做账实操-儿童绘本指导服务全套账务分录

会计实操文库1/25做账实操-儿童绘本指导服务全套账务分录适用主体：绘本馆、儿童绘本阅读指导机构，业务包含：线下绘本借阅、亲子绘本小班课、绘本故事会、绘本研学、绘本考级、绘本售卖、线上绘本音频课程、绘本原创研发、政府少儿阅读扶持补贴、亲子手工配套；统一税率：绘本阅读指导/课程/研学6%，绘本图书、手工耗材13%，场地租赁9%；单位：元行业专属核心科目1.合同负债—预收会员费/课时费：年卡、次卡、亲子课预缴，按月课消确认收入2.主营业务成本—教学服务成本：绘本阅读指导老师薪酬、场地租金、绘本损耗、手工耗材、绘本音频云服务费3.库存商品—儿童绘本、手工文创：对外售卖绘本、手工材料存货4.研发支出：原创绘本脚本、线上有声绘本课程开发（费用化/资本化）5.无形资产—自研有声绘本、原创绘本IP版权6.递延收益：文旅/教育局少儿阅读推广专项补贴（资产类分期摊销）一、股东投资、借款、固定资产、筹建摊销（1–12）1.股东实缴绘本服务公司注册资本1600000借：银行存款1600000贷：实收资本—投资人16000002.股东投入绘本馆阅览桌椅、录音设备作价113000（13%专票）借：固定资产—绘本阅览设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：实收资本—实物入股股东1130003.银行借入1年期绘本课程开发专项借款650000借：银行存款650000贷：短期借款—绘本课程开发借款6500004.计提当月开发借款利息3250（开发期资本化计入研发支出）借：研发支出—资本化支出—利息分摊3250贷：应付利息32505.支付当月借款利息3250借：应付利息3250贷：银行存款32506.课程开发完工，利息费用化，当月利息3000借：财务费用—利息支出3000贷：应付利息30007.归还短期借款本金650000借：短期借款—绘本课程开发借款650000贷：银行存款6500008.采购线上有声绘本云服务器、录音设备226000（13%）借：固定资产—线上音频设备200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款2260009.采购办公电脑、会员管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.绘本馆阅览区、活动教室装修工程款348000（9%）借：长期待摊费用—绘本馆装修320000应交税费—应交增值税（进项税额）28000贷：银行存款34800011.按月摊销装修（5年期，月摊销5333.33）借：主营业务成本—场地摊销5333.33贷：长期待摊费用—绘本馆装修5333.3312.教育局少儿绘本阅读推广专项补助420000（与资产相关）借：银行存款420000贷：递延收益—少儿阅读专项补贴420000二、绘本图书、手工耗材、研发素材采购盘点（13–28）13.批量采购正版儿童绘本含税146900（13%）借：库存商品—儿童绘本130000应交税费—应交增值税（进项税额）16900贷：银行存款14690014.采购亲子手工材料、贴纸、彩笔、绘本配套文创含税74100（13%）借：库存商品—手工文创耗材65575.22应交税费—应交增值税（进项税额）8524.78贷：银行存款7410015.采购录音麦、绘本录制提词器、打印耗材含税50850（13%）借：原材料—录制教学耗材45000应交税费—应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款5085016.采购原创绘本脚本、插画素材研发耗材含税33900（13%）借：研发支出—费用化支出—课程耗材30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390017.预付绘本出版商采购定金42000借：预付账款—绘本供应商42000贷：银行存款4200018.精装绘本到货含税92800，冲预付款借：库存商品—精装绘本82123.89应交税费—应交增值税（进项税额）10676.11贷：预付账款—绘本供应商42000银行存款5080019.绘本故事会、线下指导课领用手工耗材21000借：主营业务成本—手工耗材21000贷：库存商品—手工文创耗材2100020.原创有声绘本研发领用录音、打印耗材10000借：研发支出—费用化支出—课程耗材10000贷：原材料—录制教学耗材1000021.报名体验课赠送简易绘本，领用成本14000借：销售费用—配套绘本赠送14000贷：库存商品—儿童绘本1400022.对外零售绘本、手工文创结转成本7800借：其他业务成本—文创绘本零售成本7800贷：库存商品—儿童绘本780023.月末绘本受潮破损报废成本6200借：待处理财产损溢7006贷：库存商品—儿童绘本6200应交税费—应交增值税（进项税额转出）80624.破损绘本属于正常阅览损耗，计入教学成本借：主营业务成本—绘本损耗7006贷：待处理财产损溢700625.绘本供应商季度采购返利含税5085，红字冲库存借：银行存款5085应交税费—应交增值税（进项税额）585（红字）贷：库存商品—儿童绘本450026.采购线上绘本题库、有声课程版权含税116600（6%无形资产）借：无形资产—有声绘本课程版权110000应交税费—应交增值税（进项税额）6600贷：银行存款11660027.