度企业财务会计决算报表年度企业经济效益月报课件

2017年度企业财务会计决算报表2018年度企业经济效益月报讲解上海市财政局2017年度决算报表变化情况讲解

报表结构变化报表修订思路报表表样变化.2017年度决算报表变化情况讲解—指标修订思路保持体系稳定保持报表结构与上年的延续性；与企业日常财务报表科目衔接性；与新会计准则、财税政策等同步更新衔接。服务监管需要增设”国有企业境外投资情况表”，更好地反映国有企业境外投资情况，服务监管需要。优化报表结构进一步理顺指标间逻辑关系，增设合理性检验公式。力求精简实用新增补充指标表中，能够从主表中提取的数据实现自动提取；删除利用效率不高、填报难度大的指标，使报表更精简、实用。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表结构变化2017年度报表结构封面封面代码表主表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表国有资本变动情况表资产减值准备情况表应上交应弥补款项表基本情况表附表汇编范围企业户数情况表国有企业办社会机构情况表上市公司国有股情况表国有企业带息负债情况表中央企业国有资本经营决算支出表国有企业境外投资情况表封面封面代码表主表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表国有资本变动情况表资产减值准备情况表应上交应弥补款项表基本情况表附表境外子企业基本情况表汇编范围企业户数情况表国有企业办社会机构情况表上市公司国有股情况表国有企业带息负债情况表中央企业国有资本经营决算支出表2016年度报表结构.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化情况无变化表资产负债表所有者权益变动表国有资本变动情况表汇编范围企业户数情况表国有企业办社会机构情况表上市公司国有股情况表国有企业带息负债情况表中央企业国有资本经营决算支出表有变化表封面代码表利润表现金流量表资产减值准备情况表应上交应弥补款项表基本情况表减少表：境外子企业基本情况表增加表：国有企业境外投资情况表.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容一、封面代码表.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容二、利润表全面试行“营改增”，将原“营业税金及附加”修订为“税金及附加”。根据组通字〔2017〕38号，在编制说明中明确“党建工作经费”概念。“营业利润”项目之上新增“其他收益”，反映计入其他收益的政府补助。根据《企业会计准则第16号—政府补助》，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容根据《企业会计准则第42号—持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》“净利润”项目之下新增“持续经营损益”与“终止经营损益”明细项目。为更清晰反映其他综合收益税后净额的归属情况，“其他综合收益的税后净额”项目之下新增“归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额”与“归属于少数股东的其他综合收益的税后净额”明细项目。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容三、现金流量表项目名称修改，将原“收到的税费返还”修改为“收到的税收返还”；将原“购买商品、接收劳务支付的现金”改为“购买商品、接受劳务支付的现金”。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容四、资产减值准备情况表根据《企业会计准则第42号—持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》新增“持有待售资产减值准备”项目。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容五、应上交应弥补款项表全面试行“营改增”，删除原有涉及营业税的项目。2016年度2017年度.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容六、基本情况表2017年度2016年度2017年度删除了“本年实际发放在岗职工工资总额”和“本年实际发放内退职工工资总额”。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容2017年度2016年度2017年度删除了：八、资本构成情况（以汇总口径填列）。.2017年度决算报表变化情况讲解—报表表样变化内容将原“境外子企业基本情况表”改为“国有企业境外投资情况表”，浮动表格式改为固定表格式。报表类型选择“3境外子企业表”的单位必须填写该表。注：该表部分项目指标的“本年情况”可以通过点击“运算”从封面代码等相关报表中运算过来，但是今年的“上年情况”栏必须手工填写。七、国有企业境外投资情况表.注意事项报表的金额单位：1、企业类年度决算报表：金额单位均为“元”。2、企业类（快报）：金额单位均为“万元”。.2016年度企业财务决算报表审核情况总结—审核问题总结企业类.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类一、国有企业类（一）封面代码1、组织机构代码填写不规范。新成立的企业，或者没有组织机构代码的（例如境外企业），本企业代码不能用111111117或222222223这类代码，要用企业名称的简称通过IDC生成组织机构代码。2、本企业代码三证合一，但是填写的不是9~17位。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类3、枚举审核错误因部门标识码有调整，所以还是有填写不规范的情况，比如国资委监管变为“447”，非“304”。4、组织形式错误未选择到最明细项。5、备用码填写企业所属的税务关系所在地编码。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（二）资产负债表应收账款应收票据预付款项应收股利其他应收款其他流动资产应付账款应付票据预收款项应付股利其他应付款其他流动负债1、应收、应付（年初数、年末数）相对应的科目要分析填列，不应该出负数。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类2、资产总计—年末余额为“0”的企业可以不用上报单户报表，如果该企业是集团公司的下级子公司，可以由上级集团公司进行数据合并抵消后汇总上报。（1）破产清算/倒闭等导致没有资产总计；（2）年底刚成立，资金等尚未到位，没有开始经营，没有资产总计。3、非金融性质的企业填写金融类项目（报表中带△的项目）数据。4、实收资本填写错误。（1）国有企业没有填写国有资本（国有法人资本）。（2）资本性质年初与年末不一致。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（三）所有着权益变动表（1）4行的“其他”除以下2种情况，原则上不能填数。A、同一控制人下因合并产生的所有者权益变动；B、清产核资形成的所有者权益变动。（2）12行、25行、31行的“其他”，如果是“所得税清算”导致的情况，必须要做以前年度损益调整，也不能直接在这些行次填数。（3）上年数对应的4行、12行、25行、31行同理。（4）提取盈余公积增加额与未分配利润减少额应绝对值相等。（5）内部结转对应指标变动额绝对值应相等，整体结转后合计值一般情况下为0。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（四）国有资本变动情况表“企业按规定上缴利润”审核后发现还是有下级公司填写数据，该行只有直接上缴给国家利润的一级集团本部和合并表有数据；其他单位必须是经过核实，确实直接上缴给国资委的才能填写该行。1、因特殊情况出现经营积累和经营减值调整应合规、审慎。2、年末国有资本及权益较年初的变动幅度若超过10%，应予以重点关注和重新审查。3、“经营积累”和“经营减值”应分析填列。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（五）应上交应弥补款项表.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（六）上市公司国有股情况表2016年度审核结果：该表未填，是空表；

