新编基础会计学(第五版)第9章-会计工作组织

第九章会计工作组织2026/6/7新编基础会计学（第四版）1本章内容结构会计工作组织概述（第一节）会计机构（第二节）会计人员（第三节）会计法规（第四节）会计档案（第五节）2026/6/7新编基础会计学（第四版）2本章学习目的与要求本章主要阐述了会计机构、会计人员、会计法规和会计档案。目的是使学生熟悉在实际工作中科学地进行会计工作组织的方法，了解会计工作组织是提高会计管理水平的重要保证，认识会计机构的设置，会计人员的配备、专业技术职务、职责和权限、职业道德，会计法规的层次、内容，会计档案的内容、保管是会计人员的基本常识，也是作好会计工作的基本保证。2026/6/7新编基础会计学（第四版）3本章学习目的与要求要求熟悉企业应设置哪些会计机构，配备哪些会计人员以及专业技术职务，掌握会计法规的层次、内容，特别是《会计法》和《基本准则》的内容。了解会计档案的内容和会计档案的保管。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）4本章重点与难点重点

1.会计人员的专业技术职务和专业技术资格。2.会计人员的职责和权限，会计职业道德的内容。3.会计法规的层次，《会计法》和《基本准则》的内容

难点

分清会计法规的层次及每个层次包括的主要会计法规。2026/6/7新编基础会计学（第四版）5第一节会计工作组织概述一、组织会计工作的作用二、会计工作组织原则（一）统一性原则（二）适应性原则（三）效益性原则（四）内部控制原则（五）责任制原则第一节会计工作组织概述会计工作组织从广义上讲包括组织会计工作有关的一切事情。从狭义上来讲，会计工作组织包括会计核算机构的设置，会计人员的配备与教育,会计法规的制定和执行，会计档案的保管等。本书从狭义角度出发，给出会计工作组织定义如下：会计工作组织，就是根据会计工作的特点，设置会计机构，配备会计人员，制定、执行会计法规，保管会计档案，以保证合理、有效地进行会计工作。2026/6/7新编基础会计学（第四版）7一、组织会计工作的作用（1）科学地组织会计工作，有利于提高会计工作的质量和效率。（2）科学地组织会计工作，有利于会计工作与其他经济管理工作协调一致。（3）科学地组织会计工作，有利于加强各单位内部的经济责任制（4）科学地组织会计工作，有利于财经法规的正确执行。2026/6/7新编基础会计学（第四版）8二、会计工作组织的原则P239（1）统一性原则：组织会计工作必须遵循国家对会计工作的统一要求。（2）适应性原则：组织会计工作必须适应本单位经营管理的特点（3）效益性原则：组织会计工作时，在保证会计工作质量的前提下，应讲求效益。（4）内部控制原则：组织会计工作应建立内部控制规范。（5）责任制原则：建立和完善会计工作本身的责任制度。2026/6/7新编基础会计学（第四版）9第二节会计机构一、会计机构的分类与设置（一）会计机构的分类（二）会计机构的设置二、会计工作的组织方式（一）独立核算机构的核算组织方式（二）半独立核算机构的核算组织方式（三）报账单位的核算组织方式三、会计工作岗位的设置一、会计机构的分类与设置P239（一）会计机构分类

1.会计管理机构—政府职能部门中负责组织领导会计工作的机构。

2.会计核算机构：会计主体中直接从事会计工作的职能部门。《会计法》中所指会计机构就是会计核算机构。

3.会计中介服务机构会计中介服务机构是指会计师事务所。是依法设立的，受当事人委托承办有关会计、审计、税务、咨询等业务的中介机构。2026/6/7新编基础会计学（第四版）11（二）会计机构的设置各级主管部门则一般设置会计司、局、处、科。基层单位的会计机构，一般称为会计处、科、股、组等。2026/6/7新编基础会计学（第四版）12二、会计工作的组织方式P240（一）独立核算机构的核算组织方式1.集中核算组织方式2.非集中核算组织形式2026/6/7新编基础会计学（第四版）13（二）半独立核算机构的核算组织方式独立核算企业所属的分厂、分部、分公司，若其规模比较大，生产、经营上具有一定的独立性，但不具备完全独立核算的某些必要条件，就实行半独立记账并编制会计报表，然后将会计报表送会计部门汇总。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）14（三）报账单位的核算组织方式

