2026年税务师考试实务考点精

2026年税务师考试实务考点精一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度可享受的减免税额是多少？A.20万元B.40万元C.50万元D.60万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.25%3.某外籍个人2025年在中国境内工作取得工资收入100万元，境外未设机构。假设其在中国境内居住时间超过90天，但不超过183天，计算其应缴纳的个人所得税税额（不考虑专项附加扣除）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得税前扣除？A.办公设备购置费用B.职工工资薪金支出C.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）D.超标的业务招待费5.增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物6.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2019年未抵扣完的广告费结转至2025年，2025年可税前扣除多少？（假设该企业年销售额为2000万元）A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元7.个人所得税专项附加扣除中，下列哪一项不属于扣除范围？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育（非学历）8.某公司2025年转让一栋办公楼，取得收入5000万元，该办公楼2018年购入时成本为3000万元，期间计提折旧500万元。假设转让时土地增值税税率为5%，计算其应缴纳的土地增值税税额（不考虑其他因素）。A.1000万元B.1500万元C.2000万元D.2500万元9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，超过部分不予扣除。某企业2025年利润总额为1000万元，公益性捐赠支出150万元，其可税前扣除的捐赠支出是多少？A.100万元B.120万元C.150万元D.180万元10.契税的纳税人是哪一方？A.购房方B.出售方C.中介方D.政府部门二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税前可扣除的费用有哪些？A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.税金E.资本性支出2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.赡养老人D.子女教育E.职业资格继续教育3.增值税一般纳税人发生下列哪些情形，不得开具增值税专用发票？A.销售给消费者个人B.销售免税货物C.销售给小规模纳税人（对方要求开具专用发票）D.销售给海关特殊监管区域的纳税人E.销售给其他一般纳税人（对方需抵扣进项）4.企业发生的下列支出，哪些属于不征税收入？A.接受捐赠的货物B.国债利息收入C.符合条件的财政补贴收入D.转让资产所得E.股息分红收入5.个人所得税居民个人的综合所得包括哪些项目？A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.财产租赁所得6.土地增值税的征税范围包括哪些情形？A.转让土地使用权B.转让建筑物C.出租房屋（未改变权属）D.企业合并（不涉及资产转让）E.转让股权（未涉及房产）7.增值税小规模纳税人适用的征收率有哪些？A.3%B.1.5%C.6%D.5%E.0%8.企业所得税的税收优惠包括哪些类型？A.高新技术企业优惠B.小型微利企业优惠C.税前加计扣除D.转让定价避税E.资源综合利用税收优惠9.契税的计税依据有哪些情形？A.购买房屋按成交价格B.转让土地使用权按补缴的土地出让金C.接受捐赠房屋按评估价值D.分割房屋按原契税计税依据分摊E.出租房屋按租金收入10.个人所得税的非居民个人所得，哪些项目可享受税收协定优惠？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得E.利息所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（正确/错误）2.个人所得税专项附加扣除不得由纳税人自行申报，需由扣缴义务人代为申报。（正确/错误）3.增值税一般纳税人销售不动产，适用9%的税率。（正确/错误）4.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予向以后年度结转。（正确/错误）5.居民个人从中国境外取得的所得，不需缴纳中国个人所得税。（正确/错误）6.土地增值税的计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额。（正确/错误）7.契税的纳税人可以是个人，也可以是单位。（正确/错误）8.小规模纳税人销售货物，不得开具增值税专用发票。（正确/错误）9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，可以在以后年度结转扣除。（正确/错误）10.企业所得税的关联方交易，如符合独立交易原则，可免征企业所得税。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策，计算其应缴纳的企业所得税税额。2.某外籍个人2025年在中国境内工作取得工资收入150万元，境外未设机构。假设其在中国境内居住时间超过90天，但不超过183天，计算其应缴纳的个人所得税税额（不考虑专项附加扣除，假设适用税率为25%，且无税收协定优惠）。3.某公司2025年销售货物取得收入1000万元，适用13%的增值税税率，购进原材料支付增值税进项税额130万元。假设其符合留抵退税政策，计算其应纳增值税额及留抵退税额（不考虑其他因素）。4.某企业2025年转让一栋办公楼，取得收入4000万元，该办公楼2018年购入时成本为2000万元，期间计提折旧400万元。假设转让时土地增值税税率为5%，计算其应缴纳的土地增值税税额（不考虑其他因素）。5.某企业2025年发生广告费支出200万元，其2019年未抵扣完的广告费结转至2025年，2025年可税前扣除多少？（假设该企业年销售额为3000万元）五、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.个人所得税专项附加扣除的项目有哪些？如何申报？3.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。答案与解析一、单项选择题1.D解析：小型微利企业所得税优惠为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设该企业符合优惠条件，则减免税额为（100×12.5%）×20%+（200-100）×50%×20%=2.5+10=12.5万元。但选项中无正确答案，可能是题目数据设置错误，实际计算应结合具体政策调整。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收个人所得税。3.C解析：非居民个人在中国境内居住时间超过90天但不超过183天，其来源于中国境内的工资薪金所得，应按7.5%的税率缴纳个人所得税。假设无专项附加扣除，应纳税额为100×（1-20%）×7.5%=60万元。4.E解析：业务招待费超标部分不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。5.B解析：购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。6.A解析：广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%，即2000×15%=300万元。可结转至2025年的金额为80-300=-220万元，即结转后可扣除0万元；但题目可能存在数据错误，实际可扣除40万元（80万元结转中超出限额的部分）。7.D解析：职业资格继续教育（非学历）不属于专项附加扣除范围，学历继续教育可享受。8.A解析：转让收入5000万元，扣除成本3000万元及折旧500万元，增值额为2000万元。土地增值税税额=增值额×税率的50%-速算扣除系数，假设税率为5%，则税额=2000×5%×50%=1000万元。9.A解析：税前扣除限额为1000×12%=120万元，实际发生150万元，可扣除120万元。10.A解析：契税的纳税人是购房方。二、多项选择题1.ABCD解析：资本性支出不得税前扣除。2.ABCD解析：E属于专项附加扣除，但非居民个人无法享受。3.AB解析：C、E情况下可开具专用发票。4.BC解析：A、D、E属于应税收入。5.ACDE解析：B属于经营所得。6.AB解析：C、D、E不涉及土地增值税。7.ABE解析：小规模纳税人适用3%（原6%减按50%）或1.5%（原3%减按50%）征收率。8.ABCE解析：D属于转让定价避税，不属于税收优惠。9.ABCD解析：E出租房屋按租金收入，非契税计税依据。10.ABCD解析：E利息所得通常不享受税收协定优惠。三、判断题1.正确2.错误解析：纳税人可自行申报专项附加扣除。3.正确4.错误解析：超过当年销售收入15%的部分，准予向以后年度结转，但每年结转金额不超过50万元。5.错误解析：非居民个人需就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。6.正确7.正确8.错误解析：小规模纳税人如对方需抵扣，可代开专用发票。9.错误解析：结转扣除比例有上限（3年）。10.错误解析：关联方交易需符合独立交易原则，否则需补缴税款。四、计算题1.应纳企业所得税=300×12.5%×20%=7.5万元2.应纳税额=150×（1-20%）×25%=37.5万元3.应纳增值税=1000×13%-130=100万元，留抵退税额=130-100=30万元4.应纳土地增值税=2000×5%×50%=50万元5.可扣除广告费=3000×15%-200=50万元五、简答题1.小型微利企业所得税优惠政策：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人所得税专项附加扣除项目及申报：-