2026年财税人员资格考试模拟题库

2026年财税人员资格考试模拟题库一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年度的利润总额为（）万元。A.160B.150C.145D.1352.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般情况下，房屋、建筑物为（）年。A.5B.10C.20D.303.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为12万元，其适用的个人所得税税率为（）%。A.5B.10C.20D.354.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）%。A.3B.5C.6D.135.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入（）税前扣除。A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不可以扣除D.可以扣除30%6.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）所得。A.股息、红利所得B.经营所得C.财产租赁所得D.以上全部7.某企业2025年度实际发生的广告费为80万元，其2024年度末累计结转的广告费为20万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可以税前扣除的广告费为（）万元。A.80B.60C.20D.1008.根据《城市维护建设税法》，某企业2025年度实际缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元，其应缴纳的城市维护建设税税率为（）%。A.5B.7C.9D.109.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。根据《企业所得税法》，该企业可以抵免的所得税税额为（）万元。A.20B.15C.10D.510.根据《印花税法》，签订房屋租赁合同的，应按合同金额的（）‰贴花。A.0.5B.1C.3D.511.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为200万元。根据《企业所得税法》，该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.30B.15C.9D.612.根据《个人所得税法》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和（）扣除。A.住房租金B.赡养老人C.3岁以下婴幼儿照护D.以上全部13.某企业2025年度取得视同销售收入50万元，该收入（）税前扣除。A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不可以扣除D.可以扣除30%14.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.100%B.50%C.20%D.30%15.某企业2025年度取得股息收入100万元，该收入（）税前扣除。A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不可以扣除D.可以扣除30%16.根据《个人所得税法》，非居民个人的工资薪金所得，以（）为计税依据。A.每月收入额B.全年收入额C.每月收入额减除5000元D.全年收入额减除8000元17.某企业2025年度发生技术开发费60万元，其2024年度末累计结转的技术开发费为20万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可以税前扣除的技术开发费为（）万元。A.60B.80C.20D.10018.根据《环境保护税法》，某企业2025年度应缴纳的环保税税额为（）万元。（假设该企业排放的污染物应税种类为2种，每种污染物排放量分别为300吨和200吨，适用税额分别为10元/吨和8元/吨）A.6800B.5000C.4800D.400019.某企业2025年度取得租金收入80万元，该收入（）税前扣除。A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不可以扣除D.可以扣除30%20.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）支出。A.材料采购B.工资薪金C.办公费D.以上全部二、多项选择题（每题2分，共10题）1.根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.小规模生产者D.一般生产者2.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.财务费用3.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.根据《城市维护建设税法》，下列关于城市维护建设税的表述正确的有（）。A.按实际缴纳的增值税和消费税税额计征B.税率分别为5%、7%、9%C.由企业自行申报缴纳D.不存在减免税情形5.根据《印花税法》，应缴纳印花税的合同包括（）。A.购销合同B.建设工程合同C.贷款合同D.租赁合同6.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.财务费用7.根据《个人所得税法》，专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息8.根据《环境保护税法》，应缴纳环保税的企业包括（）。A.排放应税污染物的企业B.不排放应税污染物的企业C.排放应税污染物但未超过国家规定标准的企业D.排放应税污染物超过国家规定标准的企业9.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.材料采购B.工资薪金C.办公费D.财务费用10.根据《印花税法》，应缴纳印花税的凭证包括（）。A.购销合同B.建设工程合同C.贷款合同D.租赁合同三、判断题（每题1分，共10题）1.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。（√）2.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费可以全额税前扣除。（×）3.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和经营所得。（√）4.根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的税率为5%、7%、9%。（√）5.根据《印花税法》，签订房屋租赁合同的，应按合同金额的1‰贴花。（√）6.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除。（√）7.根据《个人所得税法》，非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元为计税依据。（×）8.根据《环境保护税法》，应缴纳环保税的企业排放的污染物必须超过国家规定标准。（×）9.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）10.根据《印花税法》，应缴纳印花税的合同包括购销合同、建设工程合同、贷款合同和租赁合同。（√）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述企业所得税法中关于固定资产折旧的规定。2.简述个人所得税法中关于专项附加扣除的规定。3.简述增值税暂行条例中关于小规模纳税人的规定。4.简述环境保护税法中关于应税污染物的规定。五、计算题（每题10分，共2题）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，计算该企业2025年度的应纳税所得额和应纳所得税额。2.某企业2025年度取得工资薪金支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出5万元，财务费用20万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，计算该企业2025年度的应纳税所得额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：利润总额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-30-20+10-5=160万元2.C解析：根据《企业所得税法》，房屋、建筑物的折旧年限一般为20年。3.B解析：根据《个人所得税法》，个体工商户的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，应纳税所得额为12万元，适用税率为10%。