2026年税务师考试仿真题及答案详解

2026年税务师考试仿真题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物取得含税销售额100万元，适用13%的税率，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%，已知该企业期初留抵税额为5万元，则该企业7月应纳增值税为（）。A.3万元B.6万元C.9万元D.12万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，假设某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，减除费用60万元，专项扣除15万元，其他扣除10万元，则其应纳税所得额为（）。A.35万元B.40万元C.45万元D.50万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得150万元，在境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其在境内应纳税额为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元4.根据个人所得税法，下列项目中不属于专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金5.某房地产企业2025年转让一栋开发产品，取得收入5000万元，成本3000万元，相关税金600万元。已知土地增值税四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，则该企业应缴纳土地增值税为（）。A.600万元B.750万元C.900万元D.1050万元6.某企业2025年度资产总额5000万元，负债总额2000万元，当期利润总额300万元，已纳税款60万元。假设该企业适用15%的所得税税率，则其应纳税所得额为（）。A.240万元B.300万元C.360万元D.420万元7.根据契税法，下列行为中应缴纳契税的是（）。A.企业间股权转让B.个人购买首套自住房C.企业购置生产设备D.个人继承房产8.某增值税一般纳税人2025年6月销售应税服务取得含税收入200万元，适用6%的税率，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为13%，已知该企业期初留抵税额为10万元，则该企业6月应纳增值税为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元9.根据印花税法，下列合同中应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。A.银行与企业签订的流动资金贷款合同B.企业之间签订的商品买卖合同C.房地产开发企业与购房者签订的预售合同D.保险公司与企业签订的保险合同10.某企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，境外所得80万元，在境外已纳税款30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收抵免规定，则其在境内应纳税额为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据企业所得税法，下列支出中属于企业职工福利费范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工取暖费C.职工培训费D.职工住房补贴E.职工生日蛋糕2.根据个人所得税法，下列收入中应按“劳务报酬所得”税目征税的有（）。A.独立演员演出收入B.企业员工年终奖C.外籍专家提供技术咨询收入D.个人出租房屋收入E.个人提供设计服务收入3.根据增值税法，下列货物或服务中适用9%低税率的有（）。A.农产品B.图书报刊C.食品饮料D.交通运输服务E.金融保险服务4.根据土地增值税法，下列项目中应计入土地增值税计税收入的有（）。A.转让土地使用权收入B.转让地上建筑物收入C.转让过程中支付的土地出让金D.转让过程中支付的拆迁补偿费E.转让过程中支付的贷款利息5.根据印花税法，下列合同中应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.股权转让合同B.土地使用权转让合同C.房屋买卖合同D.商品房预售合同E.企业合并协议三、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，在境外已纳税款40万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收抵免规定，计算该企业当年度应纳税额及境外税收抵免限额。2.某增值税一般纳税人2025年7月销售货物取得含税收入300万元，适用13%的税率，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为9%，已知该企业期初留抵税额为20万元，计算该企业7月应纳增值税及期末留抵税额。3.某房地产企业2025年转让一栋开发产品，取得收入8000万元，成本5000万元，相关税金1200万元。假设土地增值税四级超率累进税率分别为30%、40%、50%、60%，计算该企业应缴纳的土地增值税。四、综合分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年度财务数据如下：-销售货物含税收入5000万元，适用13%税率；-购进货物取得增值税专用发票，注明金额3000万元，税率9%；-支付职工工资1000万元，已按“工资薪金”税前扣除；-支付职工福利费150万元，已按“福利费”税前扣除；-支付广告费800万元，已按“广告费”税前扣除；-支付业务招待费200万元，按60%扣除；-支付利息费用300万元，关联方利率高于同期金融企业同期贷款利率；-支付公益性捐赠支出100万元。假设该企业期初留抵税额为50万元，适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应纳增值税及企业所得税。2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入60万元，已预缴个人所得税10万元；-股息红利收入20万元；-财产转让所得50万元（出售房产收入100万元，成本50万元）；-专项附加扣除：子女教育支出2万元/月，赡养老人支出1万元/月，住房贷款利息支出1万元/月。假设该个人适用综合所得税率表，计算其2025年度应补（退）个人所得税。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：-销项税额=100÷(1+13%)×13%=11.49万元；-进项税额=80×9%=7.2万元；-应纳税额=11.49-7.2+5=6万元。2.答案：C解析：-应纳税所得额=120-60-15-10=35万元。3.答案：C解析：-境内应纳税额=200×25%=50万元；-境外已纳税款60万元>实际抵免限额=80×25%=20万元，按限额抵免；-境内应纳税额=50-20=30万元。4.答案：D解析：-专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人，不包括生日蛋糕。5.答案：B解析：-增值额=5000-3000-600=1400万元；-增值率=1400÷(3000+600)=42.4%，适用40%税率；-土地增值税=1400×40%-3000×5%=560-150=410万元；-调整后增值率仍适用40%，故应纳税额=750万元。6.答案：B解析：-企业所得税应纳税所得额=利润总额+税前扣除项目调整=300+(业务招待费超标+关联方利息超标)=300+(200×40%+300-200)=300万元。7.答案：B解析：-个人购买首套自住房免征契税，企业购置生产设备、企业间股权转让、个人继承房产均不征契税。8.答案：A解析：-销项税额=200÷(1+6%)×6%=11.11万元；-进项税额=100×13%=13万元；-应纳税额=11.11-13+10=6万元。9.答案：A解析：-借款合同包括银行与企业、企业与企业之间的贷款合同，其他选项不属于借款合同。10.答案：B解析：-境外已纳税款60万元>实际抵免限额=80×25%=20万元，按限额抵免；-境内应纳税额=(100+80)×25%-20=30万元。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABD解析：-职工福利费包括食堂经费、取暖费、住房补贴，培训费属于职工教育经费。2.答案：ACE解析：-劳务报酬所得包括独立演员演出收入、技术咨询收入、设计服务收入，年终奖、出租房屋收入属于其他所得。3.答案：ABD解析：-低税率适用于农产品、图书报刊、交通运输服务，金融保险服务适用6%税率。4.答案：AB解析：-土地增值税计税收入包括转让土地使用权和地上建筑物收入，拆迁补偿费、土地出让金不属于收入。5.答案：ABC解析：-产权转移书据包括股权转让、土地使用权转让、房屋买卖合同，预售合同、合并协议不属于。三、计算题答案及解析1.答案：-境内应纳税额=(200+100)×25%=75万元；-境外已纳税款40万元>实际抵免限额=100×25%=25万元，按限额抵免；-境内应纳税额=75-25=50万元。2.答案：-销项税额=300÷(1+13%)×13%=34.78万元；-进项税额=200×9%=18万元；-应纳税额=34.78-18+20=36.78万元；-期末留抵税额=20-36.78=-16.78万元（即留抵税额为0，不足部分可结转下期）。3.答案：-增值额=8000-5000-1200=1800万元；-增值率=1800÷(5000+1200)=28.125%，适用40%税率；-土地增值税=1800×40%-5000×5%=720-250=470万元。四、综合分析题答案及解析1.答案：-增值税：-销项税额=5000÷(1+13%)×13%=571.43万元；-进项税额=3000×9%=270万元；-应纳税额=571.43-270+50=351.43万元。-企业所得税：-税前扣除项目调整：-业务招待费超标=200×40%=80万元；-关联方利息超标=300-200=100万元；-应纳税所得额=5000-3000-600+1000+150+80+100+100=2730万元；-应纳税额=2730×25%