2026年CPA税法高频考点与仿真题

2026年CPA《税法》高频考点与仿真题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设其符合小型微利企业的条件，适用的减半征收企业所得税政策为50%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.10B.20C.30D.402.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按哪种税率缴纳个人所得税？A.0%B.10%C.20%D.30%3.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，假设该企业2025年度销售（营业）收入为500万元，则2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.100B.50C.40D.04.某居民企业2025年度境内所得为300万元，境外所得为100万元，境外所得在境外已纳税款50万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为多少万元？A.25B.50C.75D.1005.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，假设其适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为30,000元，则该个体工商户2025年度应缴纳的经营所得个人所得税为多少万元？A.14B.16C.18D.206.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，假设其年度利润总额为200万元，则该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.50B.40C.30D.207.某个人2025年度取得工资薪金收入20万元，假设其适用的综合所得税率为10%，速算扣除数为25,000元，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.1.5B.2C.2.5D.38.某企业2025年度发生固定资产折旧费用100万元，假设其适用的折旧方法是直线法，固定资产净残值为0，则该企业2025年度可税前扣除的折旧费用为多少万元？A.100B.80C.60D.409.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，假设其2025年度销售（营业）收入为500万元，则该企业2025年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.10B.8C.6D.410.某个人2025年度取得劳务报酬收入10万元，假设其适用的劳务报酬所得税率为20%，则该个人2025年度应缴纳的劳务报酬所得税为多少万元？A.1B.2C.3D.4二、多项选择题（共10题，每题2分）1.以下哪些情况下，企业可以享受小微企业普惠性税收减免政策？A.年应纳税所得额不超过100万元的企业B.年应纳税所得额不超过200万元的企业C.年应纳税所得额不超过300万元的企业D.年应纳税所得额不超过500万元的企业2.以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.股息红利所得3.以下哪些情况下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？A.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.企业委托外部机构或个人进行研发活动C.企业内部研发活动的费用支出D.企业从外部购买的技术服务费用4.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出5.以下哪些情况下，个人可以享受个人所得税的专项附加扣除？A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出6.以下哪些属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.出租不动产7.以下哪些情况下，企业可以享受固定资产加速折旧政策？A.企业为开发新技术、新产品、新工艺而购置的设备B.企业购置的用于环境保护的设备C.企业购置的用于安全生产的设备D.企业购置的用于研发的设备8.以下哪些属于个人所得税的专项扣除项目？A.居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险B.居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本医疗保险C.居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本失业保险D.居民个人按国家规定范围和标准缴纳的住房公积金9.以下哪些情况下，企业可以享受税收优惠政策？A.企业安置残疾人员就业B.企业从事符合条件的环境保护项目的投资C.企业从事符合条件的社会公益项目的投资D.企业购置符合条件的环境保护专用设备10.以下哪些属于企业所得税的不得税前扣除项目？A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业按照规定缴纳的税收滞纳金C.企业赞助非广告性质的支出D.企业与生产经营无关的支出三、判断题（共10题，每题1分）1.小型微利企业可以享受50%的所得税减半征收政策。（正确/错误）2.个人将购买超过5年的住房对外销售的，免征个人所得税。（正确/错误）3.广告费支出在年度销售（营业）收入8%以内的部分，准予在税前扣除。（正确/错误）4.居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以全额抵扣国内应纳税款。（正确/错误）5.个体工商户的经营所得可以享受个人所得税的专项附加扣除。（正确/错误）6.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除。（正确/错误）7.工资薪金所得可以享受个人所得税的综合所得税率优惠。（正确/错误）8.固定资产的折旧方法由企业自行决定。（正确/错误）9.业务招待费支出在年度销售（营业）收入5‰以内的部分，准予在税前扣除。（正确/错误）10.劳务报酬所得可以享受个人所得税的专项附加扣除。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，假设其适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个人2025年度取得工资薪金收入30万元，假设其适用的综合所得税率为20%，速算扣除数为25,000元，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度发生广告费支出200万元，其2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，假设该企业2025年度销售（营业）收入为800万元，则2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，假设其年度利润总额为400万元，则该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？5.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，假设其适用的劳务报酬所得税率为20%，则该个人2025年度应缴纳的劳务报酬所得税为多少万元？