2026年税务师涉税服务笔试精

2026年税务师（涉税服务）笔试精一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业的条件，可享受20%的优惠税率，且应纳税所得额不超过100万元。计算该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.16C.12D.102.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其所在省的税率为35%，速算扣除数为6.75万元。计算该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少万元？A.10.25B.10.50C.9.75D.8.253.某外籍个人在中国境内工作，2025年度取得工资收入50万元，假设其每月扣除免税收入5万元，并按规定缴纳社保和公积金。计算该外籍个人应缴纳的个人所得税为多少万元（假设适用税率为25%，速算扣除数为3.3万元）？A.12.5B.10.8C.9.5D.8.754.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。该企业2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.100B.150C.100（全额扣除）D.505.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，该收入是否需要缴纳企业所得税？A.需要B.不需要（免税收入）6.某企业2025年度发生非广告性质赞助支出20万元，该支出是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.不可以扣除C.可以扣除50%7.某个人2025年度取得股息收入20万元，其持股期限超过1年。根据税法规定，该股息收入是否需要缴纳个人所得税？A.需要（适用20%税率）B.不需要（免税收入）8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为200万元。根据税法规定，该企业可税前扣除的公益性捐赠支出限额为利润总额的12%。计算该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.24B.30C.12D.09.某企业2025年度发生固定资产折旧费用50万元，其会计处理的折旧年限为10年，税法规定的折旧年限为5年。计算该企业2025年度税前可扣除的折旧费用为多少万元？A.50B.25C.10D.010.某企业2025年度取得境外所得100万元，其在境外已缴纳企业所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%，且不实行税收饶让。计算该企业2025年度需在我国补缴的企业所得税为多少万元？A.0B.5C.25D.20二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.企业的生产经营所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.财产转让所得2.以下哪些支出可以在个人所得税前扣除？A.个体工商户的合理费用支出B.个人购买的商业健康险支出（限额内）C.个人的子女教育支出D.个人捐赠给非营利组织的款项3.以下哪些情形下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过200万元C.企业会计处理符合税法规定D.企业属于高新技术企业4.以下哪些情况下，企业发生的费用支出可以在税前扣除？A.与生产经营相关的合理费用支出B.超标的广告费支出C.按规定比例扣除的工资薪金支出D.超标的业务招待费支出5.以下哪些情形下，个人取得的收入需要缴纳个人所得税？A.外籍个人在中国境内工作取得的工资收入B.个人购买股票的转让所得C.个人出租房屋的所得D.个人购买国债的利息收入三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，可以在税前扣除。（正确/错误）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的税率。（正确/错误）3.个人取得的股息收入，持股期限超过1年可以免税。（正确/错误）4.企业发生的广告费支出，可以全额在税前扣除。（正确/错误）5.小型微利企业可以享受20%的优惠税率，且应纳税所得额不超过100万元。（正确/错误）6.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在税前扣除。（正确/错误）7.外籍个人在中国境内工作取得的工资收入，需要缴纳个人所得税。（正确/错误）8.固定资产的折旧年限，会计处理与税法规定一致时，可以全额扣除。（正确/错误）9.企业取得的境外所得，在境外已纳税款可以抵扣我国的企业所得税。（正确/错误）10.个人购买的商业健康险支出，可以在个人所得税前扣除，限额为每年6万元。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税中“合理费用支出”的认定标准。2.简述个人所得税中“公益性捐赠支出”的税前扣除限额及计算方法。3.简述企业享受小型微利企业所得税优惠政策的条件及计算方法。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合小型微利企业的条件，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费按50%扣除）。2.某个人2025年度取得工资收入60万元，社保和公积金个人缴纳部分为6万元，享受子女教育专项附加扣除1.2万元。假设该个人适用25%的税率，速算扣除数为3.3万元，计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元，适用20%的优惠税率，实际应纳税额为80万元×20%=16万元。2.C解析：个体工商户经营所得适用35%税率，速算扣除数为6.75万元，实际应纳税额为30万元×35%-6.75万元=9.75万元。3.B解析：外籍个人工资收入应先扣除免税收入和社保公积金，应纳税所得额为50万元-5万元（免税）-6万元（社保公积金）=39万元。适用25%税率，速算扣除数为3.3万元，实际应纳税额为39万元×25%-3.3万元=10.8万元。4.D解析：广告费税前扣除限额为2000万元×15%=300万元，实际发生100万元，可以全额扣除。5.B解析：国债利息收入属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。6.B解析：非广告性质赞助支出不得在税前扣除。7.B解析：个人持股期限超过1年的股息收入免税。8.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为200万元×12%=24万元，实际发生30万元，只能扣除24万元。9.B解析：税法规定的折旧年限为5年，会计处理为10年，实际可扣除折旧费用为50万元÷10年×5年=25万元。10.B解析：境外已纳税款20万元低于我国应纳税款（100万元×25%=25万元），需补缴5万元。二、多项选择题1.A、C解析：国债利息收入和符合条件的股息、红利收入免税。2.A、B、C解析：个体工商户合理费用、商业健康险支出、子女教育支出均可扣除。3.A、B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元或200万元。4.A、C解析：合理费用支出和按规定比例扣除的工资薪金支出可扣除。5.A、C解析：工资收入和房屋出租所得需纳税，国债利息收入免税。三、判断题1.错误解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。2.正确解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的税率。3.正确解析：持股期限超过1年的股息收入免税。4.错误解析：广告费支出有税前扣除限额。5.正确解析：小型微利企业适用20%优惠税率，应纳税所得额不超过100万元。6.错误解析：公益性捐赠支出有税前扣除限额。7.正确解析：外籍个人工资收入需纳税。8.错误解析：折旧年限不一致时，需按税法规定计算。9.错误解析：我国不实行税收饶让，境外税款不可抵扣。10.正确解析：商业健康险支出可在限额内扣除。四、简答题1.合理费用支出的认定标准-与生产经营直接相关，且符合税法规定的费用支出。-包括工资薪金、社保、公积金、业务招待费、广告费等。-支出应真实、合法，有相关凭证支持。2.公益性捐赠支出的税前扣除-限额：年度利润总额的12%。-计算：实际捐赠支出×12%（不超过限额）。-要求：捐赠对象为符合条件的非营利组织。3.小型微利企业所得税优惠-条件：应纳税所得额不超过100万元或200万元。-计算：20%优惠税率（不超过100万元）或50%优惠税率（超过100万元至300万元）。五、计算题1.企业所得税计算-广告费税前扣除限额：1000万元×15%=150万元，实际发生150万元，可全额扣除。-业务招待费税前扣除限额：50万元×60%=30万元，实际发生50万元，只能扣除30万元。-应纳税所得额：1000万元-150万元（广告费）-30万元（业务招待费）-6万元（其他费用）=814万