2026年税务师考试仿真题解析与技巧

2026年税务师考试仿真题解析与技巧一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税额60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合境外所得税抵免政策。计算该企业2025年度应纳企业所得税额是多少？A.200万元B.190万元C.210万元D.180万元2.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度应纳税所得额为120万元，其应纳经营所得个人所得税额为多少？A.35万元B.33万元C.30万元D.28万元3.某居民企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，处置固定资产净收益50万元（已扣除相关税费）。该企业2025年度应税收入总额为多少万元？A.100万元B.120万元C.150万元D.180万元4.个人独资企业投资者应缴纳个人所得税，其应纳税所得额的计算中，不得扣除哪些项目？A.投资者的工资支出B.缴纳的增值税C.支付给从业人员的工资薪金D.缴纳的残疾人就业保障金5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2025年度利润总额为200万元，广告费税前扣除限额为多少万元？A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元6.某合伙企业2025年度应纳税所得额为100万元，其中合伙人甲占60%份额，合伙人乙占40%份额。假设该企业适用25%的所得税税率，甲和乙分别应纳的企业所得税额为多少？A.甲：15万元，乙：10万元B.甲：12.5万元，乙：8.75万元C.甲：18万元，乙：12万元D.甲：10万元，乙：7万元7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为500万元。假设该企业适用12%的公益性捐赠税前扣除比例，其公益性捐赠支出税前扣除限额为多少万元？A.6万元B.10万元C.12万元D.30万元8.某个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本费用150万元，同时缴纳了增值税10万元。该个体工商户2025年度应纳税所得额为多少万元？A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元9.某企业2025年度发生非广告性赞助支出20万元，该支出是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.可以按比例扣除C.不得扣除D.视情况而定10.某个人2025年度从境内某上市公司获得股息收入10万元，假设该上市公司符合股息红利免税条件，该个人应纳个人所得税额为多少？A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.企业所得税税前扣除项目应符合哪些条件？A.与取得收入相关B.具有合理性C.已支付或负担D.符合税法规定2.个体工商户经营所得的税率有哪些？A.5%B.10%C.20%D.35%3.居民企业应纳税所得额的调整项目包括哪些？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.不征税收入D.资本性支出4.个人独资企业投资者的税负计算中，不得扣除的项目包括哪些？A.投资者的工资支出B.缴纳的增值税C.支付给从业人员的工资薪金D.缴纳的残疾人就业保障金5.广告费和业务宣传费的税前扣除限额如何确定？A.不超过当年销售（营业）收入的15%B.不超过当年销售（营业）收入的25%C.超过部分可以结转以后年度扣除D.超过部分不得结转以后年度扣除6.合伙企业应纳税所得额的分配方式有哪些？A.按合伙人协商比例分配B.按合伙人出资比例分配C.按合伙人人数平均分配D.由税务机关统一分配7.公益性捐赠支出的税前扣除比例是多少？A.12%B.16%C.30%D.100%8.企业发生的哪些支出不得税前扣除？A.非广告性赞助支出B.支付给关联方的利息支出C.支付给员工的工资薪金D.支付给客户的违约金9.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息10.居民企业境外所得税抵免的政策有哪些？A.实际发生额抵免B.限额抵免C.分国不分项抵免D.分项不分国抵免三、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该企业2024年度未弥补亏损为30万元，计算该企业2025年度税前扣除的广告费和业务宣传费限额及可税前扣除金额。2.某个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本费用150万元，同时缴纳了增值税10万元。假设该个体工商户适用5%的经营所得税率，计算其2025年度应纳个人所得税额。3.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，处置固定资产净收益50万元（已扣除相关税费）。假设该企业2025年度利润总额为200万元，计算其应税收入总额及应纳企业所得税额（税率25%）。4.某个人2025年度从境内某上市公司获得股息收入10万元，假设该上市公司符合股息红利免税条件，同时该个人适用20%的税率，计算其应纳个人所得税额。5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为500万元。假设该企业适用12%的公益性捐赠税前扣除比例，计算其公益性捐赠支出税前扣除限额及可税前扣除金额。四、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述企业所得税税前扣除项目的原则和条件。2.个体工商户经营所得个人所得税的计算方法和税率表有哪些？3.广告费和业务宣传费的税前扣除政策有哪些？如何进行税前扣除？4.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？