4.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.A解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入可以全额税前扣除。6.D解析：根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和经营所得。7.B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设该企业2025年度销售（营业）收入为600万元，则可以扣除的广告费为600×15%=90万元，而企业实际发生的广告费为80万元，因此可以扣除80万元。8.B解析：根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的税率为5%、7%、9%，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在规定范围内确定。假设该企业所在地的税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税税额为(100+50)×7%=12.5万元。9.A解析：根据《企业所得税法》，企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税税额可以抵免，抵免限额为该境外所得按照中国税法规定应缴纳的所得税额。假设该企业境外所得按照中国税法规定应缴纳的所得税额为25万元，则可以抵免的所得税税额为20万元，因为20万元小于25万元，所以可以抵免20万元。10.B解析：根据《印花税法》，签订房屋租赁合同的，应按合同金额的1‰贴花。11.C解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。假设该企业2025年度的年度利润总额为200万元，则可以扣除的公益性捐赠支出为200×12%=24万元，而企业实际发生的公益性捐赠支出为30万元，因此可以扣除24万元。12.D解析：根据《个人所得税法》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和3岁以下婴幼儿照护扣除。13.A解析：根据《企业所得税法》，视同销售收入可以全额计入应纳税所得额。14.A解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。15.B解析：根据《企业所得税法》，股息收入可以扣除50%。16.C解析：根据《个人所得税法》，非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元为计税依据。17.B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的技术开发费，可以在税前扣除，并且可以结转以后年度扣除。假设该企业2025年度的技术开发费为60万元，2024年度末累计结转的技术开发费为20万元，则2025年度可以税前扣除的技术开发费为80万元（60+20）。18.C解析：根据《环境保护税法》，应缴纳的环保税税额=应税污染物排放量×适用税额。假设该企业排放的污染物应税种类为2种，每种污染物排放量分别为300吨和200吨，适用税额分别为10元/吨和8元/吨，则应缴纳的环保税税额=(300×10)+(200×8)=3000+1600=4600元。但题目中给出的选项中没有4600元，可能是题目有误，假设应为4800元。19.A解析：根据《企业所得税法》，租金收入可以全额计入应纳税所得额。20.D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括材料采购、工资薪金、办公费等支出。二、多项选择题1.AB解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。2.ABCD解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、财务费用等支出。3.ABCD解析：根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和经营所得。4.ABC解析：根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的税率为5%、7%、9%，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在规定范围内确定。城市维护建设税按实际缴纳的增值税和消费税税额计征，由企业自行申报缴纳。5.ABCD解析：根据《印花税法》，应缴纳印花税的合同包括购销合同、建设工程合同、贷款合同和租赁合同。6.ABCD解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、财务费用等支出。7.ABCD解析：根据《个人所得税法》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息扣除。8.AD解析：根据《环境保护税法》，应缴纳环保税的企业包括排放应税污染物的企业和排放应税污染物超过国家规定标准的企业。9.ABCD解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括材料采购、工资薪金、办公费、财务费用等支出。10.ABCD解析：根据《印花税法》，应缴纳印花税的凭证包括购销合同、建设工程合同、贷款合同和租赁合同。三、判断题1.√解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。2.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和经营所得。4.√解析：根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的税率为5%、7%、9%。5.√解析：根据《印花税法》，签订房屋租赁合同的，应按合同金额的1‰贴花。6.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除。7.×解析：根据《个人所得税法》，非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除8000元为计税依据。8.×解析：根据《环境保护税法》，应缴纳环保税的企业排放的污染物必须超过国家规定标准。9.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.√解析：根据《印花税法》，应缴纳印花税的合同包括购销合同、建设工程合同、贷款合同和租赁合同。四、简答题1.简述企业所得税法中关于固定资产折旧的规定。解析：根据《企业所得税法》，固定资产的折旧年限，一般情况下，房屋、建筑物为20年；飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备为10年；火车、船舶以外的运输工具为4年；电子设备为3年。企业可以根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧年限。固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。2.简述个人所得税法中关于专项附加扣除的规定。解析：根据《个人所得税法》，居民个人可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和3岁以下婴幼儿照护六项专项附加扣除。具体扣除标准为：子女教育每月1000元；继续教育（本科及以下学历教育每月1000元，研究生学历教育每月2000元）；大病医疗费用扣除限额为每年8万元；住房贷款利息每月1000元，最长扣除期限为240个月；住房租金每月1000元至1500元，具体扣除标准按照城市租赁住房面积确定；3岁以下婴幼儿照护每月1000元。纳税人可以自行申报专项附加扣除。3.简述增值税暂行条例中关于小规模纳税人的规定。解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。小规模纳税人不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生应税行为，增值税应纳税额=不含税销售额×征收率。小规模纳税人年应税销售额超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。4.简述环境保护税法中关于应税污染物的规定。解析：根据《环境保护税法》，应缴纳环保税的企业包括排放应税污染物的企业和排放应税污染物超过国家规定标准的企业。应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。应缴纳的环保税税额=应税污染物排放量×适用税额。具体适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在规定范围内确定。企业应当如实