2026年税务师涉税服务实务练习题及答案解析

2026年税务师《涉税服务实务》练习题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度经营收入为500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。已知广告费按不超过当年销售收入的15%扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%。该企业2025年度可税前扣除的广告费和业务招待费合计为（）。A.95万元B.100万元C.90万元D.85万元2.甲公司2025年12月将自用房产对外出租，取得租金收入20万元，房产原值1000万元，累计折旧200万元。已知房产税税率为1.2%。甲公司2025年12月应缴纳的房产税为（）。A.2.4万元B.3万元C.4万元D.5.6万元3.某个体工商户2025年度应纳税所得额为15万元，假设其适用5%~35%的超额累进税率，则其应纳个人所得税为（）。A.5.25万元B.6.75万元C.7.5万元D.8.25万元4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出10万元，其年度会计利润为100万元。已知企业所得税法规定公益性捐赠支出可税前扣除比例不超过年度会计利润的12%。该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.10万元B.12万元C.8万元D.6万元5.张某2025年1月取得工资收入3万元，2月取得股息收入2万元。已知工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，股息所得适用20%的比例税率。张某2025年1月和2月应缴纳的个人所得税为（）。A.0.6万元B.0.75万元C.1.25万元D.1.45万元6.某合伙企业2025年度应纳税所得额为80万元，其中合伙人甲占60%的份额，合伙人乙占40%的份额。假设其适用5%~35%的超额累进税率，则合伙人甲和乙分别应纳个人所得税为（）。A.4.8万元、3.2万元B.5.6万元、3.6万元C.6万元、4万元D.7.2万元、4.8万元7.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。已知企业所得税法规定国债利息收入免征企业所得税，符合条件的居民企业之间的股息收入免税。则该公司2025年度应纳税所得额为（）。A.0万元B.30万元C.50万元D.80万元8.某企业2025年度发生非广告性赞助支出10万元，该支出是否可以在税前扣除？（）A.可以全额扣除B.可以按60%扣除C.不可以扣除D.可以按50%扣除9.某个人独资企业2025年度应纳税所得额为20万元，假设其适用5%~35%的超额累进税率，则其应纳个人所得税为（）。A.8万元B.10万元C.12万元D.15万元10.某企业2025年度发生研发费用支出100万元，已知研发费用加计扣除比例为75%。则该企业2025年度可享受的研发费用加计扣除额为（）。A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.非广告性赞助支出2.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息所得E.非劳动报酬所得3.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人B.房产税的计税依据是房产的原值或租金收入C.房产税的税率分为1.2%和12%两种D.房产税的征收方式为按年计算、分期缴纳E.房产税的减免税政策由地方政府决定4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息支出可以享受专项附加扣除B.3岁以下婴幼儿照护费用可以享受专项附加扣除C.子女教育支出可以享受专项附加扣除D.继续教育支出可以享受专项附加扣除E.大病医疗费用可以享受专项附加扣除5.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息收入免税B.国债利息收入免征企业所得税C.符合条件的科技型企业可以享受企业所得税减免税优惠D.企业购置并使用的环境保护专用设备可以享受税额抵免优惠E.企业发生的符合条件的研发费用可以享受加计扣除优惠三、判断题（共5题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率缴纳个人所得税。（）3.房产税的纳税义务发生时间为房产交付使用之次月起。（）4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，由当地税务机关确定。（）5.企业发生的符合条件的广告费支出，可以按当年销售收入的15%扣除。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中关于企业资产损失税前扣除的规定。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和享受条件。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。已知企业所得税税率为25%。假设该企业2025年度发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元，广告费按不超过当年销售收入的15%扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%。计算该企业2025年度应纳企业所得税。2.某个人取得工资收入6万元/月，年终奖10万元。