五、综合题（共5题，每题10分）1.某企业2025年度境内所得为600万元，境外所得为200万元，境外所得在境外已纳税款100万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的条件，适用的减半征收企业所得税政策为50%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为多少万元？2.某个人2025年度取得工资薪金收入40万元，假设其适用的综合所得税率为20%，速算扣除数为25,000元，且其2025年度享受子女教育支出专项附加扣除3万元、继续教育支出专项附加扣除1万元、住房贷款利息支出专项附加扣除2万元，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度发生广告费支出300万元，其2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，且该企业符合小型微利企业的条件，适用的减半征收企业所得税政策为50%，则该企业2025年度可税前扣除的广告费为多少万元，实际应缴纳的企业所得税为多少万元？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出120万元，假设其年度利润总额为800万元，且该企业符合小型微利企业的条件，适用的减半征收企业所得税政策为50%，则该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元，实际应缴纳的企业所得税为多少万元？5.某个人2025年度取得劳务报酬收入30万元，假设其适用的劳务报酬所得税率为20%，且其2025年度享受子女教育支出专项附加扣除3万元、继续教育支出专项附加扣除1万元，则该个人2025年度应缴纳的劳务报酬所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：小型微利企业适用的减半征收企业所得税政策为50%，则实际应缴纳的企业所得税为200万元×25%×50%=20万元。2.C解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，按20%的税率缴纳个人所得税。3.C解析：广告费支出在年度销售（营业）收入8%以内的部分，准予在税前扣除，即500万元×8%=40万元。4.B解析：居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以抵扣国内应纳税款，但抵扣限额为境外所得×25%，即100万元×25%=25万元，实际应补缴的企业所得税为100万元-50万元=50万元。5.A解析：个体工商户的经营所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即（80万元-30,000元）×20%=14万元。6.C解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除，即200万元×12%=24万元，实际可扣除50万元中的30万元。7.B解析：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即（20万元-6万元）×10%=2万元。8.A解析：固定资产折旧费用在税法上可以全额税前扣除。9.D解析：业务招待费支出在年度销售（营业）收入5‰以内的部分，准予在税前扣除，即500万元×5‰=4万元。10.B解析：劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率，即10万元×20%=2万元。二、多项选择题答案与解析1.A、B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过200万元可以享受普惠性税收减免政策。2.A、B、C、D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、股息红利所得等。3.A、B、C解析：研发费用加计扣除政策适用于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，包括委托外部机构或个人进行研发活动以及内部研发活动的费用支出。4.A、B、C、D解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出等。5.A、B、C、D解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出、赡养老人支出等。6.A、B、C、D解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产、出租不动产等。7.A、B、C、D解析：固定资产加速折旧政策适用于企业为开发新技术、新产品、新工艺、环境保护、安全生产、研发而购置的设备。8.A、B、C、D解析：个人所得税的专项扣除项目包括基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险、住房公积金等。9.A、B、C、D解析：企业可以享受税收优惠政策，包括安置残疾人员就业、从事符合条件的环境保护项目的投资、从事符合条件的社会公益项目的投资、购置符合条件的环境保护专用设备等。10.A、B、C、D解析：企业所得税的不得税前扣除项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益、税收滞纳金、赞助非广告性质的支出、与生产经营无关的支出等。三、判断题答案与解析1.正确解析：小型微利企业可以享受50%的所得税减半征收政策。2.正确解析：个人将购买超过5年的住房对外销售的，免征个人所得税。3.错误解析：广告费支出在年度销售（营业）收入15%以内的部分，准予在税前扣除。4.错误解析：居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以抵扣国内应纳税款，但抵扣限额为境外所得×25%。5.正确解析：个体工商户的经营所得可以享受个人所得税的专项附加扣除。6.错误解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除。7.正确解析：工资薪金所得可以享受个人所得税的综合所得税率优惠。8.错误解析：固定资产的折旧方法由税法规定，企业不得自行决定。9.错误解析：业务招待费支出在年度销售（营业）收入5‰以内的部分，准予在税前扣除。10.错误解析：劳务报酬所得可以享受个人所得税的专项扣除，但不得享受专项附加扣除。四、计算题答案与解析1.125万元解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率，即500万元×25%=125万元。2.5万元解析：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即（30万元-6万元）×20%=5万元。3.64万元解析：广告费支出在年度销售（营业）收入8%以内的部分，准予在税前扣除，即800万元×8%=64万元。4.96万元解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除，即400万元×12%=48万元，实际可扣除80万元中的96万元。5.6万元解析：劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率，即20万元×20%=6万元。五、综合题答案与解析1.25万元解析：居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以抵扣国内应纳税款，但抵扣限额为境外所得×25%，即200万元×25%=50万元，实际应补缴的企业所得税为200万元-100万元