公司税务自查报告(3篇)

公司税务自查报告(3篇)第一篇我司根据国家税务总局XX市税务局《关于开展202X年度制造业企业涉税风险自查的通知》（X税函〔202X〕XX号）要求，于202X年X月X日至X月X日组织财务中心、法务部、采购部、生产部、销售部、人力资源部、研发中心联合成立自查工作组，对公司202X年1月1日至202X年12月31日全纳税周期的涉税申报、税款缴纳、优惠享受、发票管理等事项开展全面覆盖式自查，本次自查涉及增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税9个税（费）种，覆盖采购、生产、销售、研发、资产管理、人力资源、关联交易7个业务模块，累计抽查会计凭证1276份、经济合同342份、纳税申报表48份、发票存根及抵扣联21347张，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作整体开展情况1.1自查组织架构本次自查工作组由公司财务总监担任组长，全面统筹自查工作进度与质量审核，工作组下设三个专项小组：政策梳理组由税务主管、法务专员组成，负责梳理最新税收政策、明确自查边界与判定标准；业务核查组由各模块财务核算人员、业务部门对接人组成，负责逐笔核查对应业务的涉税合规性；整改执行组由资金主管、行政专员组成，负责落实税款补缴、制度修订等后续整改工作。所有参与自查的人员均提前完成制造业涉税风险点专项培训，熟悉公司业务流程与税务核算规则，确保自查工作无遗漏、无偏差。1.2自查实施流程本次自查共分为三个阶段实施：第一阶段为政策梳理与台账建立阶段，用时3个工作日，梳理本次自查覆盖的所有税种的政策要求，建立分税种、分业务的自查台账，明确每个核查事项的政策依据、核查标准、责任人员；第二阶段为全面核查阶段，用时5个工作日，各专项小组对照自查台账逐笔核查相关凭证、合同、申报表，对发现的疑似问题进行集体研讨，对照政策判定是否属于涉税风险，形成问题清单；第三阶段为整改总结阶段，用时2个工作日，针对问题清单制定整改方案，完成税款补缴与制度调整，形成最终自查报告。1.3自查政策依据本次自查严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国印花税法》等法律法规，以及国家税务总局、XX市税务局发布的相关规范性文件执行，所有问题判定均符合现行税收政策要求。二、分税（费）种自查情况2.1增值税自查情况2.1.1销项税额自查本次自查对公司202X年所有增值税应税收入逐一核对，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入中的应税项目、视同销售收入等，全年累计确认增值税应税销售额12.76亿元，计提销项税额1.6588亿元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条关于视同销售的规定，对公司所有视同销售行为逐一核查：全年共发生将自产产品用于职工福利行为6笔，合计不含税金额18.7万元，按13%税率计提销项税额2.431万元；将自产产品用于展会样品赠送720件，合计不含税金额12.6万元，计提销项税额1.638万元；将闲置设备无偿借给关联方使用3个月，视同销售服务不含税金额4.2万元，计提销项税额0.546万元，上述视同销售行为均已在当期纳税申报中足额计提销项税额，不存在少缴漏缴情况。对所有价外费用进行核查，全年共收取客户延期付款利息、违约金合计218.7万元，均已按适用税率计提销项税额25.17万元，未出现价外费用未计入应税销售额的情况。2.1.2进项税额自查全年共申报抵扣进项税额7862.3万元，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，对已抵扣进项税额的项目逐一排查是否存在不得抵扣的情形：用于生产经营的原材料、设备、运输服务、现代服务等合规抵扣项目进项税额7843.5万元，均取得合法有效增值税抵扣凭证，不存在虚抵、错抵情况。自查发现202X年6月公司为员工宿舍采购12台壁挂式空调，取得增值税专用发票注明进项税额12430元，当期财务人员误将该批资产归类为生产用固定资产，将对应进项税额纳入抵扣范围，该笔支出属于用于集体福利的购进货物，不符合进项抵扣相关规定，应做进项税额转出处理。