按月摊销绘本版权（10年，月摊销916.67）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销916.67贷：累计摊销916.6728.按月分摊少儿阅读专项补贴（10年期，月摊销3500）借：递延收益—少儿阅读专项补贴3500贷：其他收益—少儿阅读扶持补贴3500三、绘本指导老师、研发、销售、行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提全职绘本阅读指导老师基本工资62000（教学成本）借：主营业务成本—师资薪酬62000贷：应付职工薪酬—工资6200030.计提周末故事会、亲子绘本课讲师课时提成31000借：主营业务成本—课时提成31000贷：应付职工薪酬—劳务报酬3100031.计提原创绘本、有声课程研发插画、文案老师工资24000（研发费用）借：研发支出—费用化支出—研发人工24000贷：应付职工薪酬—工资2400032.市场招生、体验课推广销售人员工资16000借：销售费用—职工薪酬16000贷：应付职工薪酬—工资1600033.教务、财务、馆长行政管理人员工资11200借：管理费用—职工薪酬11200贷：应付职工薪酬—工资1120034.计提教学师资单位社保合计18600借：主营业务成本—社保分摊18600贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1860035.计提研发、销售、行政人员单位社保合计8820借：研发支出—费用化支出—社保分摊3620销售费用—社保3000管理费用—社保2200贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）882036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计14840借：应付职工薪酬—工资113200应付职工薪酬—劳务报酬31000贷：银行存款129360其他应付款—个人社保11200应交税费—应交个人所得税364037.划转全部社保（单位+个人）合计38620借：应付职工薪酬—社保（单位）27420其他应付款—个人社保11200贷：银行存款3862038.缴纳代扣个税3640借：应交税费—应交个人所得税3640贷：银行存款364039.计提绘本指导老师节日、户外研学外勤补贴6200借：主营业务成本—师资福利费6200贷：应付职工薪酬—职工福利费620040.发放老师防暑、节日礼品4200借：应付职工薪酬—职工福利费4200贷：银行存款420041.计提工会经费（工资总额113200×2%=2264）借：管理费用—工会经费2264贷：应付职工薪酬—工会经费226442.上缴工会经费2264借：应付职工薪酬—工会经费2264贷：银行存款226443.计提职工教育经费1132（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1132贷：应付职工薪酬—职工教育经费113244.绘本指导老师外出儿童阅读教学培训报销1132借：应付职工薪酬—职工教育经费1132贷：银行存款113245.研发插画师外出绘本采风差旅费4920（研发支出）借：研发支出—费用化支出—采风差旅费4920贷：银行存款492046.教务老师绘本研学踩点差旅费4680（教学成本）借：主营业务成本—外勤差旅费4680贷：银行存款4680四、云服务费、设备折旧、推广、研学外协间接费用（47–64）47.按月计提阅览桌椅、录音设备折旧（5年，月折旧1666.67）借：主营业务成本—设备折旧1666.67贷：累计折旧1666.6748.按月计提有声绘本云服务器折旧（5年，月折旧3333.33）借：主营业务成本—云设备折旧3333.33贷：累计折旧3333.3349.按月计提办公电脑折旧（3年，月折旧2777.78）借：管理费用—折旧费2777.78贷：累计折旧2777.7850.当月有声绘本线上云平台服务费含税131400（9%）借：主营业务成本—云平台服务费120550.46应交税费—应交增值税（进项税额）10849.54贷：银行存款13140051.阅览、录音设备月度维保检修费5408（13%）借：主营业务成本—设备维修费4785.84应交税费—应交增值税（进项税额）622.16贷：银行存款540852.委托少儿教育协会绘本考级、阅读测评外协服务费10600（6%）借：主营业务成本—外协测评费10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060053.短视频绘本招生推广广告费含税84800（6%）借：销售费用—线上短视频广告费80000应交税费—应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款8480054.线下亲子体验故事会、地推活动物料费用含税42400（6%）借：销售费用—体验活动费40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240055.第三方线上分销平台分成服务费含税33920（6%）借：销售费用—分销渠道分成32000应交税费—应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款3392056.绘本馆水电月度费用含税26160（9%）借：主营业务成本—水电费24000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款2616057.