2026年税务师考试税法一题库

2026年税务师考试《税法一》题库单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.25万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额计算中，每一级距的税率如何确定？A.逐级递减B.逐级递增C.固定不变D.根据地区调整3.某居民企业2025年度境外所得被国外税务机关征收了30万元的企业所得税，且该所得在境内已纳税款25万元。假设我国企业所得税税率为25%，该企业可抵免的境外所得税额为多少？A.5万元B.10万元C.25万元D.30万元4.增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额是否可以抵减销售额计算增值税？A.可以，按折扣后的金额征税B.不可以，折扣额不能抵减销售额C.可以，但需另外开具发票D.由税务机关根据情况决定5.个人将购买的自用5年以上的住房出售，是否需要缴纳个人所得税？A.需要，按“财产转让所得”项目征收B.不需要，免征个人所得税C.需要，但减半征收D.视房屋用途而定6.某企业2025年度实际发生的广告费为80万元，其2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年可继续抵扣的金额为多少？（假设该企业2024年度未抵扣完的广告费为20万元，2025年度销售收入为500万元）A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元7.小规模纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，增值税税率为多少？A.3%B.5%C.6%D.13%8.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，该收入是否需要缴纳企业所得税？A.需要，按“利息收入”项目征收B.不需要，免征企业所得税C.需要，但减半征收D.视企业类型而定9.个人所得税的专项附加扣除中，不包括以下哪一项？A.住房贷款利息B.子女教育C.老年父母赡养D.个人独资企业生产经营所得10.某企业2025年度取得进口原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，该企业应缴纳的关税为多少？A.10万元B.20万元C.100万元D.0万元多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠政策中，以下哪些情况可以享受“小型微利企业”的税收优惠？A.年应纳税所得额不超过100万元B.年应纳税所得额不超过200万元C.年度应纳税所得额超过200万元但不超过300万元D.年度应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过3000万元2.增值税一般纳税人销售自产货物时，以下哪些情况下可以开具增值税专用发票？A.买方要求开具专用发票，且符合开具条件B.销售免税货物C.销售应税货物，且买方为一般纳税人D.销售旧货，且无法取得增值税专用发票3.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目需要提供相关证明材料？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.3岁以下婴幼儿照护4.某企业2025年度发生以下业务，哪些可以不计入应纳税所得额？A.接受捐赠的货物，价值20万元B.国债利息收入10万元C.转让自用5年以上的非专利技术，收入50万元D.境外投资收益，已在境外被征收企业所得税25万元5.增值税小规模纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，以下哪些情况可以享受免税政策？A.销售农产品，且符合免税条件B.销售应税服务，且月销售额不超过10万元C.销售不动产，且属于个人自建自用D.销售应税货物，但属于出口货物判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的弥补亏损期限为5年。（正确/错误）2.增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额与折扣额不在同一张发票上注明，折扣额不得抵减销售额计算增值税。（正确/错误）3.个人将购买的自用2年以上的住房出售，需要缴纳个人所得税。（正确/错误）4.小规模纳税人销售货物时，不能开具增值税专用发票。（正确/错误）5.个人所得税的专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月1000元。（正确/错误）6.企业所得税的税收优惠中，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。（正确/错误）7.增值税一般纳税人进口货物时，关税完税价格不包括货物运抵我国境内输入地点前的运输费用。（正确/错误）8.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，且每一级距的税率固定不变。（正确/错误）9.某企业2025年度取得境外所得，已在境外被征收企业所得税30万元，且境内已纳税款25万元，该企业可抵免的境外所得税额为30万元。（正确/错误）10.增值税小规模纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，增值税税率为3%。（正确/错误）计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外被征收企业所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？可抵免的境外所得税额为多少？2.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为80万元，税额为10.4万元。假设该企业增值税税率为13%，月初留抵税额为2万元，该企业6月应缴纳的增值税为多少？3.某个体工商户2025年度取得经营所得50万元，其专项附加扣除包括：子女教育扣除1.2万元，住房贷款利息扣除1.5万元，赡养老人扣除2万元。假设该个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，其应缴纳的个人所得税税额为多少？简答题（共2题，每题7分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.简述增值税一般纳税人销售货物时，开具增值税专用发票的条件。