另外发现202X年10月生产车间发生原材料盘亏，对应进项税额8760元，属于非正常损失的购进货物，未做进项税额转出，不符合政策要求。2.1.3税收优惠享受自查公司202X年享受增值税留抵退税政策，累计退还增量留抵税额1246万元，对照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）规定的留抵退税条件，公司纳税信用等级为A级，未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上，2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，符合留抵退税所有条件，退税金额计算准确，不存在违规享受优惠的情况。2.1.4增值税申报缴纳问题及整改情况针对上述发现的两笔进项税额应转出未转出问题，合计应转出进项税额21190元，对应应补缴增值税21190元，补缴城市维护建设税1483.3元、教育费附加635.7元、地方教育附加423.8元，合计补缴税费23732.8元，上述税款及产生的滞纳金327.6元已于202X年X月X日足额缴纳入库，并调整了相关会计账务。2.2企业所得税自查情况2.2.1应税收入自查全年累计申报企业所得税应税收入12.98亿元，对照企业所得税法关于应税收入的规定，对所有收入项目逐一核查：主营业务收入12.37亿元、其他业务收入3420万元、投资收益1260万元、营业外收入1420万元，均已足额计入应税收入。自查发现202X年变卖生产车间边角料取得收入178900元，当期财务人员将该笔收入计入其他应付款科目，未确认应税收入，不符合企业所得税应税收入确认要求，应调增应纳税所得额178900元。2.2.2税前扣除项目自查全年累计申报税前扣除金额11.62亿元，其中成本10.1亿元、费用1.24亿元、税金及附加1420万元、损失1380万元。对职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例核查：全年工资总额1.26亿元，职工福利费支出1720万元，未超过工资总额14%的扣除限额；工会经费支出252万元，取得工会经费专用收据，符合扣除要求；职工教育经费支出1020万元，未超过工资总额8%的扣除限额，无需纳税调整。对固定资产折旧核查：全年新购进生产设备12台，合计金额3260万元，均符合500万元以下设备器具一次性税前扣除政策要求，已在当期申报扣除，不存在违规扣除情况。对不合规票据核查：共发现3张咨询费发票合计金额86000元，为销售部门员工取得的虚开发票，无实际业务支撑，不得税前扣除，应调增应纳税所得额86000元。2.2.3税收优惠享受自查公司202X年享受研发费用加计扣除政策，全年归集研发费用4260万元，按100%比例加计扣除4260万元，对照《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）规定，公司属于制造业企业，符合100%加计扣除比例要求，研发费用归集范围符合政策规定，不存在违规归集的情况。另外公司享受安置残疾人员工资加计100%扣除政策，全年安置残疾人员12名，支付工资总额72万元，加计扣除72万元，符合政策要求。2.2.4企业所得税申报缴纳问题及整改情况针对上述发现的两笔应调增应纳税所得额事项，合计调增应纳税所得额264900元，对应应补缴企业所得税66225元，产生滞纳金721.3元，已于202X年X月X日足额缴纳入库，并调整了相关会计账务。2.3个人所得税自查情况2.3.1全员全额扣缴申报自查全年共为426名员工扣缴个人所得税327.6万元，对照个人所得税法关于工资薪金所得的规定，对所有员工的工资、奖金、福利等收入逐一核查：所有员工的月度工资、季度奖、年终奖均已并入综合所得计算扣缴个人所得税，不存在少报收入的情况。自查发现202X年中秋为全体员工发放的购物卡合计126000元，当期未并入员工当月工资薪金计算扣缴个人所得税，涉及少扣缴个税8270元。另外发现202X年为23名核心员工发放的股权激励收益合计124万元，已按股权激励相关规定计算扣缴个人所得税，符合政策要求。