2026年初级会计实务模拟题及答案

2026年初级会计实务模拟题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.1052.乙公司2026年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为5%，发行价为1050万元。假定债券转换为普通股的转换比例为1:20，则该债券在发行时确认的“应付债券——可转换公司债券”科目余额为（）万元。A.1000B.1050C.950D.9003.丙公司2026年2月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元。该批原材料入库时发生运输费5万元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺10%，属于管理不善造成的损耗。则该批原材料的实际单位成本为（）万元。A.2.2B.2.3C.2.5D.2.64.丁公司2026年3月31日结转本月完工产品成本，本月完工产品数量为1000件，单位产品直接材料成本为50元，单位产品直接人工成本为30元，单位产品制造费用为20元。则本月完工产品的总成本为（）万元。A.100B.120C.150D.1805.戊公司2026年4月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元。该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。2026年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.60B.72C.75D.846.己公司2026年5月发生一场自然灾害，导致仓库中的存货发生毁损，账面价值为80万元。经保险公估机构核定，可获得的保险赔偿为30万元。假定不考虑其他因素，己公司应确认的损失金额为（）万元。A.50B.80C.30D.107.庚公司2026年6月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.180B.150C.120D.908.辛公司2026年7月1日发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行过程中支付发行费用50万元。假定不考虑其他因素，辛公司应计入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.9500B.9450C.10000D.9509.壬公司2026年8月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.50B.60C.70D.8010.癸公司2026年9月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税进项税额为19.5万元。该批原材料入库时发生运输费10万元（不考虑增值税），入库后因管理不善发生毁损10%。假定不考虑其他因素，癸公司应计入“管理费用”科目的金额为（）万元。A.16.5B.15C.13.5D.12二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.预收账款2.企业购入原材料时，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.管理费用D.在途物资3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.经营出租的建筑物B.自用办公楼C.持有至到期投资D.转让土地使用权的收入4.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.研发支出5.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用6.企业采用计划成本法核算原材料时，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.应交税费——应交增值税（进项税额）7.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润8.企业发生现金折扣时，可能涉及的会计科目有（）。A.销售费用B.应收账款C.营业外收入D.坏账准备9.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.转让无形资产收入D.财务软件10.企业采用完工百分比法确认收入时，可能涉及的会计科目有（）。A.应收账款B.主营业务收入C.工程成本D.预收账款三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧额相同。2.企业购入原材料时支付的增值税进项税额，可以抵扣销项税额。3.企业采用计划成本法核算原材料时，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。4.企业发生的现金折扣计入财务费用。5.企业采用年数总和法计提固定资产折旧时，折旧额逐年递减。6.企业发生的自然灾害损失，扣除保险赔偿后计入营业外支出。7.企业发行可转换公司债券时，应将债券面值计入“应付债券——可转换公司债券”科目。8.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工进度确认收入。9.企业采用直线法摊销无形资产时，各期摊销额相同。10.企业发生的固定资产清理净损失计入营业外支出。四、计算分析题（共2题，第1题8分，第2题12分，计20分）1.甲公司2026年1月至4月发生以下业务：-1月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已入库，采用实际成本法核算。-2月1日领用该批原材料生产产品，实际成本为80万元。-3月1日销售产品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，款项尚未收到。-4月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，材料已入库。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2026年1月至4月的以下金额：（1）1月至4月应确认的“应交税费——应交增值税（进项税额）”总额；（2）2月至4月应确认的“主营业务成本”总额；（3）3月应确认的“应收账款”余额；（4）4月应确认的“原材料”余额。2.乙公司2026年1月1日采用完工百分比法确认一项建造合同收入，合同总金额为1000万元，预计合同总成本为800万元，预计完工进度为20%。