2026年税务师税法二重点考点预测

2026年税务师《税法二》重点考点预测一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款40万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。2025年度该企业应补缴的企业所得税税额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元2.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，允许税前扣除的限额是（）。A.捐赠额的50%B.捐赠额的30%C.捐赠额的100%D.不予扣除3.某居民企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。同时取得出租厂房收入80万元，假设不含税收入，增值税税率9%，不考虑其他因素。该企业2025年度应纳税所得额增加（）。A.80万元B.72.18万元C.70万元D.68.2万元4.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.年终奖金B.工资性津贴C.报销的差旅费D.公司分红5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，假设其适用的五级超额累进税率表如下：级距不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%。该个体工商户全年应缴纳的经营所得个税税额为（）。A.3万元B.5.4万元C.6万元D.7.8万元6.企业发生的与其生产经营活动相关的业务招待费支出，在计算企业所得税时，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%7.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息、红利收入100万元，该收入在计算企业所得税时（）。A.全部免税B.减半征收C.按收入额的50%计入应纳税所得额D.按收入额的30%计入应纳税所得额8.根据《城市维护建设税法》，某企业位于某市，2025年度实际缴纳的增值税为80万元，消费税为20万元。假设该市适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税为（）。A.6.8万元B.7万元C.8.4万元D.9.6万元9.某居民个人2025年度取得一次性奖金10万元，适用税率为10%，速算扣除数为2,520元。其应缴纳的个人所得税为（）。A.8,480元B.10,000元C.7,480元D.9,480元10.根据《印花税法》，某企业签订一份借款合同，金额为500万元，假设借款合同适用的印花税税率为0.05%，则该企业应缴纳的印花税为（）。A.2,500元B.5,000元C.10,000元D.20,000元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得税前扣除的有（）。A.企业为员工缴纳的商业保险费B.企业用于广告宣传的支出C.企业与关联方的交易损失D.企业缴纳的罚款E.企业发生的合理的工资薪金支出2.个人取得下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人参加演出取得的收入E.个人购买彩票中奖所得3.根据《个人所得税法》，下列个人所得中，可以免征个人所得税的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得B.个人购买国债的利息收入C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.个人取得的保险赔偿款E.个人出租房屋取得的收入4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以一次性税前扣除的有（）。A.符合条件的广告费支出B.符合条件的业务招待费支出C.购置固定资产的支出D.符合条件的研发费用加计扣除支出E.职工福利费支出5.根据《印花税法》，下列合同中，需要缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同E.技术合同三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（）2.个人出租房屋取得的收入，在计算个人所得税时，允许扣除修缮费用，但每次扣除限额不得超过2,000元。（）3.居民企业从境外取得股息、红利所得，在境外已纳税款可以全额在境内企业所得税前抵扣。（）4.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助支出，在计算企业所得税时，不得税前扣除。（）5.个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率，最低税率为5%，最高税率为35%。（）6.个人取得的偶然所得，如彩票中奖，适用20%的税率计算个人所得税。（）7.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（）8.根据《城市维护建设税法》，某企业位于某省，适用的城市维护建设税税率为5%，则该企业应按5%的税率缴纳城市维护建设税。（）9.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的2%。（）10.根据《印花税法》，租赁合同应按合同金额的1‰贴花。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1,000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出80万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（不考虑其他因素）2.某居民个人2025年度取得工资薪金收入30万元，年终奖金10万元。假设工资薪金适用的税率为20%，速算扣除数为1,960元；年终奖金适用的税率为10%，速算扣除数为2,520元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。