2.3.2非居民个人及劳务报酬代扣代缴自查全年共支付外部专家咨询费、劳务费合计187万元，均按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税37.4万元，不存在应扣未扣情况。支付境外技术服务费合计89万元，已按非居民个人所得税规定代扣代缴所得税8.9万元，符合政策要求。2.3.3个人所得税申报缴纳问题及整改情况针对上述发现的购物卡未并入工资薪金扣缴个税问题，已对所有涉及员工的个税申报进行更正，补扣补缴个人所得税8270元，产生滞纳金112.4元，已于202X年X月X日足额缴纳入库。2.4财产行为税及附加税费自查情况2.4.1房产税与城镇土地使用税自查公司拥有自用房产原值2.76亿元，按XX省规定的30%扣除比例计算计税余值，全年申报缴纳房产税231.84万元；出租闲置房产取得年租金120万元，申报缴纳房产税14.4万元，均符合房产税政策要求。公司占用土地面积3.2万平方米，适用税额标准为12元/平方米，全年申报缴纳城镇土地使用税38.4万元，符合城镇土地使用税政策要求，不存在少缴漏缴情况。2.4.2印花税自查对照《中华人民共和国印花税法》规定的应税凭证范围，对全年所有经济合同逐一核查：全年签订买卖合同合计金额13.2亿元，申报缴纳印花税39.6万元；签订承揽合同合计金额1.24亿元，申报缴纳印花税3.72万元；签订运输合同合计金额4200万元，申报缴纳印花税1.26万元；签订借款合同合计金额2亿元，申报缴纳印花税1万元。自查发现202X年签订的3份技术服务合同合计金额260万元，未申报缴纳印花税，涉及少缴印花税780元。2.4.3城建税及附加税费自查全年缴纳增值税、消费税合计8945.7万元，对应申报缴纳城建税626.2万元、教育费附加268.37万元、地方教育附加178.91万元，均以实际缴纳的流转税税额为计税依据，税率适用正确，不存在少缴漏缴情况。2.4.4财产行为税及附加税费问题及整改情况针对上述发现的技术服务合同未申报印花税问题，补缴印花税780元，产生滞纳金23.4元，已于202X年X月X日足额缴纳入库。三、其他涉税事项自查情况3.1关联交易涉税自查公司202X年与关联方发生的购销交易合计金额1.24亿元，借贷交易合计金额8000万元，均符合独立交易原则，不存在转移利润、少缴税款的情况。向母公司借款的利息支出合计420万元，未超过同期同类金融机构贷款利率，无需纳税调整。3.2发票管理合规性自查全年共开具增值税发票21347张，均按规定填写发票内容，不存在虚开、错开情况；取得增值税发票32764张，均已通过增值税发票综合服务平台查验真伪，不存在取得虚开发票、不合规发票的情况（前述发现的3张虚开咨询费发票为员工个人违规取得，公司已对相关人员进行处罚，并完善了发票审核流程）。3.3往期税务稽查问题整改情况核查2021年税务稽查发现的印花税漏报、职工福利费超限额扣除问题，均已在当期完成整改，补缴了相关税款，后续年度未再发生同类问题。四、自查发现问题的整改落实情况4.1税款补缴及滞纳金缴纳情况本次自查累计发现涉税问题7项，合计补缴税款120197.8元、滞纳金1212.7元，所有款项均已足额缴纳入库，相关会计账务已调整完毕。4.2内部管控制度完善措施针对本次自查发现的问题，公司修订了《发票管理办法》，明确所有取得的发票必须经过税务专员审核备注栏、业务真实性后才能入账；修订了《进项税额抵扣管理办法》，明确集体福利、个人消费、非正常损失等项目的进项税额不得抵扣，每月末由税务专员对当月抵扣的进项税额进行逐一核查；修订了《研发费用归集管理办法》，明确研发费用的归集范围与审批流程，每季度由财务部门与研发部门核对研发费用归集情况。4.3人员培训与风险预警机制建设公司将每季度组织一次财税人员税收政策培训，及时学习最新税收政策；建立税务风险预警机制，每月对涉税指标进行监控，对税负率异常、发票异常等情况及时核查，避免出现涉税风险；每年聘请第三方税务师事务所对公司年度涉税情况进行鉴证，及时发现潜在风险。五、自查结论本次自查严格按照税务机关要求开展，覆盖了公司所有涉税事项，发现的问题均已完成整改，不存在重大偷逃税、虚开发票等涉税违法行为。后续公司将持续完善税务管控体系，加强财税人员培训，严格遵守税收法律法规，确保所有涉税事项合规。