做账实操-口腔牙科诊所全套会计分录实例

会计实操文库1/13做账实操-口腔牙科诊所全套会计分录实例（一般纳税人，医疗服务免征增值税，耗材设备进项可抵扣）一、开办筹资、银行借款1.股东实缴注册资本200万元借：银行存款—基本户2000000贷：实收资本—王XX20000002.经营周转贷款100万，年化3.9%借：银行存款1000000贷：短期借款—XX银行10000003.当月计提利息3250元借：财务费用—利息支出3250贷：应付利息32504.支付利息借：应付利息3250贷：银行存款3250二、固定资产、无形资产、装修长期待摊1.采购牙科综合治疗椅4台，不含税280000，进项13%=36400借：固定资产—牙科诊疗设备280000应交税费—应交增值税（进项税额）36400贷：银行存款3164002.CT全景机、种植机，不含税150000，进项19500借：固定资产—影像种植设备150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款1695003.口腔诊所管理系统（无形资产）不含税20000，进项6%=1200借：无形资产—口腔管理软件20000应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款212004.门诊整体装修支出300000，租期5年借：长期待摊费用—门诊装修300000贷：银行存款3000005.当月计提折旧（诊疗设备月折旧7166.67；办公电脑折旧1200）借：主营业务成本—设备折旧7166.67管理费用—折旧费1200贷：累计折旧—牙椅CT设备7166.67累计折旧—办公电子设备12006.软件按月摊销（2万分5年，月摊销333.33）借：主营业务成本—软件摊销333.33贷：累计摊销333.337.装修按月摊销（30万分5年，月摊销5000）借：主营业务成本—装修摊销5000贷：长期待摊费用—门诊装修5000三、库存耗材采购与领用（树脂、车针、麻药、牙模、一次性器械）1.采购口腔耗材（树脂、车针、一次性器械）不含税60000，进项7800借：原材料—口腔诊疗耗材60000应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款678002.采购麻药、消毒用品不含税18000，进项2340借：原材料—药品消毒耗材18000应交税费—应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款203403.采购义齿加工半成品不含税25000，进项3250借：原材料—义齿半成品25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款282504.月末领用耗材：诊疗耗材48000，药品12000，义齿原料16000借：主营业务成本—耗材费48000主营业务成本—药品麻药费12000主营业务成本—义齿加工成本16000贷：原材料—口腔诊疗耗材48000原材料—药品消毒耗材12000原材料—义齿半成品160005.过期耗材报废1500，进项税额转出195借：管理费用—资产损失1695贷：原材料—口腔诊疗耗材1500应交税费—应交增值税（进项税额转出）195四、人员薪酬（主治牙医、助理、护士、前台销售、行政财务）当月工资：执业牙医168000；护士助理72000；市场销售35000；行政财务220001.计提工资借：主营业务成本—人工（医师）168000主营业务成本—人工（护士助理）72000销售费用—工资35000管理费用—工资薪金22000贷：应付职工薪酬—工资2970002.计提单位社保公积金合计36800借：主营业务成本—社保医师19600主营业务成本—社保护士8500销售费用—社保4300管理费用—社保4400贷：应付职工薪酬—单位社保公积金368003.发放工资，代扣个人社保21500、个税4200借：应付职工薪酬—工资297000贷：银行存款271300其他应付款—个人社保公积金21500应交税费—应交个人所得税42004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金36800其他应付款—个人社保公积金21500应交税费—应交个人所得税4200贷：银行存款625005.外部合作正畸医师劳务报酬9800，代扣个税1300借：主营业务成本—外聘医师劳务9800贷：银行存款8500应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1300五、口腔门诊各类收入分录（医疗服务免税，美容贴面6%计税，新收入准则合同负债）业务分类：洗牙补牙拔牙（免税）、种植正畸（免税医疗）、美白贴面美容（应税6%）、储值会员卡、医保结算、分期预收矫正费1.收取客户储值卡预存30000元借：银行存款30000贷：合同负债—预收诊疗款300002.当月储值消费医疗服务24000（免税，无销项）借：合同负债—预收诊疗款24000贷：主营业务收入—基础诊疗收入240003.当日现收种植、正畸医疗服务费含税126000（医疗免税）借：银行存款126000贷：主营业务收入—种植正畸收入1260004.牙齿美白、树脂贴面美容项目含税现收12720（应税6%）不含税=12720÷1.06=12000，销项720借：银行存款12720贷：主营业务收入—口腔美容收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）7205.医保局结算统筹补牙费用当月应收36000借：应收账款—医保局36000贷：主营业务收入—医保结算收入360006.收到医保回款36000借：银行存款36000贷：应收账款—医保局360007.客户预交两年正畸全款58000，计入合同负债借：银行存款58000贷：合同负债—预收正畸费580008.当月分摊正畸收入14500借：合同负债—预收正畸费14500贷：主营业务收入—种植正畸收入145009.客户退费：未使用储值余额3180（含美容应税部分1060）借：合同负债3000主营业务收入—口腔美容收入红字1000应交税费—应交增值税（销项税额）红字60贷：银行存款3180六、运营期间费用（房租、水电、推广、平台、维修）1.门诊当月房租含税31800（进项6%，不含税30000）借：主营业务成本—场地租金30000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款318002.水电物业合计6400，诊疗区主营5000，行政办公1400借：主营业务成本—水电物业5000管理费用—水电费1400贷：银行存款64003.抖音、美团口腔推广广告费含税10600（进项600）借：销售费用—广告宣传费10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款106004.线上平台渠道服务费含税7420（进项420）借：销售费用—平台服务费7000应交税费—应交增值税（进项税额）420贷：银行存款74205.牙椅、CT设备维修保养费4300借：主营业务成本—设备维修费4300贷：银行存款4300七、政府补贴分录（口腔惠民项目、创业扶持补贴）1.收到普惠口腔惠民运营补贴76000（与服务量无关，不征增值税）借：银行存款76000贷：其他收益—政府运营补贴760002.购置口腔CT专项补助150000（与资产相关，分10年摊销）收到补助：借：银行存款150000贷：递延收益—CT设备专项补贴150000每月摊销1250：借：递延收益—CT设备专项补贴1250贷：其他收益—资产补助摊销1250八、增值税结转、附加税、期末损益结转1.本月进项汇总36400+19500+1200+7800+2340+3250+1800+600+420=73310本月销项：720-60=660进项远大于销项，形成留抵税额，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育费附加不计提3.结转全部当月收入借：主营业务收入—基础诊疗24000主营业务收入—种植正畸140500主营业务收入—医保结算36000主营业务收入—口腔美容11000其他收益—政府补助77250贷：本年利润2887504.结转全部成本、费用借：本年利润463045贷：主营业务成本—医师人工168000主营业务成本—护士人工72000主营业务成本—外聘医师劳务9800主营业务成本—社保医师护士28100主营业务成本—耗材费48000主营业务成本—药品麻药12000主营业务成本—义齿原料16000主营业务成本—设备折旧7166.67主营业务成本—软件摊销333.33主营业务成本—装修摊销5000主营业务成本—场地租金30000主营业务成本—水电物业5000主营业务成本—设备维修4300销售费用—工资35000销售费用—社保4300销售费用—广告费10000销售费用—平台服务费7000管理费用—工资22000管理费用—社保4400管理费用—折旧1200管理费用—水电费1400管理费用—耗材报废损失1695财务费用—利息支出32505.当月利润总额=288750−46304