2026年中国税务师考试历年仿真题详解

2026年中国税务师考试历年仿真题详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.125万元B.100万元C.75万元D.50万元2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，适用5级超额累进税率。其应缴纳的个人所得税税额为多少？A.36万元B.30万元C.24万元D.18万元3.某公司2025年度取得境外所得100万美元，境外所得税额15万美元。假设该公司的所得税税率为25%，且符合税收抵免规定，其可抵免的境外所得税额为多少？A.15万美元B.12.5万美元C.10万美元D.7.5万美元4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。其应计入应纳税所得额的金额为多少？A.50万元B.0万元C.25万元D.10万元5.某个人2025年度出售房产取得收入200万元，扣除购房成本150万元及相关税费10万元后，其应缴纳的个人所得税税额为多少？A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元6.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其销售收入为1000万元。假设该企业符合税前扣除标准，其可税前扣除的广告费金额为多少？A.80万元B.60万元C.40万元D.20万元7.某公司2025年度取得技术转让所得200万元，符合免税条件。其应计入应纳税所得额的金额为多少？A.200万元B.0万元C.100万元D.50万元8.某个体工商户2025年度取得经营所得100万元，其中60万元用于弥补上年度亏损。其应纳税所得额为多少？A.100万元B.60万元C.40万元D.0万元9.某企业2025年度取得罚款收入20万元，其应计入应纳税所得额的金额为多少？A.20万元B.0万元C.10万元D.5万元10.某个人2025年度取得股息收入30万元，假设其持股期限超过1年，其应缴纳的个人所得税税额为多少？A.6万元B.4.5万元C.3万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.股息、红利收入C.技术转让所得D.行政罚款收入E.生产经营收入2.个人所得税的应纳税所得额包括哪些项目？A.工资薪金所得B.经营所得C.税收递延收入D.财产租赁所得E.罚款收入3.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.广告费支出C.资产折旧费用D.营业外支出E.税收罚款4.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出E.车辆购置税5.以下哪些情形可以享受企业所得税的税收抵免政策？A.境外所得已纳税款B.境内所得未纳税款C.符合条件的研发费用加计扣除D.符合条件的环保投资E.符合条件的公益捐赠6.个人所得税的税率包括哪些类型？A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率E.递减税率7.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.畜牧业税收优惠D.资源综合利用税收优惠E.罚款收入减免8.个人所得税的专项扣除项目包括哪些？A.社会保险费B.住房公积金C.职业教育支出D.赡养老人支出E.子女教育支出9.以下哪些情形可以享受个人所得税的税收递延政策？A.企业年金B.个人养老金C.职业年金D.住房租赁支出E.大病医疗支出10.企业所得税的征收管理方式包括哪些？A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.税款预缴三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的税率均为25%，没有优惠政策。（×）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育支出和赡养老人支出。（√）3.企业取得的罚款收入可以在税前扣除。（×）4.个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率。（√）5.企业所得税的税收抵免政策适用于所有企业。（×）6.个人所得税的专项扣除项目包括社会保险费和住房公积金。（√）7.企业取得的国债利息收入可以免税。（√）8.个人所得税的税率均为累进税率。（×）9.企业所得税的征收管理方式包括查账征收和定期定额征收。（√）10.个人所得税的税收递延政策适用于所有个人。（×）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元。假设该企业符合税前扣除标准，其应纳税所得额为多少？解：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，即1000万元×15%=150万元。实际发生80万元，可以全额扣除。应纳税所得额=1000万元-80万元=920万元。2.某个人2025年度取得工资薪金所得20万元，专项扣除5万元，专项附加扣除8万元，其他收入2万元。假设其适用税率为20%，速算扣除数为3万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？解：应纳税所得额=20万元-5万元-8万元+2万元=9万元。应纳税额=9万元×20%-3万元=1.4万元。3.某公司2025年度取得境外所得100万美元，境外所得税额15万美元。假设该公司的所得税税率为25%，且符合税收抵免规定，其可抵免的境外所得税额为多少？解：可抵免境外所得税额=境外所得税额×(境内所得÷境内外所得总额)=15万美元×(100÷125)=12万美元。4.某企业2025年度取得技术转让所得200万元，符合免税条件。其应计入应纳税所得额的金额为多少？