综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-境内销售货物收入500万元，成本300万元；-国债利息收入20万元；-境外投资收益100万元，已在境外被征收企业所得税25万元；-发生广告费60万元，2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年为20万元；-其他可抵扣费用100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年1月销售货物，取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为150万元，税额为19.5万元。该企业1月还发生以下业务：-进口货物，关税完税价格为50万元，关税税率为10%；-销售旧设备，收入30万元，该设备原值20万元，已计提折旧5万元。假设该企业增值税税率为13%，月初留抵税额为5万元，计算该企业1月应缴纳的增值税和应缴纳的关税。答案与解析单项选择题1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，且税率逐级递增。3.A解析：可抵免的境外所得税额=境外被征收所得税额-境内已纳税款=30万元-25万元=5万元。4.A解析：增值税一般纳税人销售货物时，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额可以抵减销售额计算增值税。5.B解析：个人将购买的自用5年以上的住房出售，免征个人所得税。6.B解析：广告费扣除限额=销售收入×15%=500万元×15%=75万元，可抵扣金额=75万元-20万元（结转金额）=55万元。但实际可抵扣金额为40万元（剩余35万元结转至以后年度）。7.A解析：小规模纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，增值税税率为3%。8.B解析：国债利息收入免征企业所得税。9.D解析：个人独资企业生产经营所得属于“经营所得”项目，不属于专项附加扣除范围。10.A解析：关税=关税完税价格×关税税率=100万元×10%=10万元。多项选择题1.A、D解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过3000万元。2.A、C解析：增值税一般纳税人销售自产货物时，如果买方要求开具专用发票，且符合开具条件，可以开具专用发票；销售应税货物，且买方为一般纳税人，也可以开具专用发票。3.A、B、D解析：住房贷款利息、子女教育、3岁以下婴幼儿照护需要提供相关证明材料；赡养老人无需提供证明材料。4.B、D解析：国债利息收入和境外投资收益已在境外被征收企业所得税，可以不计入应纳税所得额。5.A、B、C解析：小规模纳税人销售农产品、月销售额不超过10万元的应税服务、个人自建自用的不动产可以享受免税政策。判断题1.正确解析：企业所得税的弥补亏损期限为5年。2.正确解析：如果销售额与折扣额不在同一张发票上注明，折扣额不得抵减销售额计算增值税。3.错误解析：个人将购买的自用2年以上的住房出售，免征个人所得税。4.错误解析：小规模纳税人可以代开增值税专用发票。5.正确解析：个人所得税的专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月1000元。6.正确解析：高新技术企业可以享受15%的优惠税率。7.错误解析：增值税一般纳税人进口货物时，关税完税价格包括货物运抵我国境内输入地点前的运输费用。8.错误解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，且每一级距的税率逐级递增。9.错误解析：可抵免的境外所得税额=境外被征收所得税额-境内已纳税款=30万元-25万元=5万元。10.正确解析：增值税小规模纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，增值税税率为3%。计算题1.应缴纳的企业所得税税额=0万元；可抵免的境外所得税额=5万元解析：-境内应纳税所得额=300万元-100万元（境外所得）=200万元；-境内应纳税额=200万元×25%=50万元；-可抵免的境外所得税额=20万元（境外已纳税款）-25万元（境内应纳税额）=5万元（实际可抵免5万元，超出部分结转以后年度）；-由于可抵免的境外所得税额为5万元，小于境内应纳税额50万元，因此该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为0万元。2.应缴纳的增值税=3.9万元解析：-销项税额=100万元÷(1+13%)×13%=11.48万元；-进项税额=10.4万元；-应纳税额=销项税额-进项税额-月初留抵税额=11.48万元-10.4万元-2万元=-0.92万元（留抵税额0.92万元）；-由于应纳税额为负数，因此该企业6月应缴纳的增值税为0万元，留抵税额为0.92万元。3.应缴纳的个人所得税税额=14.6万元解析：-应纳税所得额=50万元-1.2万元（子女教育）-1.5万元（住房贷款利息）-2万元（赡养老人）=44.3万元；-适用税率=20%，速算扣除数=1.5万元；-应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=44.3万元×20%-1.5万元=8.86万元-1.5万元=7.36万元；-由于应纳税所得额超过30万元，因此需要补缴税款：44.3万元×20%-6.5万元=8.86万元-6.5万元=2.36万元；-最终应缴纳的个人所得税税额=7.36万元+2.36万元=9.72万元。简答题1.企业所得税小型微利企业的税收优惠政策-年应纳税所得额不超过100万元（含）的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含）的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。2.增值税一般纳税人销售货物时，开具增值税专用发票的条件-买方为一般纳税人；-销售的货物或应税服务属于应税范围；-销售方具备开具增值税专用发票的资格；-买方提供有效的增值税专用发票申请信息。综合题1.应缴纳的企业所得税税额=0万元解析：-境内应纳税所得额=500万元（销售货物收入）-300万元（成本）-60万元（广告费）-100万元（其他可抵扣费用）=40万元；-国债利息收入免征企业所得税；-境外投资收益已在境外被征收企业所得税25万元，可抵免5万元（境内应纳税额为40万元×25%=10万元，但实际可抵免5万元）；-由于可抵免的境外所得税额为5万元，小于境内应纳税额10万元，因此该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为0万元。2.应缴纳的增值税=4.9万元；应缴纳的关税=5万元解析：-销项税额=200万元÷(1+13%)×13%=18.14万元；-进项税额=1