儿童文学专家绘本课程研发咨询费含税8480（6%）借：研发支出—费用化支出—专家咨询费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848058.户外绘本研学合作机构服务费含税64300（6%）借：主营业务成本—研学合作成本60660.38应交税费—应交增值税（进项税额）3639.62贷：银行存款6430059.招生宣传单、绘本海报宣传物料含税7345（13%）借：销售费用—宣传物料6500应交税费—应交增值税（进项税额）845贷：银行存款734560.微信、支付宝线上收款手续费月度合计1160借：财务费用—手续费1160贷：银行存款116061.原创系列有声绘本开发完工，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出49200借：无形资产—自研有声绘本课程49200贷：研发支出—资本化支出4920062.按月摊销自研绘本课程（10年，月摊销410）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销410贷：累计摊销41063.处置闲置老旧录音设备，原值32000，累计折旧25600借：固定资产清理6400累计折旧25600贷：固定资产—绘本阅览设备3200064.旧录音设备变卖收款7232（13%销项）借：银行存款7232贷：固定资产清理6400应交税费—应交增值税（销项税额）832五、预收会员课时费、课消确认收入、绘本零售、退费研学（65–84）行业规则：新收入准则，年卡、借阅会员、亲子课预缴全部计入合同负债，按月系统课消分期确认收入65.年度绘本借阅会员预缴全款含税74200（6%服务）借：银行存款74200贷：合同负债—预收借阅年卡70000应交税费—应交增值税（待转销项税额）420066.线上有声绘本全套录播课收款含税51800借：银行存款51800贷：合同负债—预收线上绘本课48867.92应交税费—应交增值税（待转销项税额）2932.0867.幼儿园团体绘本故事会团训预收定金25440借：银行存款25440贷：合同负债—预收幼儿园团训24000应交税费—应交增值税（待转销项税额）144068.当月线下亲子绘本小班、故事会课消，确认收入134000借：合同负债—预收借阅年卡134000贷：主营业务收入—线下绘本指导课13400069.当月线上有声绘本、一对一绘本私教课消确认收入76000借：合同负债—预收线上绘本课76000贷：主营业务收入—线上有声绘本课程7600070.幼儿园团体绘本活动全部完成，确认团训收入24000借：合同负债—预收幼儿园团训24000贷：主营业务收入—幼儿园团体绘本服务2400071.零售绘本、手工文创现款含税21638（13%货物）借：银行存款21638贷：其他业务收入—绘本文创零售19148.67应交税费—应交增值税（销项税额）2489.3372.暑期户外绘本研学全款收款含税103880（6%研学服务）借：银行存款103880贷：主营业务收入—户外绘本研学营98000应交税费—应交增值税（销项税额）588073.会员中途退借阅年卡，退费含税8480，红字冲合同负债借：合同负债—预收借阅年卡8000应交税费—应交增值税（待转销项税额）480贷：银行存款848074.老会员一次性续年卡给予现金折扣1200借：银行存款39200财务费用—现金折扣1200贷：合同负债—预收借阅年卡4040075.课程内容调整给予家长销售折让含税4240借：主营业务收入—线下绘本指导课4000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）240贷：合同负债—预收借阅年卡424076.计提应收账款坏账准备，幼儿园团训应收余额40000，计提5%借：信用减值损失2000贷：坏账准备200077.小型早教机构尾款无法收回，核销坏账1400借：坏账准备1400贷：应收账款—早教机构140078.公益免费社区绘本体验课，公允含税5180，对应绘本成本2100借：营业外支出—公益绘本体验捐赠2430.2贷：库存商品—儿童绘本2100应交税费—应交增值税（销项税额）330.279.结转当月全部绘本教学综合成本286000借：主营业务成本—教学综合成本286000贷：主营业务成本各明细（师资、云服务费、耗材、折旧、研学合作）28600080.结转当月绘本文创零售成本7800借：其他业务成本—文创绘本零售成本7800贷：库存商品—儿童绘本780081.闲置阅览教室短期对外租赁，月度租金含税13680（9%不动产租赁）借：银行存款13680贷：其他业务收入—教室场地租赁12550.46应交税费—应交增值税（销项税额）1129.5482.教室出租分摊折旧、装修摊销成本3400借：其他业务成本—场地租赁成本3400贷：累计折旧/长期待摊费用340083.处置录音设备净收益832结转借：固定资产清理832贷：资产处置损益83284.自研有声绘本授权外地分馆使用，版权授权费含税33920（6%）借：银行存款33920贷：其他业务收入—绘本课程版权授权32000应交税费—应交增值税（销项税额）1920六、税费计提缴纳、少儿阅读补贴、营业外收支（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计12160借：税金及附加12160贷：应交税费—城建税6940应交税费—教育费附加3060应交税费—地方教育附加216086.