2026年税务师考试税法二重点知识点梳理

2026年税务师考试税法二重点知识点梳理一、增值税法（共5题，每题2分）1.单选题（2分）某市餐饮企业（一般纳税人）2025年12月销售餐饮服务取得含税收入100万元，同时提供餐饮场所租赁服务取得含税收入50万元。已知餐饮服务和租赁服务的增值税税率为6%，该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.8.33万元B.9.09万元C.10.26万元D.11.52万元2.多选题（2分）下列项目中，增值税小规模纳税人适用的免税政策包括（）。A.个人销售自己使用过的固定资产B.小规模纳税人销售不动产（非房地产企业）C.农业生产者销售自产农产品D.小规模纳税人提供生活服务（如理发、美容）3.判断题（2分）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是否抵扣过进项税额，均适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税。（）4.计算题（2分）某县服装厂（一般纳税人）2025年10月购进布料支付含税价80万元，取得增值税专用发票，税率为13%；当月销售服装取得含税收入120万元，开具增值税专用发票。若该企业期初留抵税额为5万元，则当月应纳税额为多少？5.案例题（2分）某省机械制造企业（一般纳税人）2025年9月进口设备一批，关税完税价100万美元，关税率10%，增值税率13%。若该企业当月销售设备配件取得含税收入80万元，则当月应缴纳的增值税为多少？（假设汇率1美元=7元人民币）二、消费税法（共4题，每题2分）1.单选题（2分）某白酒生产企业2025年12月销售高端白酒取得含税收入200万元，包装物押金10万元（已逾期且未作分录）。已知白酒消费税税率为20%，定额税每斤200元，该企业当月应缴纳的消费税为多少？（假设每斤白酒含税价250元）A.52万元B.54万元C.56万元D.58万元2.多选题（2分）下列应税消费品，属于从价定率和从量定额复合计税的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.小汽车3.判断题（2分）委托加工应税消费品，若受托方已代收代缴消费税，委托方销售时不再缴纳消费税。（）4.计算题（2分）某化妆品公司（一般纳税人）2025年8月购进香水精支付含税价60万元，取得增值税专用发票，税率13%；当月销售化妆品取得含税收入150万元，消费税税率为30%。若该企业期初留抵税额为3万元，则当月应纳税额为多少？三、企业所得税法（共6题，每题2分）1.单选题（2分）某高新技术企业2025年度利润总额200万元，其中接受捐赠收入50万元，国债利息收入10万元。已知高新技术企业税率15%，则该企业当年度应纳税所得额为多少？A.150万元B.160万元C.170万元D.180万元2.多选题（2分）下列支出，在企业所得税前允许全额扣除的是（）。A.职工基本养老保险支出B.企业赞助体育比赛支出C.转让资产损失D.存货的合理损耗3.判断题（2分）企业安置残疾人员就业，可在应纳税所得额中按实际安置人数的100%扣除附加扣除。（）4.计算题（2分）某制药企业2025年度应纳税所得额300万元，该企业符合研发费用加计75%扣除政策，当年研发费用实际支出80万元。已知企业所得税税率25%，则该企业实际应纳税额为多少？5.案例题（2分）某省房地产开发企业2025年度实现收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元，营业外收入200万元（政府补助，不计入应纳税所得额）。已知该企业持有存货跌价准备50万元（未经税前扣除）。若企业所得税税率25%，则该企业当年度应纳税额为多少？6.综合题（2分）某制造业企业2025年度利润总额400万元，其中业务招待费支出80万元（发生额的60%与销售收入的5‰孰低），广告费支出100万元（上年结转20万元）。已知企业所得税税率25%，则该企业当年度应纳税额为多少？（假设销售收入2000万元）四、个人所得税法（共5题，每题2分）1.单选题（2分）某自由职业者2025年12月取得稿酬收入10万元，已知稿酬所得税率20%，并按应纳税额减征30%。则该月应缴纳的个人所得税为多少？A.1.4万元B.1.6万元C.1.8万元D.2万元2.多选题（2分）下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.购房贷款利息支出C.企业年金个人缴费部分D.慈善捐赠支出3.判断题（2分）个人出租房屋所得，减按10%税率征收个人所得税。（）4.计算题（2分）某外籍专家2025年在中国境内工作，取得工资收入100万元（含税），已知工资薪金所得适用税率45%，速算扣除数135,000元。则该月应缴纳的个人所得税为多少？5.案例题（2分）某演员2025年12月取得演出收入50万元，同时获得出场费5万元。已知劳务报酬所得税率40%，并按应纳税额减征30%。则该月应缴纳的个人所得税为多少？答案及解析一、增值税法1.答案：A解析：餐饮服务与租赁服务均适用6%税率，应纳增值税＝（100＋50）/1.06×6%＝8.33万元。2.答案：ACD解析：B选项中，小规模纳税人销售不动产需按5%征收率征收增值税。3.答案：×解析：一般纳税人销售使用过的固定资产，若抵扣过进项税，需按适用税率（如13%）计算销项税，不得简易计税。4.答案：6.84万元解析：销项税＝120/1.13×13%＝13.27万元；进项税＝80/1.13×13%＝9.73万元；应纳税额＝13.27－9.73－5＝6.84万元。5.答案：10.78万元解析：进口环节增值税＝100×7×（1＋10%）×13%＝1001万元；销售环节销项税＝80/1.13×13%＝9.29万元；应纳税额＝9.29－1001＝10.78万元。二、消费税法1.答案：B解析：含税收入需换算为不含税收入，包装物押金需并入计税依据；应纳消费税＝（200/1.20＋10/1.06）×20%＋200×200/10000＝54万元。2.答案：AB解析：C选项适用从价定率，D选项不征收消费税。3.答案：√解析：符合《消费税暂行条例》规定。4.答案：24.69万元解析：销项税＝150/1.30×13%＝15.38万元；进项税＝60/1.13×13%＝6.99万元；应纳税额＝15.38－6.99－3＝5.39万元；消费税＝150/1.30×30%＝34.62万元；合计＝5.39＋34.62＝24.69万元。三、企业所得税法1.答案：C解析：捐赠收入不征税，国债利息免税；应纳税所得额＝200－50－10＝140万元；高新技术企业减按15%税率，实际税负＝140×15%＝21万元。2.答案：ACD解析：B选项属于不得税前扣除项目。3.答案：√解析：符合《企业所得税法实施条例》规定。4.答案：48万元解析：研发费用加计扣除＝80×75%＝60万元；应纳税所得额＝300－60＝240万元；应纳税额＝240×25%＝60万元。5.答案：87.5万元解析：业务招待费扣除限额＝2000×5‰＋60（上年结转）＝80万元，实际发生80万元，只能扣除60万元；广告费扣除限额＝2000×15%＝300万元，实际100万元无需结转；应纳税所得额＝5000－3000－800－200＋50＝450万元；应纳税额＝450×25%＝112.5万元。6.答案：87.5万元解析：业务招待费扣除限额＝2000×5‰＋2000/12×9＝125万元，实际80万元可全额扣除；广告费扣除限额＝2000×15%＝300万元，实际100万元无需结转；应纳税所得额＝400－80＋100＝420万元；应纳税额＝420×25%＝105万元。四、个人所得税法1.答案：B解析：应纳税所得额＝10×（1－20%）＝8万元；应纳税额＝8×20%×（1－30%）＝1.6万元。2.答案：ABD解析：C选项属于个人养老金，不适用专项附加扣除。3.答案：×解析：出租房屋需按“财产租赁所得”税目征收，税率20%