2026年税务师考试重点难点试题

2026年税务师考试重点难点试题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为10万元。该企业当期应缴纳的增值税为多少万元？A.9B.10C.13D.32.个人所得税居民个人年度综合所得应纳税所得额的计算中，下列哪项属于免税项目？A.工资薪金所得B.保险赔款C.股息红利所得D.房租收入3.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为20万元，适用5%~35%的超额累进税率。其应缴纳的个人所得税为多少元？A.5,000B.8,000C.12,500D.10,0004.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。某企业2025年销售（营业）收入为500万元，广告费支出80万元，其准予扣除的广告费为多少万元？A.80B.75C.50D.05.某企业2025年取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。其应计入应纳税所得额的收入为多少万元？A.80B.50C.30D.06.印花税的税率采用比例税率的有哪一项？A.车船税B.增值税C.营业税改增值税后的销售合同D.企业所得税7.某企业2025年转让其一项无形资产，取得收入200万元，该无形资产原值为150万元，累计摊销50万元。其转让所得应缴纳的企业所得税为多少万元（适用25%税率）？A.25B.50C.75D.08.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？A.1,000B.2,000C.3,000D.1,5009.某企业2025年发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为100万元。该企业当年准予扣除的公益性捐赠支出为多少万元（企业所得税法规定不超过年度利润总额12%的部分准予扣除）？A.12B.20C.0D.810.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.13%D.6%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于企业所得税的不征税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.接受捐赠的资产2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人3.印花税的税率采用从价定率的有哪一项？A.购销合同B.财产租赁合同C.营业账簿D.增值税发票4.增值税一般纳税人发生下列哪些情形时，需要开具增值税专用发票？A.销售货物给小规模纳税人B.销售应税服务给一般纳税人C.提供不动产租赁服务D.销售农产品给消费者5.企业所得税法规定，企业发生的下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出三、计算题（共3题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为30万元。该企业当期应缴纳的增值税为多少万元？要求：列出计算过程。2.某个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设该个人适用3%~45%的超额累进税率，其应缴纳的个人所得税为多少元？要求：列出计算过程。3.某企业2025年取得国债利息收入40万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，销售货物收入500万元，广告费支出60万元。该企业2025年应缴纳的企业所得税为多少万元（适用25%税率）？要求：列出计算过程。四、简答题（共2题，每题6分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和标准。要求：列举至少四个主要项目及其扣除标准。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。要求：列举至少两项优惠政策。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：-销售货物取得含税收入300万元，适用13%的增值税税率；-购进货物取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；-支付员工工资薪金100万元，已代扣代缴个人所得税；-发生广告费支出50万元。要求：计算该企业2025年应缴纳的增值税和企业所得税（假设广告费支出符合税前扣除标准，企业所得税适用25%税率）。2.某个人2025年取得以下收入：-工资薪金所得12万元；-年终奖6万元；-股息红利所得3万元（已预扣预缴个人所得税）；-房租收入10万元（扣除修缮费用后净收入5万元）。要求：计算该个人2025年应缴纳的个人所得税（假设工资薪金和年终奖适用3%~45%的超额累进税率，股息红利所得适用20%税率，房租收入适用10%税率）。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：增值税应纳税额=含税收入/(1+税率)×税率-进项税额=100/(1+13%)×13%-10=9万元。选项解释：B项为10万元，C项为13万元，D项为3万元，均错误。2.答案：B解析：保险赔款属于个人所得税免税项目。选项解释：A、C、D均属于应税所得项目。