缴纳上月附加税费12160借：应交税费—城建税6940应交税费—教育费附加3060应交税费—地方教育附加2160贷：银行存款1216087.月末结转当月应交未交增值税110200借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）110200贷：应交税费—未交增值税11020088.次月申报缴纳增值税110200借：应交税费—未交增值税110200贷：银行存款11020089.季度利润总额2280000，企业所得税25%借：所得税费用570000贷：应交税费—应交企业所得税57000090.划转季度企业所得税570000借：应交税费—应交企业所得税570000贷：银行存款57000091.教育局年度少儿阅读推广经营奖励72000（收益类，当期确认）借：银行存款72000贷：其他收益—少儿阅读经营奖励7200092.绘本馆消防整改行政罚款1500借：营业外支出—行政罚款1500贷：银行存款150093.绘本供应商逾期供货违约赔偿收款3000借：银行存款3000贷：营业外收入—违约赔偿金300094.某系列原创绘本研发中途终止，无法收回耗材人工成本36000借：营业外支出—研发项目报废损失36000贷：研发支出—费用化支出3600095.合作分校绘本课程分成分红96000借：银行存款96000贷：投资收益—分校课程分红9600096.滞销精装绘本计提存货跌价准备10800借：资产减值损失—存货跌价损失10800贷：存货跌价准备—绘本跌价10800七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（线下绘本课、线上有声、团训、研学）借：主营业务收入—线下绘本指导课134000主营业务收入—线上有声绘本课程76000主营业务收入—幼儿园团体绘本服务24000主营业务收入—户外绘本研学营98000贷：本年利润33200098.结转其他业务收入（绘本零售、场地租赁、版权授权）借：其他业务收入—绘本文创零售19148.67其他业务收入—教室场地租赁12550.46其他业务收入—绘本课程版权授权32000贷：本年利润63699.1399.结转其他收益（补贴摊销、经营奖励）借：其他收益—少儿阅读扶持补贴3500其他收益—少儿阅读经营奖励72000贷：本年利润75500100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金3000投资收益—分校课程分红96000资产处置损益832贷：本年利润99832101.结转主营业务成本（教学综合成本）借：本年利润286000贷：主营业务成本—教学综合成本286000102.结转其他业务成本（绘本零售、租赁分摊）借：本年利润11200贷：其他业务成本—文创绘本零售成本7800其他业务成本—场地租赁成本3400103.结转税金及附加借：本年利润12160贷：税金及附加12160104.结转全部销售费用（人员、社保、短视频广告、体验活动、分销、物料、赠书）借：本年利润198745贷：销售费用—职工薪酬16000销售费用—社保3000销售费用—线上短视频广告费80000销售费用—体验活动费40000销售费用—分销渠道分成32000销售费用—宣传物料6500销售费用—配套绘本赠送14000105.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、工会、教育经费）借：本年利润207693.78贷：管理费用—职工薪酬11200管理费用—社保2200管理费用—折旧费2777.78管理费用—工会经费2264管理费用—职工教育经费1132106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，享受研发加计扣除）借：管理费用—研发费用94336.67贷：研发支出—费用化支出94336.67107.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润15160贷：财务费用—现金折扣1200财务费用—手续费1160信用减值损失2000资产减值损失—存货跌价损失10800108.结转全部营业外支出（捐赠、罚款、研发报废）借：本年利润39930.2贷：营业外支出—公益绘本体验捐赠2430.2营业外支出—行政罚款1500营业外支出—研发项目报废损失36000109.结转所得税费用借：本年利润570000贷：所得税费用570000110.结转本月净利润至未分配利润本年利润贷方余额：-256093.52（绘本馆前期普遍阶段性亏损）借：利润分配—未分配利润256093.52贷：本年利润256093.52八、年末利润分配、预付租金、合作研发、长期会员、加盟授权补充分录（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润1240000）借：利润分配—提取法定盈余公积124000贷：盈余公积—法定盈余公积124000112.股东会决议现金分红540000借：利润分配—应付现金股利540000贷：应付股利—全体股东540000113.银行转账支付股东分红540000借：应付股利—全体股东540000贷：银行存款540000114.结转全年利润分配明细借：利润分配—未分配利润664000贷：利润分配—提取法定盈余公积124000利润分配—应付现金股利540000115.预付下一年绘本馆全年场地租金15