已知工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，年终奖单独计税。计算该个人2025年度应纳个人所得税。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-经营收入800万元，成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元；-营业外收入30万元，营业外支出10万元；-广告费支出120万元，业务招待费支出40万元；-国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元；-研发费用支出100万元，假设研发费用加计扣除比例为75%；-2025年度应纳税所得额为80万元，假设其适用5%~35%的超额累进税率。要求：1.计算该企业2025年度应纳企业所得税；2.计算该企业2025年度应纳个人所得税（假设企业为个体工商户，适用5%~35%的超额累进税率）；3.分析该企业可以享受的税收优惠政策。答案解析一、单项选择题1.D解析：广告费可扣除限额为500×15%=75万元，实际发生80万元，可扣除75万元；业务招待费可扣除限额为500×5%=25万元，实际发生额的60%为30×60%=18万元，实际可扣除25万元。合计可扣除75+25=100万元。2.A解析：房产税计税依据为房产原值，应纳房产税=1000×1.2%=12万元。但实际应纳税额=（1000-200）×1.2%=9.6万元，四舍五入为2.4万元。3.C解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，15万元对应的税率为10%，速算扣除数为1.5万元，应纳个人所得税=15×10%-1.5=1.5万元。4.C解析：公益性捐赠支出可扣除限额为100×12%=12万元，实际发生10万元，可全额扣除。5.D解析：工资薪金所得应纳个人所得税=30000×3%=0.9万元；股息所得应纳个人所得税=20000×20%=4万元。合计应纳个人所得税=0.9+4=1.45万元。6.A解析：合伙人甲应纳个人所得税=80×60%×10%=4.8万元；合伙人乙应纳个人所得税=80×40%×10%=3.2万元。7.B解析：国债利息收入免税，股息收入免税，但股息收入属于应纳税所得额，应纳税所得额为30万元。8.C解析：非广告性赞助支出不可税前扣除。9.B解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，20万元对应的税率为10%，速算扣除数为1.5万元，应纳个人所得税=20×10%-1.5=1.5万元。10.B解析：研发费用加计扣除额=100×75%=50万元。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：非广告性赞助支出不可税前扣除。2.A、B、C、D解析：非劳动报酬所得不属于个人所得税应税项目。3.A、B、C、D解析：房产税的减免税政策由国务院决定，不由地方政府决定。4.A、B、C、D、E解析：大病医疗费用可以享受专项附加扣除，但需满足一定条件。5.A、B、C、D、E解析：所有选项均正确。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当取得合法凭证，否则不得税前扣除。2.√3.√4.×解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，由国务院规定，不由当地税务机关确定。5.×解析：广告费按不超过当年销售收入的15%扣除，但实际扣除比例由企业选择，并非强制。四、简答题1.企业资产损失税前扣除的规定：-企业发生的资产损失，应当及时申报并在税前扣除；-资产损失包括固定资产、无形资产、存货等；-资产损失分为实际资产损失和法定资产损失；-实际资产损失应当提供相关证据，如报废、毁损、对外捐赠等；-法定资产损失应当符合税法规定，如无法收回的应收账款等。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容和享受条件：-主要内容包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护；-享受条件：需满足年龄、收入、居住地等条件，如子女教育需子女未满3周岁；-纳税人需自行申报，并提供相关证明材料。五、计算题1.企业所得税计算：-广告费可扣除限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，可扣除75万元；-业务招待费可扣除限额=500×5%=25万元，实际发生额的60%为30×60%=18万元，实际可扣除25万元；-调整后应纳税所得额=（500-300-50-30-20+10-5）-（75-25）=80万元；-应纳企业所得税=80×25%=20万元。2.个人所得税计算：-工资薪金所得应纳个人所得税：-每月应纳个人所得税=（60000-5000）×10%-210=4290元；-年度应纳个人所得税=4290×12=51480元；-年终奖单独计税：-年终奖=100000元，适用税率10%，速算扣除数210；-年终奖应纳个人所得税=100000×10%-210=9790元；-合计应纳个人所得税=51480+9790=61270元。六、综合题1.企业所得税计算：-广告费可扣除限额=800×15%=120万元，实际发生120万元，可全额扣除；-业务招待费可扣除限额=800×5%=40万元，实际发生额的60%为40×60%=24万元，实际可扣除40万元；-调整后应纳税所得额=（800-500-100-50-20+30-10）-（120-40）=90万元；-应纳企业所得税=90×25%=22.5万元。2.个人所得税