2026年中级经济师财政税收实务

2026年中级经济师财政税收实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某省2025年财政收入中，税收收入占比为60%，非税收入占比为40%。若2026年该省计划实现财政收入增长8%，其中税收收入增长10%，非税收入增长5%，则2026年该省税收收入预计占财政收入的比重为（）。A.61.1%B.60.9%C.62.5%D.61.8%2.中央与地方政府共享税种中，不属于中央与地方按比例共享的是（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.个人所得税3.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。若该企业享受小型微利企业所得税优惠，其实际税负率为12.5%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.12.5万元D.10万元4.某市居民张某2025年1月工资收入5000元，年终奖收入20万元。假设该市居民个人所得基本减除费用标准为6000元/月，年终奖单独计税，适用税率20%，速算扣除数为14100元，则张某2025年1月应缴纳的个人所得税为（）。A.300元B.450元C.600元D.750元5.某企业2025年度实际缴纳增值税为80万元，消费税为30万元，城市维护建设税税率为7%，则其2025年度应缴纳的城市维护建设税为（）。A.8.4万元B.10.6万元C.12.6万元D.15.2万元6.某省2025年财政支出中，教育支出占比为20%，社会保障和就业支出占比为30%，医疗卫生与计划生育支出占比为15%。若2026年该省计划将教育支出占比提高至22%，社会保障和就业支出占比保持不变，其他支出占比相应调整，则2026年医疗卫生与计划生育支出占比为（）。A.13.5%B.14%C.14.5%D.15%7.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其中公益慈善事业捐赠支出80万元，符合税法规定的扣除限额为30万元。则该企业2025年度企业所得税前可扣除的公益慈善事业捐赠支出为（）。A.30万元B.80万元C.50万元D.0万元8.某市2025年一般公共预算支出中，基本公共服务支出占比为50%，其他公共服务支出占比为25%，城乡社区支出占比为15%，其他支出占比为10%。若2026年该市计划将基本公共服务支出占比提高至55%，其他支出占比相应调整，则2026年城乡社区支出占比为（）。A.12.5%B.13.2%C.14%D.14.5%9.某个体工商户2025年度应纳税所得额为50万元，适用5%的增值税征收率。若该个体工商户享受小微企业增值税减免政策，其实际税负率为3%，则其2025年度应缴纳的增值税为（）。A.2.5万元B.3万元C.4万元D.5万元10.某省2025年地方政府债务限额为1000亿元，其中一般债券发行800亿元，专项债券发行200亿元。若2026年该省计划新增地方政府债务500亿元，其中一般债券与专项债券的比例保持不变，则2026年该省专项债券发行额度为（）。A.100亿元B.120亿元C.150亿元D.200亿元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.关税E.城市维护建设税2.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税3.以下支出项目中，属于中央对地方转移支付的有（）。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.均衡性转移支付D.地方政府债券资金E.企业所得税分享收入4.增值税小规模纳税人享受减免政策时，可能包括（）。A.按月销售额不超过10万元免征增值税B.按季销售额不超过30万元免征增值税C.纳税人销售额超过起征点，但按3%征收率减按1%征收D.小型微利企业所得税减免E.城市维护建设税减免5.地方政府债务管理中，以下说法正确的有（）。A.地方政府债务必须纳入限额管理B.地方政府专项债券必须用于有一定收益的公益性项目C.地方政府一般债券主要用于公益性项目建设D.地方政府债务不得用于弥补日常经费缺口E.地方政府债券资金必须依法依规使用三、判断题（共10题，每题1分）1.中央财政收入主要来源于增值税、企业所得税等税种。（×）2.个人所得税的基本减除费用标准由国务院根据经济发展水平确定，每年调整一次。（√）3.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税之和。（√）4.转移支付是中央政府对地方政府的财政补助，包括一般性转移支付和专项转移支付。（√）5.小规模纳税人适用3%的增值税征收率，无法享受增值税减免政策。（×）6.地方政府债务包括一般债券和专项债券，均需纳入中央财政预算管理。（×）7.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受税负率优惠。（×）8.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等，但必须同时满足收入和年龄条件。（×）9.中央与地方政府共享税种的收入分配比例由国务院规定，并保持相对稳定。（√）10.地方政府债券资金可用于弥补日常经费缺口，但不得用于特定项目建设。