解：技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此处免税，应计入应纳税所得额为0。5.某个人2025年度出售房产取得收入200万元，扣除购房成本150万元及相关税费10万元后，其应缴纳的个人所得税税额为多少？解：应纳税所得额=200万元-150万元-10万元=40万元。个人所得税税额=40万元×20%=8万元。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？答：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、资源综合利用税收优惠、环保投资税收优惠等。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？答：个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出、婴幼儿照护支出等。3.简述企业所得税的征收管理方式有哪些？答：企业所得税的征收管理方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、税款预缴等。4.简述个人所得税的税率类型有哪些？答：个人所得税的税率类型包括：比例税率、超额累进税率、定额税率。5.简述税收抵免政策的意义是什么？答：税收抵免政策可以避免双重征税，鼓励企业进行境外投资，促进国际税收公平。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A解：企业所得税税额=500万元×25%=125万元。2.C解：80万元适用5级超额累进税率，应纳税额=30万元+(80万元-50万元)×20%=34万元。3.B解：可抵免境外所得税额=15万美元×(100÷125)=12万美元。4.B解：国债利息收入免税，应计入应纳税所得额为0。5.D解：应纳税所得额=200万元-150万元-10万元=40万元。个人所得税税额=40万元×20%=8万元。6.B解：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，即1000万元×15%=150万元。实际发生80万元，可以全额扣除。7.B解：技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此处免税，应计入应纳税所得额为0。8.C解：应纳税所得额=100万元-60万元=40万元。9.A解：罚款收入不能税前扣除，应全额计入应纳税所得额。10.D解：持股期限超过1年的股息收入免税。二、多项选择题答案与解析1.A、C解：国债利息收入和技术转让所得免税，罚款收入不能免税。2.A、B、D解：个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得。税收递延收入和罚款收入不属于应纳税所得额。3.A、B、C解：工资薪金支出、广告费支出、资产折旧费用可以税前扣除，营业外支出和税收罚款不能扣除。4.A、B、C、D解：专项附加扣除项目包括子女教育支出、赡养老人支出、大病医疗支出、住房贷款利息。车辆购置税不属于专项附加扣除。5.A、C、D解：境外所得已纳税款、研发费用加计扣除、环保投资可以享受税收抵免政策。境内所得未纳税款和罚款收入不能抵免。6.A、B、C解：个人所得税的税率包括比例税率、超额累进税率、定额税率。超率累进税率和递减税率不属于个人所得税税率类型。7.A、B、C、D解：小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、畜牧业税收优惠、资源综合利用税收优惠均为税收优惠政策。罚款收入减免不属于税收优惠政策。8.A、B解：专项扣除项目包括社会保险费和住房公积金。赡养老人支出和子女教育支出属于专项附加扣除。9.A、B、C解：企业年金、个人养老金、职业年金可以享受税收递延政策。住房租赁支出和大病医疗支出不属于税收递延政策范围。10.A、B、D解：企业所得税的征收管理方式包括查账征收、查定征收、定期定额征收。查验征收不属于企业所得税征收管理方式。三、判断题答案与解析1.×解：企业所得税的税率并非均为25%，小型微利企业和高新技术企业可以享受优惠税率。2.√解：专项附加扣除项目包括子女教育支出和赡养老人支出。3.×解：罚款收入不能税前扣除。4.√解：个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率。5.×解：税收抵免政策适用于符合条件的企业，并非所有企业。6.√解：专项扣除项目包括社会保险费和住房公积金。7.√解：国债利息收入免税。8.×解：个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率。9.√解：企业所得税的征收管理方式包括查账征收和定期定额征收。10.×解：税收递延政策适用于符合条件的个人，并非所有个人。四、计算题答案与解析1.应纳税所得额为920万元。解：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，即1000万元×15%=150万元。实际发生80万元，可以全额扣除。应纳税所得额=1000万元-80万元=920万元。2.应缴纳的个人所得税税额为1.4万元。解：应纳税所得额=20万元-5万元-8万元+2万元=9万元。应纳税额=9万元×20%-3万元=1.4万元。3.可抵免的境外所得税额为12万美元。解：可抵免境外所得税额=境外所得税额×(境内所得÷境内外所得总额)=15万美元×(100÷125)=12万美元。4.应计入应纳税所得额的金额为0。解：技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此处免税，应计入应纳税所得额为0。5.应缴纳的个人所得税税额为8万元。解：应纳税所得额=200万元-150万元-10万元=40万元。个人所得税税额=40万元×20%=8万元。五、简答题答案与解析1.企业所得税的税收优惠政策包括：-小型微利企业所得税优惠-高新技术企业税收优惠-研发费用加计扣除-资源综合利用税收优惠-环保投资税收优惠等。2.个人所得