报账单位指企业内部不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算，以考核其工作质量的单位和部门。这些单位和部门平时只向上级领用备用金，定期向上级报销，所有收入全部解缴上级，由财会部门集中进行核算。2026/6/7新编基础会计学（第四版）15三、会计工作岗位的设置P241企业应根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：总会计师，会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。企业可以根据自身的实际情况，合并或增设新的岗位。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）16实施会计电算化的企业，还要设置会计电算化岗位，所谓会计电算化岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。一般包括电算化主管、软件操作、审核记账、电算化维护、电算化审查、数据分析等岗位，企业可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，与其他工作岗位相结合，对会计电算化岗位进行调整。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”三、会计工作岗位的设置P2412026/6/7新编基础会计学（第四版）17第三节会计人员一、会计人员的专业技术资格二、会计人员的专业技术职务三、会计人员专业技术的评聘四、会计人员的职责与权限五、会计职业道德六、总会计师制度七、会计人员继续教育一、会计人员的专业技术资格P242会计人员的专业技术资格分为初级资格（包括会计员资格和助理会计师资格）、中级资格（即会计师资格）和高级资格（即高级会计师资格）三个级别。初、中级会计资格实行全国统一考试，即“以考代评”，高级会计资格实行考试与评审相结合的评价办法。(一）初级会计资格报名参加初级会计资格的考试的人员，除具备上述参加会计资格考试人员基本条件外，还应具备教育部认可的高中毕业以上学历。初级会计资格考试于每年5月中旬举行，考试前一年的11月网上报名。考试科目为《初级会计实务》和《经济法基础》，采用计算机无纸化考试，当年一次性通过两科方能取得初级会计资格。2026/6/7新编基础会计学（第四版）19（二）中级会计资格报名参加中级会计资格的考试的人员，除具备上述参加会计资格考试人员基本条件外，还应具备下列条件之一：（1）取得大学专科学历，从事会计工作满5年；（2）取得大学本科学历，从事会计工作满4年；（3）取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；（4）取得硕士学位，从事会计工作满1年；（5）取得博士学位。考试科目为《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》,采用计算机无纸化考试，单科成绩滚动计算，两年内通过全部科目可取得中级会计资格。一、会计人员的专业技术资格P2422026/6/7新编基础会计学（第四版）20一、会计人员的专业技术资格P242（三）高级会计资格参加高级会计资格考试的人员，除具备上述参加会计资格考试人员基本条件外，还应具备下列条件之一：（1）《会计专业职务试行条例》规定的高级会计师职务任职基本条件；（2）省级财政、人力资源和社会保障部门或中央单位批准的本地区、本部门申报高级会计师职务任职资格评审条件。考试科目为《高级会计实务》，采用开卷笔试方式考试，考试合格后，可以按规定提交材料参加评审。评审通过后取得高级会计资格。二、会计人员的专业技术职务P242（一）会计人员的专业技术职务只有取得相应的会计专业技术资格，才能应聘相应的会计专业职务，根据《会计专业职务试行条例》第3条规定，会计专业技术职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。

1.会计员的任职条件。

2.助理会计师的任职条件。

3.会计师的任职条件。4.高级会计师的任职条件。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）22二、会计人员的专业技术职务需要说明的是，“注册会计师”不是会计人员专业技术职务，而是一种执业资格，注册会计师是指由会计师事务所统一接受委托，依法独立执行审计业务、会计咨询业务和会计服务业务的人员。注册会计师并不直接从事会计工作，而是对企业、事业单位的会计工作提供审计业务、会计咨询业务和会计服务业务。其工作机构称为“会计师事务所”。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）23二、会计人员的专业技术职务根据《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，申请担任注册会计师的人员，须具备大专以上（包括大专）学历，经全国统一考试合格（实行单科成绩滚动计算的方法，五年之内通过“会计”、“财务成本管理”、“审计”、“经济法”、“税法”、“公司战略与风险管理”六科考试，再在五年内通过“职业能力综合测试”），由财政部门批准注册，并加入一个会计师事务所，才能从事注册会计师工作。三、会计人员专业技术职务的评聘通过全国统一考试取得初级或中级会计专业技术资格的会计人员，已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优录取。对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的会计人员，可聘任会计师职务；对于已取得初级会计资格的人员，如具备大专学历且担任会计员职务满二年或中专毕业且担任会计员职务满五年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）25四、会计人员的职责与权限P244（一）会计人员的职责

1.进行会计核算。

2.参与会计管理。

3.实行会计监督。（二）会计人员的权限

1.有权拒绝办理违法会计事项。

2.有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守会计法规。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）26（二）会计人员的权限

3.有权参与本单位编制计划、制定定额、对外签定经济合同的工作，并可以参加有关生产、经营管理会议和业务会议，并以会计人员特有的专业地位，对企业的财务收支和经济效益方面的情况提出自己的意见。