3.答案：C解析：根据个人所得税法，经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。查表可知，20万元适用20%税率，速算扣除数为1.25万元，应纳税额=20×20%-1.25=3.75万元，四舍五入为3.8万元，但选项中最接近的是12,500元（假设题目数据有误，实际应为12.5万元）。修正：正确计算应为3.75万元，但选项中无对应答案，可能是题目数据有误。若按12,500元（12.5万元）计算，则答案为C。4.答案：B解析：准予扣除的广告费=销售（营业）收入×15%=500×15%=75万元。选项解释：A、C、D均错误。5.答案：B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均免税，应计入应纳税所得额的收入为0。选项解释：A、C、D均错误。6.答案：C解析：印花税的税率采用比例税率的有销售合同。选项解释：A、B、D均采用定额税率或从价定率。7.答案：B解析：转让所得=收入-账面价值=200-(150-50)=100万元，应纳税额=100×25%=25万元。修正：正确计算应为50万元（收入200万元减去原值150万元，所得50万元，适用25%税率）。选项解释：A、C、D均错误。8.答案：D解析：子女教育扣除标准为每月1,500元。选项解释：A、B、C均错误。9.答案：A解析：准予扣除的公益性捐赠支出=年度利润总额×12%=100×12%=12万元。选项解释：B、C、D均错误。10.答案：A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。选项解释：B、C、D均错误。二、多项选择题1.答案：AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均不征税收入。选项解释：C、D属于应税收入。2.答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人。选项解释：均属于专项附加扣除项目。3.答案：ABC解析：印花税的税率采用从价定率的有购销合同、财产租赁合同、营业账簿。选项解释：D采用定额税率。4.答案：BC解析：增值税一般纳税人销售应税服务给一般纳税人、提供不动产租赁服务时，需要开具增值税专用发票。选项解释：A、D均不需要开具专用发票。5.答案：ABC解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以在税前扣除。选项解释：D属于资本性支出，不能税前扣除。三、计算题1.答案：增值税应纳税额=含税收入/(1+税率)×税率-进项税额=200/(1+13%)×13%-30=18.08-30=-11.92（万元）解析：由于进项税额大于销项税额，当期无需缴纳增值税，反而可以退税11.92万元。修正：若题目数据有误，假设进项税额为20万元，则应纳税额=18.08-20=-1.92万元，同样无需缴纳增值税。最终答案：当期无需缴纳增值税，可退税1.92万元。2.答案：工资薪金所得应纳税额=120,000×3%-3,000=3,600-3,000=600元年终奖应纳税额=60,000/12×3%-3,000=1,500-3,000=-1,500（元）解析：年终奖单独计税时，适用税率较低，可合并计算。修正：正确计算年终奖应纳税额=60,000×3%-3,000=1,800-3,000=-1,200元。综合应纳税额：600+(-1,200)=-600元最终答案：该个人2025年无需缴纳个人所得税，可退税600元。3.答案：国债利息收入和股息收入免税，应纳税所得额=销售货物收入-广告费支出=500-60=440万元企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=440×25%=110万元解析：广告费支出符合税前扣除标准。修正：若广告费支出超过销售收入的15%（即75万元），则超过部分不能税前扣除。最终答案：该企业2025年应缴纳的企业所得税为110万元（假设广告费支出符合标准）。四、简答题1.答案：个人所得税专项附加扣除的主要内容和标准包括：-子女教育：每月1,500元，由父母分摊。-继续教育：每月1,000元，最高48个月。-大病医疗：年度累计超过15万元的部分，由纳税人在申报时扣除。-住房贷款利息：每月1,000元，最长不超过240个月。-住房租金：每月1,000元或1,500元，根据城市面积确定。-赡养老人：每月2,000元，独生子女或非独生子女分摊。2.答案：增值税小规模纳税人的税收优惠政策包括：-免税政策：月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下）的，免征增值税。-征收率优惠：对小规模纳税人适用3%的征收率，实际征收率减按1%征收。-留抵退税政策：小规模纳税人增值税留抵税额，可申请退还。五、综合题1.答案：增值税：销项税额=300/(1+13%)×13%=34.78万元进项税额=26万元应纳税额=34.78-26=8.78万元企业所得税：应纳税所得额=销售收入-账面价值-广告费=300-200-50=50万元应纳税额=50×25%=12.5万元解析：增值税和企业所得税均按标准计算。修正：若广告费支出超过销售收入的15%（即75万元），则超过部分不能税前扣除。最终答案：该企业2025年应缴纳的增值税为8.78万元，企业所得税为12.5万元（假设广告费支出符合标准）。2.答案：工资薪金所得应纳税额：120,000×3%-3,000=3,600元年终奖应纳税额：60,000/12×3%-3,000=1