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述中央与地方政府财政收入的划分原则及其主要方式。2.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容及其享受条件。3.简述地方政府债务管理的核心要求及其主要风险防范措施。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，其中允许税前扣除的公益慈善事业捐赠支出60万元，其他扣除项目共计300万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业所得税优惠条件，实际税负率为12.5%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某市居民李某2025年1月工资收入8000元，年终奖收入50万元。假设该市居民个人所得基本减除费用标准为6000元/月，年终奖单独计税，适用税率20%，速算扣除数为14100元。计算李某2025年1月应缴纳的个人所得税。六、论述题（1题，15分）结合我国当前财政税收政策，论述地方政府债务风险防控的重要性及主要措施。答案与解析一、单项选择题1.D解析：2026年财政收入增长8%，税收收入增长10%，非税收入增长5%。假设2025年财政收入为100，则税收收入为60，非税收入为40。2026年财政收入为108，税收收入为66（60×1.1），非税收入为42（40×1.05）。税收收入占比为66/108≈61.8%。2.B解析：营业税已于2016年全面停征，替代为增值税。中央与地方共享税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。3.C解析：应纳税所得额200万元，实际税负率12.5%，则应纳企业所得税=200×12.5%=12.5万元。4.A解析：1月工资收入应纳个人所得税=(5000-6000)×3%=300元。年终奖单独计税，20万元/12=16666.67元，适用税率20%，速算扣除14100元，应纳税额=20×20%-14100=300元。5.A解析：城市维护建设税计税依据=80+30=110万元，税率7%，应纳税额=110×7%=8.4万元。6.A解析：2026年教育支出占比22%，社保和就业占比30%，其他支出占比100%-22%-30%=48%。医疗卫生与计划生育支出占比=15×(48/75)=12%。7.A解析：公益慈善捐赠税前扣除限额为应纳税所得额的12%（300×12%=36万元），但实际发生80万元，只能扣除30万元。8.C解析：2026年基本公共服务支出占比55%，其他公共服务占比25%，城乡社区支出占比=100%-55%-25%=20%，但需调整至15%，因此其他支出占比为10%，城乡社区支出占比=15×(10/50)=3%，剩余2%归其他支出，故城乡社区支出占比为14%。9.B解析：应纳增值税=50×5%=2.5万元，实际税负率3%，应纳税额=50×3%=3万元，但按减免政策实际缴纳2.5万元。10.B解析：2026年新增债务500亿元，一般债券与专项债券比例仍为4:1，则专项债券发行额度=200/800×500=125亿元。二、多项选择题1.B、D解析：中央税包括关税、消费税等，增值税为中央与地方共享税。2.A、B、C、D解析：车辆购置税不属于专项附加扣除项目。3.A、B、C解析：地方政府债券资金不属于转移支付。4.A、B、C解析：D属于企业所得税优惠，E不属于减免政策范畴。5.A、B、D、E解析：C错误，一般债券主要用于公益性项目建设。三、判断题1.×解析：中央税主要包括消费税、关税等，而非增值税、企业所得税。2.√解析：基本减除费用标准由国务院确定，每年调整。3.√解析：城市维护建设税计税依据为增值税、消费税之和。4.√解析：转移支付包括一般性、专项等。5.×解析：小规模纳税人可享受月销售额10万元以下免征增值税政策。6.×解析：地方政府债务需纳入中央财政预算管理，但一般债券和专项债券分别管理。7.×解析：小型微利企业所得税优惠税负率可能为5%、10%或20%。8.×解析：享受条件与收入、年龄无关。9.√解析：共享税比例由国务院规定。10.×解析：地方政府债券资金必须用于特定项目，不得用于日常经费。四、简答题1.中央与地方政府财政收入的划分原则及其主要方式-原则：集权与分权相结合、兼顾中央与地方利益、保障中央财政能力、调动地方积极性。-方式：中央税（如关税、消费税）、地方税（如契税、土地增值税）、中央与地方共享税（如增值税、企业所得税）。2.个人所得税专项附加扣除项目及其享受条件-项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。-享受条件：符合税法规定的扣除标准，如子女教育每月1000元，大病医疗支出8万元以上等。3.地方政府债务管理的核心要求及其风险防范措施-核心要求：限额管理、专款专用、依法依规、透明公开。-风险防范：加强预算管理、控制债务规模、优化债务结构、提高资金使用效率。五、计算题1.企业所得税计算-应纳税所得额=500-60-300=140万元-应纳企业所得税=140×25%=35万元-实际税负率优惠=35×12.5%=4.375万元-实际应纳企业所得税=4.375万元2.个人所得税计算-工资收入应纳个人所得税=(8000-6000)×3%=60元-年终奖应纳个人所得税=50×20%-14100=300元-合计应纳个人所得税=60+300