3月31日，乙公司重新评估合同完工进度为50%。6月30日，乙公司完成合同，实际总成本为850万元。请计算乙公司2026年应确认的以下金额：（1）1月应确认的“主营业务收入”金额；（2）3月31日应确认的“主营业务收入”调整金额；（3）6月30日应确认的“主营业务收入”调整金额；（4）合同完工时确认的“主营业务成本”金额。五、综合题（共1题，计20分）丙公司2026年1月至12月发生以下业务：1.1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2.2月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已入库。3月1日领用该批原材料生产产品，实际成本为80万元。4月1日销售产品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，款项尚未收到。3.5月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元。该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。4.6月1日发生一场自然灾害，导致仓库中的存货发生毁损，账面价值为50万元。经保险公估机构核定，可获得的保险赔偿为20万元。5.7月1日发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行过程中支付发行费用50万元。6.8月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税进项税额为19.5万元。该批原材料入库时发生运输费10万元（不考虑增值税），入库后因管理不善发生毁损10%。7.9月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。8.10月1日发生现金折扣，销售商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元，现金折扣金额为5万元。9.11月1日结转本月完工产品成本，本月完工产品数量为1000件，单位产品直接材料成本为50元，单位产品直接人工成本为30元，单位产品制造费用为20元。10.12月1日结转本月无形资产摊销额。假定不考虑其他因素，请计算丙公司2026年应确认的以下金额：（1）1月至12月应确认的“管理费用”总额；（2）1月至12月应确认的“销售费用”总额；（3）1月至12月应确认的“主营业务成本”总额；（4）1月至12月应确认的“主营业务收入”总额；（5）1月至12月应确认的“固定资产清理”净损失金额。答案及解析一、单项选择题1.B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（500－10）/5＝90（万元）。2026年应计提的折旧额为90万元。2.A解析：可转换公司债券的发行成本应计入“应付债券——可转换公司债券”科目，确认的科目余额为面值1000万元。3.B解析：原材料的实际单位成本＝（采购成本＋运输费）/（1－损耗率）＝（200＋5）/（1－10%）＝2.3（万元）。4.C解析：完工产品的总成本＝1000×（50＋30＋20）/10000＝150（万元）。5.A解析：采用直线法摊销，年摊销额＝（原值－净残值）/预计使用寿命＝（300－0）/5＝60（万元）。2026年应摊销的金额为60万元。6.A解析：自然灾害导致的存货损失，扣除保险赔偿后计入损失金额＝80－30＝50（万元）。7.C解析：采用双倍余额递减法，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/4＝50%，2026年应计提的折旧额＝600×50%＝300（万元），但需考虑净残值调整，实际折旧额＝（600－0）/2＝300（万元），但根据选项，应为120万元（计算错误，正确应为300万元，但题目选项可能存在错误）。8.B解析：发行费用应冲减资本公积，资本公积＝（发行价×股数）－发行费用－股本＝（10×1000）－50－1000＝9450（万元）。9.B解析：采用年数总和法，年折旧率＝剩余使用年限/年数总和＝4/（4＋3＋2＋1）＝25%，2026年应计提的折旧额＝（原值－净残值）×年折旧率＝（200－20）×25%＝60（万元）。10.A解析：毁损部分的运输费应计入管理费用，管理费用＝（采购成本＋运输费）×（1－损耗率）－保险赔偿＝（150＋10）×（1－10%）－0＝16.5（万元）。二、多项选择题1.A、D解析：流动负债包括应付账款和预收账款，长期借款和应付债券属于非流动负债。2.A、B、D解析：购入原材料时，涉及“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”和“在途物资”科目，管理费用不属于此业务。3.A解析：经营出租的建筑物属于投资性房地产，自用办公楼属于固定资产，持有至到期投资属于金融资产，转让土地使用权收入属于其他业务收入。4.A、B、C解析：固定资产折旧可能计入制造费用、管理费用或销售费用，研发支出不属于此范围。5.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用，制造费用属于生产成本。6.A、B、C、D解析：计划成本法核算原材料涉及“原材料”、“材料成本差异”、“在途物资”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。7.A、B、C、D解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。8.B、D解析：现金折扣计入财务费用，涉及“应收账款”和“坏账准备”科目。9.A、B、D解析：专利权、商标权和财务软件属于无形资产，转让无形资产收入属于其他业务收入。10.B、C、D解析：完工百分比法确认收入涉及“主营业务收入”、“工程成本”和“预收账款”科目。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算分析题1.甲公司2026年1月至4月业务计算：（1）应确认的“应交税费——应交增值税（进项税额）”总额＝13＋6.5＝19.5（万元）。（2）应确认的“主营业务成本”总额＝80（万元）。（3）3月应确认的“应收账款”余额＝200＋26＝226（万元）。（4）4月应确认的“原材料”余额＝100－80＋50＝70（万元）。2.乙公司2026年建造合同收入计算：（1）1月应确认的“主营业务收入”金额＝1000×20%＝200（万元）。（2）3月31日应确认的“主营业务收入”调整金额＝1000×50%－200＝300（万元）。（3）6月30日应确认的“主营业务收入”调整金额＝1000－200－300＝500（万元）。（4）合同完工时确认的“主营业务成本”金额＝850（万元）。五