2026年税务师笔试模拟题及考点解析

2026年税务师笔试模拟题及考点解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.125B.100C.75D.502.根据《个人所得税法》，居民个人年度综合所得收入额为12万元，其中工资收入8万元，劳务报酬收入4万元（已按20%预扣预缴个税）。其年终汇算清缴应补（退）税额为多少元？A.0B.800C.1200D.16003.某增值税一般纳税人销售货物，开票金额为100万元，适用13%的税率，另收取包装费2万元。其销项税额为多少万元？A.13B.15.46C.16.08D.13.84.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，可处以多少罚款？A.5000元以下B.1万元以下C.2万元以下D.5万元以下5.某企业2025年度亏损100万元，2026年盈利200万元。根据企业所得税法，其2026年度应纳税所得额为多少万元？A.100B.200C.0D.3006.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.10%7.某个人出租房产，2025年度月租金收入为5000元，扣除相关费用后月应纳税所得额为3000元。其年度个人所得税应纳税额为多少元？A.3600B.4800C.5400D.60008.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可在税前加计扣除多少比例？A.50%B.75%C.100%D.150%9.某企业2025年度实际缴纳增值税120万元，消费税50万元。其2025年度应缴纳的城建税和教育费附加为多少万元？（假设适用税率为7%和3%）A.11.9B.12.6C.13.5D.14.210.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额如何计算？A.稿酬收入×（1-20%）×20%B.稿酬收入×（1-30%）×40%C.稿酬收入×（1-50%）×10%D.稿酬收入×60%×20%二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出可在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费（不超过工资总额14%）C.职工教育经费（不超过工资总额8%）D.超标的业务招待费E.向关联方的借款利息（超过银行同期利率的部分）2.根据《增值税暂行条例》，下列哪些行为属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目E.将自产货物用于广告3.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.财产租赁所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列哪些行为属于税收强制执行措施？A.查封纳税人的货物B.通知银行冻结纳税人的存款C.强制扣缴税款D.拍卖纳税人的财产E.逾期未缴纳税款加收滞纳金5.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入1000万元，成本600万元；-转让股权收入200万元，成本100万元；-接受捐赠收入50万元。根据企业所得税法，其2025年度应纳税所得额的下列计算方式正确的是？A.（1000-600）+（200-100）+50B.（1000-600）+200-100C.（1000-600）+200D.1000-600+200E.1000+200-600三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人从境外取得的所得，应在我国缴纳个人所得税。（√）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（×）3.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。（√）4.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，税务机关可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（√）5.根据《个人所得税法》，个人出租房产的应纳税所得额为月租金收入减去相关费用（如修缮费、房产税等）。（√）6.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在税前扣除。（×，应为60%）7.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（√）8.根据《个人所得税法》，稿酬所得的税率为20%，并按应纳税额减征30%。（√）9.根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人的财务会计账簿进行检查。（√）10.根据《企业所得税法》，企业之间的利息收入全额计入应纳税所得额。（√）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度销售货物收入500万元，成本300万元；提供劳务收入200万元，成本100万元；发生管理费用50万元（其中业务招待费10万元，超过税前扣除限额）；发生财务费用30万元（其中向关联方借款利息5万元，超过银行同期利率的部分不予扣除）。假设无其他调整事项，其2025年度应纳税所得额为多少万元？（提示：业务招待费税前扣除限额=（500+200）×60%=480×60%=288万元，实际发生10万元，可全额扣除；关联方利息支出5万元不得扣除）2.某小规模纳税人2025年4月销售货物，开票金额10万元；提供应税服务，开票金额5万元。假设当地增值税征收率为3%，其4月应缴纳的增值税为多少元？（提示：小规模纳税人应纳税额=（销售额1+销售额2）×征收率）3.某个人2025年度出租房产，全年取得租金收入12万元，支付修缮费2万元，支付房产税0.6万元，支付物业费0.4万元。假设当地个人所得税按20%的比例征收，其年度个人所得税应纳税额为多少元？（提示：财产租赁所得应纳税所得额=租金收入-修缮费-法定费用扣除（800元/月）-相关税费）五、简答题（共2题，每题7分，共14分）1.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及其税务处理原则。