2026年会计师模拟试题分享

2026年会计师模拟试题分享一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）说明：以下题目侧重浙江省会计实务及税收政策，结合地方特色设计。1.根据《浙江省会计条例》，企业对外提供担保时，下列哪项会计处理不符合规定？A.在资产负债表日评估担保风险，按预计损失计提资产减值损失B.担保形成或有负债时，直接在附注中披露但不确认费用C.若担保确认为预计负债，需按担保金额的10%计提减值准备D.担保涉及诉讼时，按胜诉可能性调整预计负债金额2.浙江省某高新技术企业2025年度研发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。假设税法允许税前加计扣除75%，企业所得税税率为15%，则递延所得税资产应如何确认？A.无需确认递延所得税资产B.应确认递延所得税资产37.5万元C.应确认递延所得税负债37.5万元D.应确认递延所得税资产112.5万元3.某浙江省外商投资企业2025年取得股息收入200万元，股息来源国与我国签订税收协定，协定税率为10%。假设该企业适用企业所得税税率25%，则实际应缴企业所得税为多少？A.50万元B.20万元C.5万元D.0万元4.浙江省某餐饮企业采用完工百分比法确认收入，2025年合同成本80万元，完工进度40%，合同总收入200万元。则当期应确认收入为多少？A.40万元B.80万元C.120万元D.200万元5.根据浙江省最新规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，某企业2025年销售货物取得含税收入117万元，则应纳增值税为多少？A.3.51万元B.3.6万元C.11.7万元D.9万元6.浙江省某企业2025年度固定资产折旧政策变更，从直线法改为加速折旧法，导致当期多计提折旧20万元。根据会计政策变更处理原则，应如何处理？A.直接计入当期损益B.调整期初留存收益C.不作处理D.在附注中披露但无需追溯调整7.某浙江省企业2025年发生业务招待费50万元，按税法规定可扣除限额为当年销售收入的5‰。假设销售收入为1000万元，则税前可扣除多少？A.5万元B.10万元C.50万元D.0万元8.浙江省某企业2025年转让一项无形资产，账面价值300万元，取得转让收入500万元，支付相关税费20万元。则处置净收益应计入哪个科目？A.资产处置损益B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益9.根据《浙江省企业内部控制规范》，以下哪项控制措施不属于财务报告控制范畴？A.对外投资决策的审批程序B.货币资金盘点制度C.成本费用预算执行监控D.内部审计报告的定期披露10.浙江省某企业2025年发生自然灾害导致存货损失100万元，已取得保险赔偿30万元。根据企业会计准则，应计入当期损益的金额为多少？A.100万元B.70万元C.30万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）说明：以下题目涉及浙江省地方性税收优惠政策及会计实务综合判断。1.浙江省对高新技术企业提供的税收优惠政策可能包括哪些？A.企业所得税减按10%征收B.研发费用加计扣除75%C.科技型中小企业可享受“三免三减半”政策D.股息红利分配可享受税收优惠2.根据浙江省《小规模纳税人增值税征收管理规定》，以下哪些情形可申请简易计税方法？A.年应税销售额超过小规模纳税人标准但选择不登记一般纳税人B.因经营规模较小，实际税负低于一般纳税人C.特定行业（如农产品销售）可享受免税政策D.新设立企业首年可免征增值税3.浙江省某企业2025年发生以下业务，哪些需进行关联方交易申报？A.向关联方销售商品取得利润率高于市场水平20%B.关联方提供贷款利率低于市场利率C.关联方无偿使用企业商标D.与关联方签订不具商业实质的资产租赁合同4.根据浙江省《企业财务会计报告编制办法》，以下哪些报表需在附注中披露分部信息？A.营业收入占比超过60%的单一业务分部B.资产总额占比超过10%的地区分部C.利润总额占比超过20%的分部D.所有分部均需披露5.浙江省某企业2025年发生以下事项，哪些属于会计估计变更？A.将固定资产折旧方法从直线法改为年限总和法B.保修费用的预计比例从1%上调至2%C.坏账准备计提比例调整D.存货跌价准备计提范围扩大三、判断题（共10题，每题1分，计10分）说明：以下题目考查浙江省会计实务及税收政策的准确性判断。1.浙江省行政事业单位会计核算需执行《政府会计制度》，但无需进行预算绩效管理。（×）2.小规模纳税人2025年应税销售额超过120万元，必须登记为一般纳税人。（×）3.浙江省企业转让土地使用权所得可享受企业所得税递延纳税政策。（√）4.固定资产大修理支出若符合资本化条件，可直接计入当期损益。（×）5.关联方交易的定价政策必须符合独立交易原则，否则需缴纳额外税款。（√）6.高新技术企业认定有效期为3年，到期后可重新申请。（√）7.企业对外捐赠货物时，若无公允价值，可按成本计入营业外支出。（√）8.