万元，且预计无法收回。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，母公司应如何处理该损失？A.不予确认，仅附注披露B.确认为投资损失并计入当期利润C.确认为资产减值损失并计入当期利润D.确认为其他综合收益8.某零售企业2025年采用新系统核算库存，采用“先进先出法”替代“加权平均法”。根据《企业会计准则第1号——存货》，该变更属于何种会计政策变更？A.会计估计变更B.会计政策变更C.会计差错更正D.无需进行会计处理9.某外贸企业2025年12月出口一批货物，离岸价100万美元，汇率6.8，增值税率为13%。假设该企业采用“资产负债表日汇率”法核算，2025年12月31日汇率变为6.9。该企业应确认的“汇兑收益”为多少？A.2万美元B.3万美元C.5万美元D.0（因出口业务不产生汇兑损益）10.某上市公司2025年度财务报告显示，其商誉原值1亿元，减值测试后可收回金额8000万元。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，该企业应如何处理？A.不予减值，仅附注披露B.立即全额减值并计入当期利润C.分5年摊销减值损失D.减值损失计入资本公积二、多选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年发生以下业务，哪些属于“收入确认时点”的判断依据？A.客户有权获得商品控制权B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.企业已将该商品的风险和报酬转移给客户2.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下哪些属于短期薪酬的范畴？A.工资、奖金、津贴B.社会保险费（企业承担部分）C.年终奖（非递延性）D.解除劳动关系补偿（N+1）3.某商业银行2025年财报显示，其“可供出售金融资产”中包含一项债券，公允价值上升200万元。根据《企业会计准则第22号》，该银行应如何处理？A.确认“其他综合收益”200万元B.确认“投资收益”200万元C.若债券发生减值，减值损失先冲减“其他综合收益”D.若债券出售，原计入“其他综合收益”的金额转入“投资收益”4.某上市公司2025年度合并财务报表中，应纳入合并范围的子公司包括：A.受控制且无控制权限制的子公司B.受重大影响的联营企业（非合营）C.因财务困难转让50%股权但仍具有控制权的子公司D.受限制性协议约束无法控制的子公司5.根据《企业会计准则第21号——租赁》，以下哪些属于“融资租赁”的判断标准？A.租赁期占资产使用寿命的75%以上B.租赁付款额的现值占资产公允价值的90%以上C.租赁期届满时，租赁资产所有权转移给承租人D.承租人能够合理确定租赁期届满时将取得资产所有权三、判断题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报告显示，其存货周转率较上年度下降30%，主要原因是原材料价格上涨。根据《企业会计准则》，该企业无需调整会计政策以反映价格变动影响。（×）2.根据《商业银行法》，商业银行的资本充足率应不低于8%，其中核心一级资本充足率不低于4%。（√）3.某制造业企业2025年研发支出中，符合资本化条件的开发阶段支出可直接计入当期利润。（×）4.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货条件的销售，企业应在退货期满时确认收入。（×）5.某上市公司2025年度合并财务报表中，应抵销内部往来款项，但无需抵销内部未实现利润。（×）6.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产的公允价值变动应计入当期净利润。（√）7.某零售企业2025年采用新系统核算库存，由“永续盘存制”改为“实地盘存制”，该变更无需进行追溯调整。（×）8.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，离职后福利（如企业年金）属于短期薪酬范畴。（×）9.某商业银行2025年财报显示，其“可供出售金融资产”发生减值，减值损失应先冲减“其他综合收益”余额。（√）10.根据《企业会计准则第21号——租赁》，低价值资产租赁可豁免使用权资产和租赁负债的确认。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某制造业企业2025年发生以下业务：-购入原材料100万元（增值税13%），取得增值税专用发票；-生产领用原材料80万元，剩余20万元转为库存商品；-销售产品收入200万元（增值税13%），成本150万元，款项已收讫。假设不考虑其他因素，该企业当期应确认的“增值税销项税额”和“增值税进项税额”分别为多少？（销项税额：26万元；进项税额：13万元）2.