4.有权监督本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。

5.有权对打击报复进行申诉。会计人员由于依法行使职权，遭到打击报复时，可以向有关部门提出申诉。2026/6/7新编基础会计学（第四版）27五、会计职业道德P245会计人员的职业道德，简称为会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。共八项:爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理强化服务五、会计职业道德P2452026/6/7新编基础会计学（第四版）29六、总会计师制度

《会计法》第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。1990年12月，国务院发布的《总会计师条例》对总会计师的定位是：“总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。”总会计师是企业厂级行政领导成员，应由具有会计师、高级会计师技术职称的人员担任。2026/6/7新编基础会计学（第四版）30七、会计专业技术人员继续教育P247财政部于2018年5月19日发布了《会计专业技术人员继续教育规定》（以下简称“继续教育”），自2018年7月1日起执行。同时废除了2013年8月27日印发的《会计人员继续教育规定》（财会〔2013〕18号）。《会计专业技术人员继续教育规定》共七章，第一至七章分别是：总则、管理体制、内容与形式、学分管理、会计继续教育机构管理、考核与评价和附则，共二十七条。七、会计专业技术人员继续教育P247（一）会计专业技术人员继续教育的基本原则

1.以人为本，按需施教

2.突出重点，提高能力

3.加强指导，创新机制七、会计专业技术人员继续教育P247（二）会计专业技术人员继续教的管理体制财政部负责制定全国会计专业技术人员继续教育政策，会同人力资源社会保障部监督指导全国会计专业技术人员继续教育工作的组织实施，人力资源社会保障部负责对全国会计专业技术人员继续教育工作进行综合管理和统筹协调。除本规定另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门、人力资源社会保障部门共同负责本地区会计专业技术人员继续教育工作。2026/6/7新编基础会计学（第四版）33七、会计专业技术人员继续教育P247（三）会计人员继续教育的对象国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织，具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员。具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。七、会计专业技术人员继续教育P247（四）会计专业技术人员继续教育的内容

“继续教育”内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等基本知识，专业科目包括会计专业技术人员从事会计工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等相关专业知识。继续教育不仅涵盖了会计从业资格考试的全部内容，还增加了许多新内容，如管理会计、财务管理、内部控制与风险管理等，并作为一项会计法规要求会计从业人员去执行，可见，会计从业门槛不是降低了，而是提高了。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）35七、会计专业技术人员继续教育P247（五）会计人员继续教育的形式

1.参加县级以上地方人民政府财政部门、人力资源社会保障部门，新疆生产建设兵团财政局、人力资源社会保障局，中共中央直属机关事务管理局，国家机关事务管理局（以下统称继续教育管理部门）组织的会计专业技术人员继续教育培训、高端会计人才培训、全国会计专业技术资格考试等会计相关考试、会计类专业会议等；2.参加会计继续教育机构或用人单位组织的会计专业技术人员继续教育培训；3.参加国家教育行政主管部门承认的中专以上(含中专，下同)会计类专业学历（学位）教育；承担继续教育管理部门或行业组织（团体）的会计类研究课题，或在有国内统一刊号（CN）的经济、管理类报刊上发表会计类论文；公开出版会计类书籍；参加注册会计师、资产评估师、税务师等继续教育培训；4.继续教育管理部门认可的其他形式。一、会计法规的调整对象二、会计法规体系的构成（一）会计法律（二）会计行政法规（三）会计部门规章（三）地方性会计法规、规章三、会计法四、企业会计准则体系（一）基本准则（二）具本准则（三）应用指南（四）准则解释第四节会计法规第四节会计法规会计法规通常指对会计工作产生约束和影响的由国家和地方立法机关、中央和地方各级政府和行政部门制定颁布的法律、条例、准则、章程、制度、规定、办法、实施细则等规范文件的总称。这些法律、条例、准则、章程、制度、规定、办法、实施细则等，是贯彻国家有关方针、政策和加强会计工作的重要工具，是处理会计工作的规范。2026/6/7新编基础会计学（第四版）38第四节会计法规

一、会计法规的调整对象会计法规作为经济法规的重要组成部分，其调整对象是经济关系中的各自会计法律关系。会计法律关系是指国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织在会计活动中形成和发生的受会计法规约束的各种经济关系。与其他经济关系相比，会计法律关系具有只产生和存在于会计活动之中，与货币计量和资金运动密不可分的特点。2026/6/7新编基础会计学（第四版）39第四节会计法规二、会计法规体系的构成P248（一）会计法律