（不考虑其他因素）3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。同时取得技术交易所得200万元，假设减按50%计入应纳税所得额。假设该企业2025年度境内应纳税所得额为300万元。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（不考虑其他因素）五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示：销售收入1,200万元，发生广告费支出180万元，业务招待费支出100万元，工资薪金支出200万元，福利费支出30万元，捐赠支出20万元（公益性捐赠）。假设该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（不考虑其他因素）2.某居民个人2025年度取得以下收入：工资薪金收入40万元，年终奖金20万元，出租房屋收入10万元（不含税，租金收入按月计算，假设每月租金1万元，不考虑增值税），购买国债利息收入5万元。假设工资薪金适用的税率为25%，速算扣除数为2,660元；年终奖金适用的税率为20%，速算扣除数为2,520元；出租房屋收入按10%的税率缴纳个人所得税。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。（不考虑其他因素）答案与解析一、单项选择题1.C解析：企业境外已纳税款40万元，低于按25%税率计算的应纳税款（40万元×25%＝10万元），因此需补缴10万元，但实际补缴30万元（200万元×25%－40万元＝30万元）。2.C解析：根据《个人所得税法》，个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，允许全额税前扣除。3.D解析：国债利息收入免税，出租厂房收入80万元需缴纳增值税80万元×9%＝7.2万元，扣除增值税后的应纳税所得额为72.18万元（80万元－7.2万元）。4.D解析：公司分红属于“股息、红利所得”，不属于“工资、薪金所得”。5.B解析：不超过30万元的部分税额为30万元×5%＝1.5万元；超过30万元至60万元的部分税额为30万元×10%＝3万元。合计税额为1.5万元＋3万元＝5.4万元。6.B解析：根据《企业所得税法》，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的1%。7.A解析：根据《企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入免税。8.A解析：城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，应纳税额为（80万元＋20万元）×7%＝6.8万元。9.A解析：年终奖金单独计税，应纳税额为100万元×10%－2,520元＝8,480元。10.A解析：借款合同印花税税额为500万元×0.05%＝2,500元。二、多项选择题1.C、D解析：与企业生产经营无关的支出（如罚款）和关联方交易损失不得税前扣除。2.A、D解析：咨询服务收入和演出收入属于劳务报酬所得；稿酬属于“稿酬所得”；出租房屋收入属于“财产租赁所得”；彩票中奖属于“偶然所得”。3.B、C、D解析：国债利息收入、转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得、保险赔偿款免税；工资薪金所得和出租房屋收入需缴纳个税。4.C、D解析：购置固定资产支出和研发费用加计扣除支出可以一次性税前扣除；广告费和业务招待费需按比例扣除；职工福利费需按比例扣除。5.A、B、C、D、E解析：根据《印花税法》，所有列举的合同均需缴纳印花税。三、判断题1.×解析：公益性捐赠支出在计算企业所得税时，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；计算个人所得税时，不超过应纳税所得额30%的部分，准予扣除。2.×解析：个人出租房屋取得的收入，在计算个人所得税时，允许扣除修缮费用，但每次扣除限额不得超过800元（非2,000元）。3.×解析：居民企业从境外取得股息、红利所得，在境外已纳税款可以在境内企业所得税前抵扣限额为该所得的10%。4.√解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。5.√解析：个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，最低税率为5%，最高税率为35%。6.√解析：偶然所得适用20%的税率计算个人所得税。7.×解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分结转以后年度扣除。8.×解析：根据《城市维护建设税法》，某企业位于某省，适用的城市维护建设税税率为7%（非5%）。9.√解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的2%。10.×解析：租赁合同印花税税额为合同金额的1‰，但最低应纳税额为1元。四、计算题1.解析：-广告费扣除限额：1,000万元×15%＝150万元（实际发生150万元，可全额扣除）。-业务招待费扣除限额：1,000万元×2%＝20万元；实际发生80万元，按20万元扣除。-企业所得税应纳税所得额：1,000万元－（150万元＋20万元）＝850万元。-应纳企业所得税：850万元×25%＝212.5万元。2.解析：-工资薪金所得应纳税额：（30万元－5,160元）×20%－1,960元＝4,168元。-年终奖金应纳税额：10万元×10%－2,520元＝3,480元。-合计应纳个人所得税：4,168元＋3,480元＝7,648元。3.解析：-国债利息收入免税。-技术交易所得应纳税额：200万元×50%×25%＝25万元。-应纳企业所得税：（300万元－25万元）×25%＝71.25万元。五、综合题1.解析：-广告费扣除限额：1,200万元×15%＝180万元（实际发生180万元，可全额扣除）。-业务招待费扣除限额：1,200万元×2%＝24万元；实际发生100万元，按24万元扣除。-企业所得税应纳税所得额：1,200万元－（180万元＋24万元＋200万元＋30万元＋20万元）＝74