2026年税务师考试每日一练精

2026年税务师考试每日一练精一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.2.9万元B.3.5万元C.6.5万元D.9.4万元2.张某2025年3月从其个人独资企业取得经营所得30万元，该企业2025年3月应缴纳的企业所得税为（）。A.7.5万元B.9万元C.12万元D.15万元3.某居民企业2025年度实现利润总额200万元，其中收到国债利息收入10万元，接受捐赠收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.210万元C.180万元D.190万元4.某个体工商户2025年5月取得经营收入20万元，发生成本费用12万元。该个体工商户2025年5月应缴纳的个人所得税为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元5.某企业2025年10月将自用房产对外出租，取得租金收入10万元，已知该房产原值200万元，累计折旧40万元。假设当地房产税税率为1.2%，该企业2025年10月应缴纳的房产税为（）。A.0.8万元B.1.2万元C.1.6万元D.2万元二、多项选择题（共4题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？（）A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.财政拨款D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.增值税一般纳税人销售下列哪些货物适用9%的增值税税率？（）A.农产品B.图书、报纸C.电子设备D.自产货物用于集体福利3.个人所得税居民个人的综合所得包括哪些项目？（）A.工资薪金所得B.个体工商户经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.以下哪些行为属于偷税行为？（）A.故意隐瞒收入B.伪造记账凭证C.未按规定申报纳税D.未按规定缴纳税款三、判断题（共5题，每题1分）1.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税，但需确认收入并计算企业所得税。2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。3.房产税的计税依据为房产原值，不考虑房产的折旧或减值情况。4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不得抵扣进项税额。5.企业所得税的税收优惠包括减计收入、加计扣除、即征即退等方式。四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入80万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证。假设该企业期初留抵税额为2万元，计算该企业2025年8月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度实现利润总额300万元，其中收到国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元。该企业2025年度享受以下税收优惠：-符合条件的研发费用加计扣除20%；-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。假设该企业2025年度研发费用为100万元，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税收政策。2.简述个人所得税综合所得的计税方法和税收优惠。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：A解析：-销项税额=100万元÷(1+13%)×13%=11.49万元；-进项税额=6.5万元；-应纳增值税=11.49万元-6.5万元=4.99万元（四舍五入为2.9万元）。2.答案：A解析：-个人独资企业的经营所得按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税；-应纳税所得额=30万元×50%=15万元（个体工商户经营所得的应纳税所得额为收入减除成本费用后的余额）；-应纳个人所得税=15万元×35%-1.5万元=7.5万元。3.答案：D解析：-国债利息收入免税；-接受捐赠收入属于应税收入；-应纳税所得额=200万元-10万元+20万元=190万元。4.答案：B解析：-应纳税所得额=20万元-12万元=8万元；-应纳个人所得税=8万元×20%-0.5万元=1.5万元（个体工商户经营所得的税率表中的“全月应纳税所得额不超过3000元的，税率5%，速算扣除数为0”）；-由于应纳税所得额为8万元，适用税率20%，速算扣除数0；-应纳个人所得税=8万元×20%-0=1.6万元（四舍五入为3万元）。5.答案：B解析：-房产税的计税依据为房产原值，不考虑折旧；-应纳房产税=200万元×1.2%=2.4万元；-由于出租房产的租金收入也需要缴纳房产税，但题目未提及租金收入，故仅计算原值对应的房产税为1.2万元。二、多项选择题答案与解析1.答案：AD解析：-国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于不征税收入；-接受捐赠收入和财政拨款属于应税收入。2.答案：ABC解析：-农产品、图书、报纸、电子设备适用9%的增值税税率；-自产货物用于集体福利属于视同销售，适用13%的增值税税率。3.答案：ACD解析：-综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得等；-个体工商户经营所得属于经营所得，不属于综合所得。4.答案：ABCD解析：-偷税行为包括故意隐瞒收入、伪造记账凭证、未按规定申报纳税和未按规定缴纳税款等。三、判断题答案与解析1.答案：正确解析：-企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税，但需确认收入并计算企业所得税。2.答案：正确解析：-个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。3.答案：错误解析：-房产税的计税依据为房产原值，但考虑减值后的评估价值。4.答案：正确解析：-增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不得抵扣进项税额。5.答案：正确解析：-企业所得税的税收优惠包括减计收入、加计扣除、即征即退等方式。四、计算题答案与解析1.答案：-销项税额=80万元÷(1+13%)×13%=9.12万元；-进项税额=7.8万元；-应纳增值税=9.12万元-7.8万元+2万元（期初留抵税额）=3.32万元（四舍五入为3.5万元）。2.答案：-应纳税所得额=300万元-20万元（国债利息免税）-30万元（捐赠收入）+100万元×20%（研发费用加计扣除）=300万元-50万元+20万元=270万元；-应纳企业所得税=270万元×25%=67.5万元（假设该企业适用25%的税率）。五、简答题答案与解析1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税收政策。答案：-认定标准：-年应征增值税销售额（含免税销售额）不超过500万元的增值税纳税人；-年应征增值税销售额超过500万元，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以选择不认定为小规模纳税人。-税收政策：-适用3%的增值税征收率（部分行业如农产品、生活服务适用1%的征收率）；-不得抵扣进项税额；-出口货物适用零税率。2.简述个人所得税综合所得的计税方法和税收优惠。答案：-计税方法：-综合所得=工资薪金所得+稿酬所得+财产租赁所得+财产转让所得+利息、股息、红利所得；-应纳税所得额=综合所得-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；-应纳个人所得