会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。是由国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常务委员会制定、以中华人民共和国主席令的形式颁布的会计法规。会计法律的名称一般为：“中华人民共和国××法”等。

2026/6/7新编基础会计学（第四版）40第四节会计法规二、会计法规体系的构成P248（二）会计行政法规会计行政法规是指调整我国经济生活中某些方面会计关系的、由国家最高行政机关——国务院制定，以中华人民共和国总理令发布实施的会计法规。会计行政法规的一般名称为：“××条例”等。2026/6/7新编基础会计学（第四版）41第四节会计法规二、会计法规体系的构成P248（三）会计部门规章会计部门规章是指由国务院所辖各部、委、局、署、行等行政部门制定并发布实施的会计法规。部门规章的名称一般为“××准则”“××制度”“××办法”“××规范”“××规定”“××实施细则”等。这个层次的会计法规所占的比例最大，涉及面最广，具有及时性、灵活性和针对性强的特点。属于这个层次的主要有：1.以财政部部长令发布实施的会计法规。

2.以财政部部门文件形式印发的会计法规。

3.以国务院所辖其他各部、委、局、署、行等行政部门单独发布实施或与财政部联合发布实施的与会计有关的法规2026/6/7新编基础会计学（第四版）42第四节会计法规二、会计法规体系的构成P248（四）地方性会计法规、规章地方性法规、规章是指由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，或者由省、自治区、直辖市人民政府及其所属部门根据会计法律、会计行政法规和会计部门规章的规定，结合本地实际情况制定、在各自的行政区域内实施的地方性与会计有关的法规、规章。2026/6/7新编基础会计学（第四版）43第四节会计法规三、会计法《会计法》于1985年1月21日经第六届全国人大常委会通过公布，在1993年12月29日、1999年10月31日和2017年11月4日经过一次修订和两次修正，修正后的《会计法》对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，充分发挥会计工作在加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，都有十分重要的意义。修改后的《会计法》共七章，包括总则，会计核算，公司、企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任，附则。共五十二条内容。第四节会计法规四、企业会计准则体系我国企业会计准则体系包括四部分内容：基本准则、具体准则、会计准则应用指南、企业会计准则解释。财政部于2006年2月15日，根据《会计法》、《企业会计准则--基本准则》，发布了38项具体准则，并于2006年10月30日发布了32项应用指南，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行，在2007年又印发了企业会计准则讲解，标志着我国企业会计准则体系正式形成。2014年对部分准则进行了修订，增加发布了三个具体准则和三个应用指南及企业会计准则相关解释，2017年又发布了一个具体准则，至此，我国企业会计准则体系由1个基本准则，42个具体准则、35个应用指南和企业会计准则解释四部分组成。一、会计档案的内容二、会计档案管理的总体要求三、会计档案的保管（一）会计档案的归档要求（二）电子会计档案管理（三）会计档案的保管要求四、会计档案的销毁和移交（一）会计档案的销毁（二）会计档案的移交第五节会计档案一、会计档案的内容P252会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和贮存的电子会计档案。2026/6/7新编基础会计学（第四版）47一、会计档案的内容P252（一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（二）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（三）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；（四）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。2026/6/7新编基础会计学（第四版）48二、会计档案管理的总体要求P252

《会计法》第二十三条规定：“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。”2026/6/7新编基础会计学（第四版）49三、会计档案的保管P252（一）会计档案的归档要求

1.单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册

2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。三、会计档案的保管P252（一）会计档案的归档要求3.单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按国家档案管理的有关规定办理移交手续。纸质会计档案移交时应保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。三、会计档案的保管P252（二）电子会计档案管理单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。同时满足下列条件的,单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存,形成电子会计档案：（1）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。（2）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料；能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料；设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。（3）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系。三、会计档案的保管P252（二）电子会计档案管理（4）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改。（5）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。（6）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。三、会计档案的保管P252（三）会计档案的保管要求P253

1.会计档案保管应注意的事项：（1）会计档案室应选择在干燥、防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备有适应的防火器材；（2）采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架并堵塞鼠洞；（3）会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，保持清洁卫生，以防虫蛀；（4）会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅空间，以利查阅，并防止潮湿；（5）设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；（6）会计电算化档案的保管要注意做好防盗、防磁等安全措施。2026/6/7新编基础会计学（第四版）54三、会计档案的保管P252（三）会计档案的保管要求2.会计档案的保管期限会计档案的保管期限。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年30年。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。详见P254表9-22026/6/7新编基础会计学（第四版）5