2026年薪税师实务高频考点仿真题精

2026年薪税师实务高频考点仿真题精一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度营业收入5000万元，研发费用600万元，其中不征税收入占比10%。该企业2025年度应纳税所得额计算中，研发费用加计扣除的比例为（）。A.75%B.100%C.50%D.175%2.张某2025年1月取得工资收入8000元，奖金2000元，该月应缴纳的个人所得税为（）。A.390元B.490元C.590元D.690元3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额300万元，减除成本费用150万元，营业利润150万元。假设其适用5%的征收率，该个体工商户全年应缴纳的个人所得税为（）。A.7.5万元B.15万元C.22.5万元D.30万元4.某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其2024年度累计结转未抵扣的广告费为50万元。假设该企业2025年度营业收入为1000万元，其2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元5.李某2025年3月购买房产一套，首套住房贷款利息支出每月3000元，该月可抵扣的专项附加扣除为（）。A.3000元B.1500元C.300元D.0元6.某企业2025年度资产折旧计提150万元，其中固定资产折旧120万元，无形资产折旧30万元。假设该企业适用25%的所得税税率，其2025年度应纳税所得额调减额为（）。A.37.5万元B.45万元C.52.5万元D.60万元7.某居民企业2025年度取得境内所得100万元，境外所得20万元。假设其境外所得在境外已纳税款10万元，且两国所得税税率均为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.27.5万元B.30万元C.32.5万元D.35万元8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其2024年度累计结转未扣除的公益性捐赠支出为20万元。假设该企业2025年度会计利润为200万元，其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元9.张某2025年1月取得股息收入5000元，该股息来源于其直接持有的上市公司股票，该月应缴纳的个人所得税为（）。A.0元B.250元C.500元D.750元10.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，其2025年度营业收入为2000万元。假设该企业2024年度累计结转未抵扣的业务招待费为20万元，其2025年度可税前扣除的业务招待费为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列关于企业所得税资产的税务处理，正确的有（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但需与税法规定一致B.无形资产摊销年限不得低于10年C.企业自行研发的无形资产，未形成无形资产的研发费用可税前扣除D.经营租赁的固定资产，租赁费用可全额税前扣除2.下列关于个人所得税专项附加扣除，正确的有（）。A.子女教育支出每月可扣除2000元B.赡养老人支出每月可扣除2000元C.大病医疗支出扣除限额为医保报销后个人负担的6万元D.住房贷款利息支出最多可扣除24万元3.某企业2025年度发生以下事项，其中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上的固定资产所得D.逾期三年以上的应收账款收入4.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴，正确的有（）。A.纳税人年度综合所得收入不超过12万元的，免征个人所得税B.纳税人年度综合所得收入超过12万元的，应进行汇算清缴C.专项附加扣除额由纳税人自行申报，税务机关审核确认D.汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日5.某企业2025年度发生以下事项，其中属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的货物收入B.符合条件的财政拨款收入C.转让股权所得收入D.符合条件的政府补助收入6.下列关于个人所得税专项附加扣除，正确的有（）。A.纳税人租赁住房支出，每月可扣除1500元B.纳税人子女教育支出，每月可扣除2000元C.纳税人赡养老人支出，每月可扣除2000元D.纳税人3岁以下婴幼儿照护支出，每月可扣除2000元7.某企业2025年度发生以下事项，其中属于税前扣除项目的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.业务招待费支出（不超过当年营业收入5%）8.下列关于企业所得税特别纳税调整，正确的有（）。A.关联交易应遵循独立交易原则B.高度关联业务往来应进行纳税调整C.企业应准备同期资料，证明关联交易符合独立交易原则D.关联交易不得享受税收优惠9.某企业2025年度发生以下事项，其中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上的固定资产所得D.符合条件的政府补助收入10.下列关于个人所得税专项附加扣除，正确的有（）。A.纳税人租赁住房支出，每月可扣除1500元B.纳税人子女教育支出，每月可扣除2000元C.纳税人赡养老人支出，每月可扣除2000元D.纳税人3岁以下婴幼儿照护支出，每月可扣除2000元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的税率，不并入综合所得计税。（）3.企业发生的广告费支出，不超过当年营业收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。（）4.居民个人取得的工资薪金所得，可享受专项附加扣除。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除。（）6.个人取得的股息所得，适用20%的税率，不并入综合所得计税。（）7.企业转让自用5年以上的固定资产所得，免征企业所得税。（）8.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）9.企业发生的业务招待费支出，不超过当年营业收入5%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。（）10.居民个人取得的稿酬所得，适用70%的扣除率，按“劳务报酬所得”项目计税。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元，资产折旧150万元。假设该企业2025年度无其他调整事项，其2025年度应纳税所得额为多少？（企业所得税税率为25%）2.