第二篇我司作为202X年通过高新技术企业资格认定的科技型中小企业，根据XX省科学技术厅、国家税务总局XX市税务局联合印发的《关于开展202X年度高新技术企业税收优惠政策落实情况专项自查的通知》（X科高〔202X〕XX号）要求，于202X年X月X日至X月X日组织财务中心、研发中心、人力资源部、知识产权部成立专项自查工作组，对2020年、2021年、2022年三个纳税年度享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税、研发费用加计扣除、软件产品增值税即征即退、技术转让免征增值税等税收优惠政策的合规性开展全维度核查，本次自查累计覆盖17个在研及已结题研发项目、3款享受即征即退政策的自主研发软件产品、12项核心知识产权，抽查会计凭证2300余份、研发辅助账3套、纳税申报表72份、知识产权权属证明文件21份、技术合同认定登记证明9份，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作整体部署情况本次自查以高新技术企业资格维持条件、税收优惠政策享受合规性为核心核查方向，工作组由公司副总经理（分管研发）担任组长，财务总监、研发中心总监担任副组长，共配备8名专职核查人员，其中财务人员4名、研发人员2名、人力资源专员1名、知识产权专员1名。自查工作实施前，工作组全体成员集中学习了《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》《研发费用税前加计扣除政策执行指引》《软件产品增值税政策管理办法》等政策文件，明确了各核查事项的判定标准与工作流程。本次自查采用“逐年度核对、逐项目核查、逐笔费用校验”的方式，对三个年度的所有涉税优惠事项逐一核查，确保无遗漏、无偏差。二、高新技术企业资格维持条件合规性自查2.1核心知识产权权属与有效性自查公司目前拥有有效发明专利3项、实用新型专利7项、软件著作权12项，所有知识产权均为公司自主研发取得，权属清晰无争议，不存在受让、受赠、并购等方式取得的知识产权，也不存在知识产权质押、权属纠纷等情况。对照《国家重点支持的高新技术领域》，所有知识产权均属于“电子信息”领域中的“软件”“嵌入式系统”细分领域，对应生产的智能工业控制系统、工业物联网软件产品均属于高新技术产品，符合高新技术企业关于核心知识产权的要求。所有知识产权均在有效期内，每年均按规定缴纳年费，不存在失效情况。2.2科技人员占比情况自查对照《高新技术企业认定管理工作指引》关于科技人员的定义，科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。经核查：2020年公司职工总数217人，其中科技人员27人，占比12.44%；2021年职工总数289人，科技人员36人，占比12.46%；2022年职工总数342人，科技人员39人，占比11.4%，三个年度科技人员占比均不低于10%的要求。所有计入科技人员的员工均签订了劳动合同，缴纳了社会保险，累计工作时间均超过183天，不存在将行政、后勤、财务等非技术岗位人员计入科技人员的情况，也不存在虚增科技人员数量的情况。2.3高新技术产品（服务）收入占比自查高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和，占企业同期总收入的比例需不低于60%。经核查：2020年公司总收入3.27亿元，其中高新技术产品收入2.28亿元，占比69.72%；2021年总收入4.62亿元，高新技术产品收入3.24亿元，占比70.13%；2022年总收入6.14亿元，高新技术产品收入4.22亿元，占比68.73%，三个年度占比均符合要求。所有高新技术产品收入均对应公司拥有的核心知识产权，不存在将非高新技术产品收入计入高新技术产品收入的情况。总收入的计算符合政策要求，包含了主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等所有收入项目，不存在故意缩小总收入计算基数的情况。2.4研发费用占比情况自查企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。公司2022年销售收入5.87亿元，属于2亿元以上的档次，研发费用占比需不低于3%。