2026年税务师考试高频考点集

2026年税务师考试高频考点集一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物销售额为200万元，适用13%税率，当月进项税额为30万元，已知该企业上期留抵税额为5万元，则本期应纳增值税额为多少？A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元2.个人独资企业投资者取得的经营所得，应按哪个税目缴纳个人所得税？A.“工资薪金所得”B.“经营所得”C.“利息股息红利所得”D.“财产租赁所得”3.企业发生的广告费和业务宣传费，以下哪种情况下可以全额扣除？A.超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予结转以后年度扣除B.按实际发生额全额扣除C.限制扣除比例，超过部分不得扣除D.只能扣除50%的部分4.某企业2025年转让一台旧设备，原值100万元，已计提折旧60万元，转让收入80万元，不考虑其他因素，该企业应确认的资产处置损益为多少？A.20万元（收益）B.10万元（收益）C.20万元（损失）D.10万元（损失）5.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则不包括以下哪项？A.独立性原则B.客户至上原则C.保密原则D.公正原则二、多选题（共4题，每题2分）1.下列哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.企业发生的以下哪些支出，可以在税前扣除？A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.业务招待费（按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%）D.汇兑损失（符合规定的部分）4.税务师在提供涉税服务时，可能涉及的法律责任包括哪些？A.欺诈纳税人，造成损失的，应承担民事责任B.泄露纳税人商业秘密的，应承担行政责任C.提供虚假涉税文书，情节严重的，可能构成犯罪D.未按规定备案涉税资料，被税务机关处罚三、判断题（共5题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）2.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除。（正确/错误）3.税务师事务所出具涉税文书，应当由注册税务师签字并加盖事务所印章。（正确/错误）4.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但减按1%征收率征收增值税的政策适用于所有小规模纳税人。（正确/错误）5.个人出租房产，取得的收入按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税，税率为10%。（正确/错误）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税前扣除项目的真实性、相关性、合理性原则。2.税务师在代理纳税申报时，应如何确保申报资料的准确性？五、综合题（共1题，10分）某小型微利企业2025年度经营情况如下：-销售收入500万元（含增值税，税率6%）-营业成本300万元-期间费用（含管理费用、销售费用）150万元-资产处置收益20万元（出售旧设备，原值100万元，已提折旧50万元，售价80万元）-享受小型微利企业所得税优惠政策要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.若该企业符合小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税），计算该企业实际应缴纳的企业所得税额。答案与解析一、单选题1.B解析：应纳增值税=200×13%-30-5=20万元。2.B解析：个人独资企业投资者取得的经营所得，适用“经营所得”税目。3.B解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除，但并非全额扣除。4.A解析：资产处置收益=80-(100-60)=20万元（收益）。5.B解析：税务师事务所应遵循独立性、保密、公正原则，但“客户至上”并非法定原则。二、多选题1.A、B解析：财政拨款和依法收取的行政事业性收费属于不征税收入。2.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。3.A、B、C、D解析：职工福利费、教育经费、业务招待费、汇兑损失均可在税前按规定扣除。4.A、B、C、D解析：税务师的法律责任包括民事、行政、刑事责任，视情节而定。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：特定情况（如当期销售额不超过50万元）的小规模纳税人可享受减按1%征收率政策。5.正确四、简答题1.企业所得税前扣除项目的真实性、相关性、合理性原则：-真实性：支出必须是实际发生的，能够提供证明文件。-相关性：支出与取得收入直接相关。-合理性：支出应符合行业或企业实际情况，不得明显不合理。2.税务师代理纳税申报确保准确性的方法：-核实企业账簿、凭证的真实性；-按照税法规定计算税额，避免遗漏或错用税率；-及时了解税收政策变化，确保申报符合最新规定；-审核申报资料完整性，避免因缺漏导致退补税。五、综合题1.应纳税所得额计算：-收入总额=500/1.06=471.70万元（不含税收入）；-利润总额=471.70-300-150+20=41.70万元；-应纳税所得额=41.70万元（小型微利