浙江省企业研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业。（×）9.固定资产减值准备一经计提不得转回，但可转出。（√）10.小规模纳税人购进增值税专用发票可抵扣进项税额。（×）四、简答题（共2题，每题5分，计10分）说明：结合浙江省地方税收政策及会计实务场景设计。1.浙江省某企业2025年取得境外所得100万美元，来源国税率为20%，企业适用税率25%。假设已按15%税率在境外缴纳税款，则境内应补缴或抵免多少企业所得税？要求：分情况说明（实际税负高于/低于国内税率时）。2.浙江省某零售企业2025年采用先进先出法核算存货，期末存货账面价值为80万元。假设近期发生火灾导致部分存货损失，且无法确定具体金额。请简述会计处理步骤及附注披露要求。五、计算题（共2题，每题10分，计20分）说明：涉及浙江省增值税、所得税等实际业务计算。1.浙江省某餐饮企业2025年经营数据如下：-营业收入500万元（含税价），税率6%；-购进农产品取得增值税专用发票，金额100万元，税额9万元；-支付员工工资200万元，可抵扣进项税额1万元；-支付业务招待费50万元（按60%计入费用）。假设该企业为小规模纳税人，计算当期应纳增值税。2.浙江省某高新技术企业2025年度财务数据：-营业收入800万元，研发费用500万元（其中符合资本化条件300万元）；-递延所得税资产余额年初50万元，年末80万元；假设企业所得税税率15%，计算当期所得税费用及递延所得税变动。六、综合题（1题，20分）说明：结合浙江省会计实务及税收政策，考查综合分析能力。背景：浙江省某制造企业2025年度发生以下业务：1.向关联方销售原材料，不含税价1000万元，利润率25%；2.支付广告费80万元，其中60万元符合税前扣除条件；3.固定资产原值2000万元，折旧年限10年，采用直线法，2025年计提折旧200万元；4.期末存货账面价值600万元，市场价值500万元，计提跌价准备100万元；5.支付股息收入200万元，来源国与我国签订税收协定，协定税率为10%。要求：（1）计算当期应纳税所得额；（2）若企业适用所得税税率25%，计算当期应交所得税及递延所得税；（3）简述关联方交易定价的税务风险及应对措施。答案与解析一、单项选择题1.B（担保形成或有负债时，需按《企业会计准则第13号——或有事项》确认预计负债，而非仅披露）2.B（资本化研发支出税前可加计扣除75%，即按375万元税前扣除，与账面500万元差异125万元，形成递延所得税资产=125×25%=37.5万元）3.C（股息收入按10%税率征税，实际应缴所得税=200×10%=5万元）4.A（完工进度40%，当期应确认收入=200×40%=40万元）5.B（含税收入117万元，不含税价=117÷1.03=113.25万元，应纳增值税=113.25×3%=3.3985万元≈3.6万元）6.B（会计政策变更需追溯调整，但折旧方法变更属于不重要变更，可未来适用法处理，但需调整期初留存收益）7.B（销售收入的5‰=1000×0.5%=5万元，业务招待费实际可扣除限额为5万元，但需按60%计入费用，即实际扣除5万元）8.A（无形资产处置净收益计入“资产处置损益”）9.A（对外投资决策审批属于投资管理范畴，非财务报告控制）10.B（自然灾害损失减去保险赔偿后的净额70万元计入当期损益）二、多项选择题1.ABCD（均为浙江省高新技术企业税收优惠政策）2.AB（满足简易计税条件即可申请，与经营规模无关）3.ABCD（均需进行关联方交易申报）4.AB（按收入、资产占比标准披露）5.ABC（D属于资产减值，非估计变更）三、判断题1.×（需进行预算绩效管理）2.×（可选择继续按小规模纳税人纳税）3.√（符合条件可递延纳税）4.×（大修理支出需符合资本化条件才能计入资产成本）5.√（不符合独立交易原则需补税）6.√（有效期为3年，可续期）7.√（无公允价值按成本处理）8.×（适用于所有行业，非仅制造业）9.√（减值准备不得转回，但处置时需结转）10.×（小规模纳税人无抵扣进项税）四、简答题1.补缴/抵免计算：-境外实际税负20%高于国内15%，需补缴=100×(20%-15%)=5万美元，折合人民币约35万元；-若境外税负低于15%，则需补缴=100×(15%-20%)=-5万美元，无需补税。2.会计处理：-确认火灾损失：借记“营业外支出”，贷记“存货”；-附注披露：说明火灾情况、损失金额、保险赔偿及对财务状况的影响。五、计算题1.增值税计算：-销项税额=500×6%=30万元；-进项税额=9万元（农产品）+1万元（工资）=10万元；-应纳增值税=30-10=20万元。2.所得税计算：-研发费用加计扣除=300×75%=225万元；-税前利润=800-500=300万元；-税前扣除研发费用=500+225=725万元；-应纳税所得额=300-225=75万元；-当期所得税费用=75×15%=11.25万元；-递延所得税变动=80-50=30万元（增加）。六、综合题1.应纳税所得额计算：-关联方交易利润调整=1000×25%=250万元；-广告费扣除调整=80-60=20万元；-固定资产折旧差异=0（税