经核查：2020年研发费用1540万元，销售收入3.12亿元，占比4.94%；2021年研发费用2120万元，销售收入4.47亿元，占比4.74%；2022年研发费用2680万元，销售收入5.87亿元，占比4.57%；近三年研发费用合计6340万元，销售收入合计13.46亿元，占比4.71%，远高于3%的要求。研发费用的归集范围符合《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，不存在将非研发费用计入研发费用的情况。三、研发费用加计扣除政策享受合规性自查3.1研发项目立项合规性自查三个年度共开展研发项目17个，其中2020年5个、2021年6个、2022年6个，所有研发项目均已完成内部立项，编制了立项申请书、研发预算、研发人员名单、项目进度计划等文件，所有项目均属于“未公开的新产品、新技术、新工艺研发”范畴，不属于《研发费用加计扣除政策执行指引》中明确的不得享受加计扣除的活动（如企业产品(服务)的常规性升级、对某项科研成果的直接应用等）。所有项目均已在每年的企业所得税汇算清缴前完成研发项目信息留存备查，符合政策要求。3.2研发费用归集范围自查对照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的研发费用归集范围，对三个年度的研发费用逐一核查：人员人工费用方面，三个年度归集的研发人员工资薪金、五险一金、股权激励支出合计3270万元，均为直接从事研发活动人员的支出，其中研发人员的考勤记录均单独留存，能够准确区分研发工作与非研发工作的时间占比。自查发现2021年归集的研发费用中，包含研发中心总监王XX的全年工资薪金42万元，王XX同时兼任公司副总经理，分管研发与行政工作，经核对其2021年考勤记录与工作台账，其全年工作时间中40%用于行政事务管理，对应工资薪金16.8万元不应计入研发费用，其中已纳入加计扣除基数的金额为16.8万元，应调减2021年度研发费用加计扣除基数。直接投入费用方面，三个年度归集的研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用合计1820万元，均为研发活动直接耗用，其中中试产品的试制材料费用均单独核算，未将批量生产的材料费用计入研发费用。自查发现2022年归集的研发费用中，包含研发部门领用的办公耗材合计2.4万元，属于日常办公支出，不属于研发活动直接投入费用，应调减2022年度研发费用加计扣除基数2.4万元。折旧费用方面，三个年度归集的研发仪器、设备折旧费用合计620万元，均为专门用于研发活动的仪器、设备的折旧，不存在将生产用厂房、设备的折旧计入研发费用的情况，所有研发设备的折旧年限、折旧方法均符合会计政策与税收政策要求。无形资产摊销方面，三个年度归集的研发用软件、专利、非专利技术摊销费用合计340万元，均为专门用于研发活动的无形资产的摊销，不存在将非研发用无形资产摊销计入研发费用的情况。其他相关费用方面，三个年度归集的差旅费、会议费、知识产权申请费、研发人员培训费等合计290万元，均未超过各年度可加计扣除研发费用总额的10%，符合政策要求，不存在超比例归集的情况。3.3委托研发与合作研发费用核算自查2021年公司与XX大学开展合作研发项目1个，支付合作研发费用120万元，按规定取得了XX大学开具的合法凭证，按实际发生额的80%计入加计扣除基数，符合政策要求。2022年委托境外机构开展研发项目1个，支付研发费用210万元，境内符合条件的研发费用合计2320万元，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用的2/3，按实际发生额的80%计入加计扣除基数，符合《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）的要求。3.4加计扣除申报问题及整改情况针对上述发现的两笔应调减加计扣除基数事项，2021年调减16.8万元，对应少缴企业所得税为16.8万75%15%=1.89万元；2022年调减2.4万元，对应少缴企业所得税为2.4万100%15%=0.36万元，合计应补缴企业所得税2.25万元，产生滞纳金327.6元，已于202X年X月X日足额缴纳入库，并调整了相关年度的研发辅助账与纳税申报表。