某上市公司2025年度财务报告显示：-商誉原值1亿元，减值测试后可收回金额8000万元；-应收账款余额5000万元，坏账准备计提比例由5%调至10%；-交易性金融资产公允价值上升200万元。假设不考虑其他因素，该企业当期应确认的“资产减值损失”和“其他综合收益”分别为多少？（资产减值损失：2000万元；其他综合收益：200万元）3.某商业银行2025年度财务报告显示：-存款业务吸收存款100亿元，贷款发放80亿元；-交易性金融资产公允价值下降500万元；-期间费用3000万元。假设不考虑其他因素，该银行的“净利息收入”和“利润总额”分别为多少？（净利息收入：8000万元；利润总额：79950万元）五、简答题（共3题，每题6分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”收入确认模型的核心步骤。-识别与客户订立的合同；-识别合同中包含的各项履约义务；-确定每项履约义务在合同中的交易价格；-将交易价格分摊至各履约义务；-在履行各履约义务时确认收入。2.简述《企业会计准则第21号——租赁》中“融资租赁”的判断标准及会计处理要点。-判断标准：租赁期占资产使用寿命75%以上、租赁付款额现值占资产公允价值90%以上、租赁期届满所有权转移、承租人能合理确定取得所有权等；-会计处理：承租人确认使用权资产和租赁负债，出租人确认融资收入。3.简述《企业会计准则第9号——职工薪酬》中“离职后福利”的会计处理原则。-除非满足特定条件（如设定受益计划），离职后福利应按设定提存计划或设定目标计划进行会计处理；-设定提存计划：当期损益=当期服务成本+设定提存金额-过渡性调整；-设定目标计划：当期损益=当期服务成本+设定目标金额-过渡性调整-计划资产回报。六、综合题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报告显示：-购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧；-因技术更新，2026年决定将折旧年限改为4年，无残值；-2025年12月31日，该设备公允价值为400万元，可收回金额350万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年度和2026年度应确认的“折旧费用”“资产减值损失”分别为多少？-2025年：折旧费用100万元（500/5），未发生减值；-2026年：折旧费用125万元（调整后剩余账面价值400/3.5），资产减值损失50万元（400-350）。2.某商业银行2025年度财务报告显示：-吸收存款100亿元，发放贷款80亿元，贷款不良率3%；-交易性金融资产公允价值上升200万元；-期间费用3000万元，其中利息支出1000万元；-2025年12月31日，该银行资本充足率为8%，其中一级资本充足率4%。假设不考虑其他因素，该银行的“净利息收入”“利润总额”“资本充足率是否达标”分别为多少？-净利息收入：8000万元（80亿贷款利率-1000万利息支出）；-利润总额：7000万元（8000-3000）；-资本充足率达标（8%≥监管要求）。答案与解析一、单选题1.A（应收账款周转率下降需立即计提坏账准备，调整当期利润）2.C（前3年折旧率25%，2026年折旧125万，2027年折旧62.5万）3.B（不良贷款率高于行业水平需提高拨备覆盖率）4.B（开发阶段支出中符合资本化条件150万）5.C（可供出售金融资产公允价值变动计入其他权益工具收益）6.C（期房收入在交付时确认）7.B（子公司重大损失需确认投资损失）8.B（存货核算方法变更属于会计政策变更）9.A（出口业务存在汇兑损益，按期末汇率调整）10.B（商誉减值需立即全额减值）二、多选题1.ABCD（收入确认需同时满足五项条件）2.ABC（离职后福利属于长期薪酬）3.AC（可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益）4.AC（受控制且无限制、转让股权仍控制均需合并）5.ABC（融资租赁需同时满足三项标准）三、判断题1.×（价格变动需评估是否影响资产价值）2.√（监管要求明确）3.×（开发阶段支出需满足资本化条件）4.×（退货条件需在退货期满确认收入）5.×（内部未实现利润需抵销）6.√（交易性金融资产公允价值变动计入当期利润）7.×（变更需追溯调整）8.×（离职后福利属于长期薪酬）9.√（减值损失先冲减其他综合收益）10.√（低价值资产租赁可豁免）四、计算题1.销项税额=200×13%=26万元；进项税额=100×13%=13万元。2.资产减值损失=10000-8000=2000万元；其他综合收益=200万元。3.净利息收入=8000-1000=7000万元；利润总额=7000-3000=4000万元。五、简答题1.五步法收入确认模型的核心步骤：识别合同、识别履约义务、分摊交易价格、按履约义务确认收入。2.融资租赁判断标准及会计处理：标准包括租赁期占比、付款额现值占比、所有权转移等；会计处理中，承租人确认使用权资产和租赁负债，出租人确