张某2025年度取得工资收入12万元，年终奖金6万元，股息收入3万元（来源于上市公司股票），房租收入4万元（不含增值税）。假设张某2025年度无其他收入和扣除，其2025年度应缴纳的个人所得税为多少？（工资薪金适用3%~45%的超额累进税率，股息所得适用20%的税率，房租收入按“财产租赁所得”项目计税，减除20%的费用后计入应纳税所得额）3.某企业2025年度发生广告费支出300万元，其2024年度累计结转未抵扣的广告费为50万元。假设该企业2025年度营业收入为1500万元，其2025年度可税前扣除的广告费为多少？（广告费支出不超过当年营业收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除）4.李某2025年度取得赡养老人支出2万元，子女教育支出1.2万元，3岁以下婴幼儿照护支出1.5万元。假设李某2025年度无其他专项附加扣除，其2025年度可享受的专项附加扣除总额为多少？5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其2024年度累计结转未扣除的公益性捐赠支出为20万元。假设该企业2025年度会计利润为500万元，其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少？（公益性捐赠支出不超过年度会计利润12%的部分，准予税前扣除）五、简答题（共5题，每题6分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其标准。2.简述企业所得税资产的税务处理原则及其主要方法。3.简述企业不征税收入和免税收入的主要类型及其税务处理。4.简述个人所得税综合所得汇算清缴的适用范围和主要内容。5.简述关联交易特别纳税调整的主要内容和程序。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.D解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为100%，且不征税收入占比10%，不影响加计扣除比例。2.B解析：工资收入应按累计预扣法计算，奖金单独计税。应纳税所得额=（8000+2000-5000-5000）×3%=490元。3.C解析：个体工商户经营所得适用5%的征收率，应纳税所得额=300-150=150万元，应纳税额=150×5%=7.5万元。4.C解析：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，可扣除200万元（当年发生额）+50万元（结转额）=250万元，但超过扣除限额，实际可扣除150万元。5.A解析：首套住房贷款利息支出每月可抵扣3000元，无其他限制条件。6.A解析：固定资产折旧和无形资产摊销均可税前扣除，调减额=（120+30）×25%=37.5万元。7.A解析：境外所得已纳税款可抵免，应纳税额=（100+20）×25%-10=27.5万元。8.B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际可扣除50万元（当年发生额）-20万元（结转额）=30万元，但不超过限额，实际可扣除24万元。9.A解析：上市公司股息所得免税。10.A解析：业务招待费扣除限额=2000×5%=100万元，实际可扣除80万元（当年发生额）+20万元（结转额）=100万元，但超过扣除限额，实际可扣除80万元。二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：选项D，经营租赁的固定资产，租赁费用可税前扣除，但需符合独立交易原则。2.ABC解析：选项D，住房贷款利息支出最多可扣除36万元（2400元/月）。3.AB解析：选项C，转让自用5年以上的固定资产所得，减按50%计入应纳税所得额；选项D，逾期三年以上的应收账款收入不属于免税收入。4.BCD解析：选项A，年度综合所得收入不超过6万元的，免征个人所得税。5.BD解析：选项A，接受捐赠的货物收入属于应税收入；选项C，转让股权所得收入属于应税收入。6.BCD解析：选项A，纳税人租赁住房支出，每月可扣除1500元（2019年政策调整后标准）。7.ABC解析：选项D，业务招待费支出按60%扣除，且不超过当年营业收入5%。8.ABC解析：选项D，关联交易符合独立交易原则的，可享受税收优惠。9.AB解析：选项C，转让自用5年以上的固定资产所得，减按50%计入应纳税所得额；选项D，符合条件的政府补助收入属于不征税收入。10.BCD解析：选项A，纳税人租赁住房支出，每月可扣除1500元（2019年政策调整后标准）。三、判断题答案及解析1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.错误解析：稿酬所得适用70%的扣除率，按“工资薪金所得”项目计税。四、计算题答案及解析1.应纳税所得额=2000-1200-300-200-100-150=225万元应纳税额=225×25%=56.25万元2.工资薪金所得应纳税额：前3万元×3%+（6-3）万元×10%=0.09+0.3=0.39万元年终奖金6万元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=6×10%-210=0.6-210=0.3万元股息所得应纳税额=3×20%=0.6万元房租所得应纳税额=（4-4×20%）×10%=0.32万元合计应纳税额=0.39+0.3+0.6+0.32=1.61万元3.广告费扣除限额=1500×15%=225万元，实际可扣除250万元（当年发生额+结转额），但不超过限额，实际可扣除225万元。4.赡养老人支出2万元，子女教育支出1.2万元，3岁以下婴幼儿照护支出1.5万元，合计可享受专项附加扣除=2+1.2+1.5=4.7万元。5.公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际可扣除80万元（当年发生额）-20万元（结转额）=60万元，但不超过限额，实际可扣除60万元。五、简答题答案及解析1.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其标准：-子女教育：每月2000元-继续教育：每月1200元，最长48个月-大病医疗：医保报销后个人负担的6万元以下部分-住房贷款利息：每月1000元，最长240个月-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市等）或1100元（其他城市）-赡养老人：每月2000元-3岁以下婴幼儿照护：每月2000元2.企业所得税资产的税务处理原则及其主要方法：-原则：不低于税法规定的最低折旧年限，符合独立交易原则-方法：-固定资产：直线法、年限平均法、双倍余额递减法等-无形资产：直线法、工作量法等-生物资产：直线法等3.企业不征税收入和免税收入的主要类型及其税务处理：-不征税收入：符合条件的财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等-免税收入：国债利息