报表填写不完整，只填了部分数据；

本部填写了，集团没填写，或者集团填写了，本部没填写。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（七）中央企业国有资本经营决算支出表该表未央企填写，地方企业不需要填写，2016年度审核结果还是有部分单位填写了该表，如果发现有企业填写该表，应进行删表处理。（八）其他1、集团性质的企业，不能简单的进行叠加汇总上报，要求全级次上报。2、整套报表的年初数与年末数数据填写完全一致。3、资产减值准备情况表，理论上如果利润表的资产减值损失本期金额有数据，那么该表也应该有相应的数据。4、利润表有“党建经费”，但是基本情况表没有党员人数。5、境外子企业基本情况表和上市公司国有股情况表，出现无效数据的情况。6、极值问题（基本情况表问题较多）。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类二、集体企业类（一）封面代码1、本企业代码三证合一，但是填写的不是9~17位。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类2、枚举审核错误因部门标识码有调整，所以还是有填写不规范的情况，比如供销合作总社编码已经变为“442”。3、经济类型错误选择的不是集体企业的经济类型。4、备用码填写企业所属的税务关系所在地编码。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（二）应上交应弥补款项表.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类（三）其他1、报表整体有问题，除了填写了实收资本，其他表数据均填写1。2、利润表有“党建经费”，但是基本情况表没有党员人数。3、极值问题。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类国有、集体企业流程审核：1、节点审核问题；2、树形结构审核问题；3、户数核对审核问题：4、公式审核问题。.2016年度企业财务决算报表审核问题总结—外资类一、户数核对问题二、公式审核问题1、资产负债表不平2、资产负债表中货币资金、长期股权投资、往来款项出负数3、利润表中销售费用、管理费用、营业成本出负数三、财务补充资料表问题1、报表填写不完整2、合同投资总额小于资产负债表的实收资本3、人员工资：平均工资不合理四、户数问题.企业财务决算报表审核流程及注意事项