如何进行税负计算？5.居民企业境外所得税抵免的政策有哪些？如何进行抵免计算？答案与解析单项选择题1.B.190万元解析：境外所得税抵免限额=境内应纳税所得额×适用税率=800×25%=200万元，实际抵免额为60万元，因此应纳企业所得税额=200-60=140万元。但题目中未提及抵免政策的具体细节，故按常规计算，实际抵免额为60万元，应纳企业所得税额为140万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。2.B.33万元解析：个体工商户经营所得税率表：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元至300万元的部分税率为20%，超过300万元的部分税率为35%。应纳税额=30×5%+(120-30)×10%=1.5+9=10.5万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。3.C.150万元解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入为免税收入，应税收入总额=处置固定资产净收益=50万元。但题目中未提及国债利息收入和股息收入的免税条件，故按常规计算，实际应税收入总额为50万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。4.A.投资者的工资支出解析：个体工商户投资者工资支出不得在税前扣除，但可以扣除支付给从业人员的工资薪金。5.A.60万元解析：广告费税前扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=200×15%=30万元，但题目中未提及广告费税前扣除比例，故按常规计算，实际税前扣除限额为30万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。6.B.甲：12.5万元，乙：8.75万元解析：企业所得税应纳税额=100×25%=25万元，甲应纳税额=25×60%=15万元，乙应纳税额=25×40%=10万元。但题目中未提及企业所得税的征收方式，故按常规计算，实际应纳税额为25万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。7.A.6万元解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=500×12%=60万元，但实际发生额为30万元，因此可税前扣除30万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。8.A.40万元解析：应纳税所得额=经营收入-成本费用-增值税=200-150-10=40万元。9.C.不得扣除解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。10.A.0元解析：符合条件的居民企业之间的股息收入为免税收入，因此不缴纳个人所得税。多项选择题1.A、B、C、D解析：税前扣除项目应符合相关性、合理性、已支付或负担、符合税法规定等条件。2.A、B、C、D解析：个体工商户经营所得税率表：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元至300万元的部分税率为20%，超过300万元的部分税率为35%。3.C、D解析：居民企业应纳税所得额的调整项目包括不征税收入和资本性支出。4.A、B解析：个人独资企业投资者的工资支出和缴纳的增值税不得在税前扣除。5.A、C解析：广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。6.A、B解析：合伙企业应纳税所得额的分配方式按合伙人协商比例或出资比例分配。7.A、C解析：公益性捐赠支出的税前扣除比例为12%或30%。8.A、B解析：非广告性赞助支出和支付给关联方的利息支出不得税前扣除。9.A、B、C解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗。10.A、C解析：居民企业境外所得税抵免政策包括实际发生额抵免和分国不分项抵免。计算题1.广告费和业务宣传费税前扣除限额及可税前扣除金额解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=500×15%=75万元，实际发生额为80+20=100万元，因此可税前扣除75万元，超出部分25万元可以结转以后年度扣除。可税前扣除金额为75万元。2.个体工商户应纳个人所得税额解析：应纳税所得额=经营收入-成本费用-增值税=200-150-10=40万元，应纳个人所得税额=40×20%=8万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。3.应税收入总额及应纳企业所得税额解析：应税收入总额=处置固定资产净收益=50万元，应纳企业所得税额=50×25%=12.5万元。但选项中无正确答案，故可能存在题目设置错误。4.个人应纳个人所得税额解析：股息红利免税，因此应纳个人所得税额为0元。5.公益性捐赠支出税前扣除限额及可税前扣除金额解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=500×12%=60万元，实际发生额为30万元，因此可税前扣除30万元。可税前扣除金额为30万元。简答题1.企业所得税税前扣除项目的原则和条件解析：税前扣除项目应符合相关性、合理性、已支付或负担、符合税法规定等原则。具体条件包括与取得收入相关、具有合理性、已支付或负担等。2.个体工商户经营所得个人所得税的计算方法和税率表解析：个体工商户经营所得个人所得税的计算方法为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。税率表为：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元至300万元的部分税率为20%，超过300万元的部分税率为35%。3.广告费和业务宣传费的