（提示：关联方交易是指关联方之间转移财产、劳务、资金、知识产权等行为；税务处理原则包括独立交易原则、合理定价等）2.简述个人所得税法中“综合所得”的包含范围及其年度汇算清缴的规定。（提示：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费；年度汇算清缴需在次年3月1日至6月30日内完成）六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某一般纳税人企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入800万元，开具增值税专用发票，税额104万元；-购进货物，取得增值税专用发票，金额200万元，税额26万元，货已入库；-将部分自产货物用于对外捐赠，成本80万元；-支付广告费50万元，取得合规发票；-支付业务招待费20万元，取得合规发票。假设该企业2025年度无其他调整事项，其2025年度应缴纳的增值税和所得税（假设企业所得税税率为25%）分别为多少万元？（提示：视同销售货物计税依据为成本；广告费税前扣除限额=800×15%=120万元，实际发生50万元可全额扣除；业务招待费税前扣除限额=800×60%=480万元，实际发生20万元可全额扣除）2.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得60万元，已预缴个税10万元；-劳务报酬所得20万元，已预缴个税4万元；-稿酬所得10万元，已预缴个税2万元；-境外所得5万元，已在境外纳税10万元。假设该个人2025年度无其他所得，其年度汇算清缴应补（退）税额为多少元？（提示：劳务报酬、稿酬所得按80%、70%扣除；境外所得需进行税额抵免）答案及解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=500×25%=125万元。2.C解析：综合所得应纳税额=（工资8+劳务报酬4）×20%-已预缴税额（800+400×20%）=1200元。3.C解析：包装费属于价外费用，需并入销售额计税；销项税额=（100+2）×13%=13.8万元。4.C解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，逾期不改正的，可处2万元以下罚款。5.A解析：企业年度亏损可向以后年度结转弥补，2026年度应纳税所得额=盈利200-亏损100=100万元。6.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。7.B解析：财产租赁所得应纳税额=（月租金5000-修缮费0.6×800-800×4）×20%=4800元。8.D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可在税前加计扣除150%。9.A解析：城建税和教育费附加=（120+50）×（7%+3%）=11.9万元。10.A解析：稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×20%。二、多项选择题1.A、B、C解析：职工工资薪金、福利费（不超过14%）、教育经费（不超过8%）可在税前扣除；业务招待费超标、关联方利息超标不得扣除。2.A、B、C、E解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、广告等；用于简易计税项目不属于视同销售。3.A、B、C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬；股息红利、财产租赁所得属于分类所得。4.A、B、C、D解析：税收强制执行措施包括查封、冻结存款、强制扣缴、拍卖财产；滞纳金属于行政处罚，不属于强制执行。5.A、C、D解析：企业所得税应纳税所得额=销售利润+转让收益；捐赠收入属于营业外收入，应计入应纳税所得额。三、判断题1.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人从境外取得的所得，应在我国缴纳个人所得税。2.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人可以代开增值税专用发票，但不得自行开具。3.√解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除。4.√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，税务机关可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。5.√解析：根据《个人所得税法》，个人出租房产的应纳税所得额为月租金收入减去相关费用。6.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在税前扣除。7.√解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。8.√解析：根据《个人所得税法》，稿酬所得的税率为20%，并按应纳税额减征30%。9.√解析：根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人的财务会计账簿进行检查。10.√解析：根据《企业所得税法》，企业之间的利息收入全额计入应纳税所得额。四、计算题1.应纳税所得额=（销售利润1000-成本600）+（劳务利润200-成本100）-管理费用50-财务费用（30-关联方利息5）=550万元解析：业务招待费超标部分不得扣除；关联方利息支出5万元不得扣除。2.应纳增值税=（10+5）×3%=0.45万元=4500元解析：小规模纳税人应纳税额=（销售额1+销售额2）×征收率。3.应纳税额=（12-2-0.6-0.4-800）×20%=0元解析：财产租赁所得应纳税所得额=租金收入-修缮费-法定费用扣除-相关税费。五、简答题1.关联方交易是指关联方之间转移财产、劳务、资金、知识产权等行为。税务处理原则包括：-独立交易原则：关联方之间的交易应与非关联方之间的交易相同；-合理定价原则：关联方交易价格应公允，否则税务机关可进行纳税调整；-准予扣除原则：符合独立交易原则的关联方交易成本，准予在税前扣除。2.综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。年度汇算清缴的规定如下：-时间：次年3月1日至6月30日内；-内容：汇算清缴应纳税额，多退少补；-享受扣除：可享受子女