注意事项审核流程.企业财务决算报表审核流程及注意事项—审核流程企业类：

批量运算两遍节点检查树形结构检查枚举字典检查表完整性检查户数核对检查公式审核数据有效性检查（利用模板进行检查）国有企业：国有资产变动情况表检查

上市公司国有股情况表检查.企业财务决算报表审核流程及注意事项—注意事项一、汇总对于国有和集体企业，要求各区县财政的总汇总下面：1、所有集团单位形成一个“集团汇总”的节点。2、所有的散户单位形成一个“散户汇总”的节点。各级汇总单位的代码参考“区县财政汇总代码表”二、审核1、空表零表并不是写原因就能通过的，必须要经过核实。2、户数减少原因、可能有误单位也都需要经过核实。3、数据要反映企业的真实情况，逻辑性公式必须要通过，合理性和核实性公式不通过，说明必须合理清楚。.企业财务决算报表审核流程及注意事项—注意事项五、数据上报重点注意事项因上报财政部的方式有改变，今后对上报数据将严格要求：1、封面代码表中的“统一社会信用代码”不允许出现不合规的情况，比如填写“000000000”、“111111117”、“222222223”等。2、逻辑性公式必须要通过。3、合理性、核实性公式必须有文字说明（报错信息鼠标右键—编辑出错说明）。4、上传附件不能过大。如果出现上述问题，则数据均无法正常上报部里的平台。.2018年企业经济效益月报讲解

报表结构报表编报依据主要变化审核常见问题.2018年企业经济效益月报讲解一、编报依据《财政部关于做好2018年企业经济效益月度快报工作的通知》的通知（财资〔2017〕74号）.2018年企业经济效益月报讲解二、报表结构封面代码表企业经济效益主要指标表企业资产负债主要指标表企业生产经营重点指标表.2018年企业经济效益月报讲解三、主要变化（一）数据上报范围

国有及国有控股集团公司按照产权隶属关系，按全级次组织上报区财政部门。母公司下属的单户企业的行业分类，应按照下属单户企业的实际所属行业填报。（二）数据上报时间1、为增强年度情况完整性，从2018年起，各单位也需报送1月份国有企业经济效益月度报表。2、各区财政局和市财政局监督局应将企业月报的汇总数据、分户数据及数据的错误说明，于次月7日前，报送市财政局企业处。于次月8日前，将本地区的经济运行分析通过市财政局邮件系统报送市财政局企业处。.2018年企业经济效益月报讲解企业（单位）统一代码:

本企业代码□□□□□□□□□□□□□□-□上一级企业（单位）代码□□□□□□□□-□集团企业（公司）总部代码□□□□□□□□-□企业行政隶属关系

中央

10省

20市、地区

40县50

街道

61镇

62乡

63□□组织形式

1独资公司

2非公司制独资企业

3上市股份有限公司

4非上市股份有限公司

5有限责任公司

6股份合作制企业7合资或合营企业

8企业化管理事业单位

9其他□所属行业□□企业规模1大型企业

2中型企业

3小型企业

4微型企业□企业正式开业时间□□□□□□企业新报原因

0连续上报

1新投资设立

2竣工移交

3新设合并4分立

5上年应报未报

6报表类别改变

7划转8收购

9其他□自定义码□□□□□□□□统一社会信用代码

本企业代码□□□□□□□□-□上一级企业（单位）代码□□□□□□□□-□集团企业（公司）总部代码□□□□□□□□-□隶属关系（国家标准：行政隶属关系代码－部门标识代码）

□□□□□□-□□□所在地区（国家标准：国家和地区代码－行政区划代码）

□□□-□□□□□□所属行业码（国家标准：国民经济行业分类与代码－执行会计准则情况代码）

□□□□-□□阻塞经营规模

1.大型2.中型3.小型4.微型

□经济类型

10.国有及国有控股(是否中外合资合作企业11.是12.否)20.厂办大集体(21.中央厂办大集体22.中央下放企业厂办大集体23.地方企业厂办大集体）30.其它城镇集体

□□组织形式

10.公司制企业(11.国有独资公司12.其他有限责任公司13.上市股份有限公司股票代码□□□□□□14.非上市股份有限公司)20.非公司制企业(21.非公司制独资企业22.其他非公司制企业)30.企业化管理事业单位40.其他

□□设立年份

□□□□上报因素0.连续上报1.新投资设立2.竣工移交3.新设合并4.分立5.上年应报未报6.划转7.收购9.其他

□报表类型码

0.单户表1.集团差额表2.金融子企业表3.境外子企业表4.事业并企业表5.基建并企业表9.集团合并表

□备用码

□□□□□□□□□□填写统一社会信用代码的“第9~第17位”。务必自年初起填写准确，年内不得随意变更。1、当企业为金融子企业、境外子企业、企业化管理事业单位、基建项目公司时，对应选填，以上都不是的单一企业则选“单户表”。2、无论几级集团公司，只要具备合并报表功能及集团性质，都需选填“集团合并表”。3、自本