做账实操-照相馆全套会计分录实例

会计实操文库1/13做账实操-照相馆全套会计分录实例（一般纳税人，主营拍照、证件照、写真、冲印、相册制作、相框销售；税率：服务6%，商品销售13%）一、行业科目设置特点1.资产：原材料（相纸、相袋、油墨、塑封膜、相册板材、相框配件）、低值易耗品（相机、闪光灯、三脚架、背景布）2.成本：主营业务成本—冲印耗材、人工、相框相册成本、设备折旧、场地分摊3.收入：主营业务收入—摄影服务费、主营业务收入—成品销售（相册/相框/打印照片）、其他业务收入（出租服装、道具）4.制造/劳务成本：小型相馆直接归集进主营业务成本；规模大可增设“劳务成本”归集当月耗材人工再结转二、完整连贯业务分录（月度全套实操）一、采购业务（耗材、设备、服装道具）1.购进相纸、塑封膜、冲印油墨（专票13%）不含税15000，进项1950，银行支付借：原材料—相纸10000原材料—塑封膜3000原材料—冲印油墨2000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款169502.购进成品相册、相框，对外销售（库存商品）相框相册不含税8000，进项1040，未付款借：库存商品—成品相框相册8000应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：应付账款—影像耗材供应商90403.购入单反相机、闪光灯（固定资产，13%）不含税28000，进项3640，银行转账借：固定资产—摄影设备28000应交税费—应交增值税（进项税额）3640贷：银行存款316404.采购拍摄服装、背景布（低值易耗品，一次摊销）不含税4000，进项520借：低值易耗品—拍摄服装道具4000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520一次性领用摊销：借：主营业务成本—道具服装摊销4000贷：低值易耗品—拍摄服装道具40005.支付房租（经营场地，不动产租赁9%）当月房租不含税6000，进项540借：管理费用/主营业务成本—场地租金6000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款6540二、领用耗材（当月拍照、冲印耗用）本月生产领用相纸6000、油墨1200、塑封膜800借：主营业务成本—冲印耗材8000贷：原材料—相纸6000原材料—冲印油墨1200原材料—塑封膜800三、工资计提与发放（摄影师、修图师、前台、管理人员）1.计提工资：摄影师+修图师（直接服务人员）32000，前台销售8000，店长管理工资10000借：主营业务成本—人工工资32000销售费用—工资8000管理费用—工资10000贷：应付职工薪酬—工资500002.计提单位社保合计6000借：主营业务成本—社保3600销售费用—社保1000管理费用—社保1400贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）60003.发放工资，代扣个人社保4200，个税1800，实发44000借：应付职工薪酬—工资50000贷：银行存款44000其他应付款—代扣个人社保4200应交税费—应交个人所得税1800四、折旧、水电、设备维修1.计提摄影相机、冲印设备月折旧4200借：主营业务成本—设备折旧费4200贷：累计折旧—摄影设备42002.门店水电费，不含税2500，进项325借：主营业务成本—水电费2500应交税费—应交增值税（进项税额）325贷：银行存款28253.冲印机维修费用800借：主营业务成本—设备维修费800贷：银行存款800五、收入业务（分摄影服务6%、实物商品13%、预收定金）业务1：收取证件照、写真摄影服务费（服务6%）当月摄影含税收入63600，已收现金存银行，不含税60000，销项3600借：银行存款63600贷：主营业务收入—摄影服务费60000应交税费—应交增值税（销项税额）3600业务2：销售相册、相框成品（货物13%）销售相框相册含税22600，不含税20000，销项2600借：银行存款22600贷：主营业务收入—成品销售20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600结转对应销售相框成本5000：借：主营业务成本—相框相册成本5000贷：库存商品—成品相框相册5000业务3：预收客户婚纱照定金10000借：银行存款10000贷：预收账款—XX客户10000后期拍摄交付成品，确认收入冲定金（摄影服务6%，全款含税31800）借：预收账款—XX客户10000应收账款21800贷：主营业务收入—摄影服务费30000应交税费—应交增值税（销项税额）1800业务4：租赁拍摄服装、道具收入（其他业务6%）出租服装含税1060，不含税1000，销项60借：银行存款1060贷：其他业务收入—服装道具租赁1000应交税费—应交增值税（销项税额）60六、期间费用（销售、管理、财务）1.宣传单推广广告费不含税1500，进项90（现代服务6%）借：销售费用—广告费1500应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款15902.办公耗材、打印纸、管理费借：管理费用—办公费1200应交税费—应交增值税（进项税额）156贷：银行存款13563.银行手续费借：财务费用—手续费300贷：银行存款300七、月末计提附加税费1.汇总当月增值税销项税额合计=3600+2600+1800+60=8060进项合计=1950+1040+3640+520+540+325+90+156=8261当月进项＞销项，应交增值税为负数，留抵，不计提附加税>若销项大于进项举例：假设应交增值税5000，城建7%、教育3%、地方教育2%借：税金及附加600贷：应交税费—城建税350应交税费—教育费附加150应交税费—地方教育附加1002.次月缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税1800贷：银行存款1800八、月末结转损益1.结转全部收入借：主营业务收入—摄影服务费90000主营业务收入—成品销售20000其他业务收入—服装道具租赁1000贷：本年利润1110002.结转成本、费用、税金主营业务成本汇总：耗材8000+服装摊销4000+人工32000+社保3600+租金6000+折旧4200+水电2500+维修800+相框成本5000=70100借：本年利润91000贷：主营业务成本70100销售费用（工资8000+社保1000+广告1500）10500管理费用（工资10000+社保1400+办公1200）12600财务费用—手续费300九、季度计提企业所得税（小微企业举例）利润总额=111000-91000=20000，按5%征收借：所得税费用1000贷：应交税费—应交企业所得税1000结转所得税：借：本年利润1000贷：所得税费用1000十、特殊业务补充分录1.废相纸、过期耗材变卖收入（13%）废料收款含税226借：银行存款226贷：其他业务收入—废料处置200应交税费—应交增值税（销项税额）262.客户退款（拍摄不满意退费）已确认摄影收入1000，含税1060退款借：主营业务收入—摄影服务费1000应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款10603.库存相纸盘亏，正常损耗借：主营业务成本—冲印耗材