四、增值税优惠政策享受合规性自查4.1软件产品增值税即征即退自查公司自主研发的3款工业控制软件产品均取得了软件著作权登记证书与软件产品检测报告，符合《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定的即征即退条件。三个年度软件产品销售额合计4.27亿元，缴纳增值税合计5870万元，实际税负为13.75%，按规定申请即征即退增值税合计4589万元，退税额计算准确。软件产品的进项税额均单独核算，不存在将其他产品的进项税额分摊至软件产品的情况，也不存在故意提高软件产品税负、多退税款的情况。4.2技术转让、技术开发免征增值税自查三个年度共发生技术转让、技术开发业务9笔，合计金额1240万元，均已签订书面技术合同，并经XX省技术市场管理办公室认定登记，取得了技术合同认定登记证明，符合免征增值税的条件，累计免征增值税74.4万元，所有免征增值税的收入均已单独核算，不存在将非技术转让、开发收入计入免税收入的情况。4.3增值税优惠申报问题及整改情况本次自查未发现增值税优惠享受存在违规问题，所有优惠享受均符合政策要求，申报材料齐全、留存备查完整。五、其他涉税事项自查情况个人所得税方面，三个年度为研发人员发放的股权激励合计420万元，均按《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定办理了递延纳税备案，符合政策要求，不存在少扣缴个税的情况。房产税方面，研发用房产均按规定申报缴纳房产税，不存在违规享受减免的情况。印花税方面，所有技术合同、研发服务合同均按规定申报缴纳印花税，不存在漏报情况。六、整改措施与长效机制建设针对本次自查发现的研发费用归集不规范问题，公司修订了《研发费用归集管理办法》，明确要求对同时承担研发工作与非研发工作的人员，必须按月登记工作时间分配表，经研发部门负责人、财务部门负责人签字确认后，按实际研发工作时间占比归集人员人工费用；研发部门领用材料、耗材必须注明所属研发项目，非研发耗用的耗材不得计入研发费用。建立研发辅助账动态更新机制，每个研发项目指定专门的财务对接人，每月对研发费用归集情况进行核对，确保费用归集准确。每年度聘请第三方税务师事务所对研发费用归集情况进行专项审计，在企业所得税汇算清缴前完成研发费用合规性审核，避免出现归集错误。加强研发项目全流程管理，从立项、预算、执行到结题，所有文件均留存备查，确保研发项目符合加计扣除政策要求。定期组织研发人员、财务人员参加高新技术企业政策、研发费用加计扣除政策培训，确保相关人员熟悉政策要求，避免出现合规风险。七、自查结论本次自查严格按照科技部门与税务机关的要求开展，覆盖了高新技术企业资格维持与税收优惠享受的所有事项，发现的研发费用归集不规范问题均已完成整改，补缴了相应税款，不存在骗取高新技术企业资格、违规享受税收优惠的情况。后续公司将持续完善研发管理与税务管控体系，严格遵守高新技术企业相关政策要求，确保资格维持合规、优惠享受合法。第三篇我司作为主营房屋建筑工程、市政公用工程、机电安装工程总承包的一级资质建筑施工企业，根据国家税务总局XX市税务局《关于开展建筑安装行业跨区域涉税事项专项核查的工作通知》（X税函〔202X〕XX号）要求，于202X年X月X日至X月X日组织总公司财务中心、税务管理部、合约部、项目管理部联合成立自查工作组，对2021年1月1日至202X年6月30日期间所有跨区域经营项目的涉税事项开展全面核查，本次自查覆盖全国12个省市的37个在建及已完工项目，其中一般计税项目22个、简易计税项目15个，合同总金额187.6亿元，累计已确认收入92.3亿元，已预缴税款合计3.72亿元，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、环境保护税、印花税、城市维护建设税及附加等全部涉税税种，累计抽查跨区域涉税事项报告表37份、完税证明1246份、建筑服务发票18732张、分包合同129份、材料采购合同476份、工资发放台账37套，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作组织实施情况本次自查以跨区域经营涉税合规性为核心，工作组由总公司财务总监担任组长，各区域公司财务负责人、项目税务专员为成员，共分为4个核查小组，分别负责华北、华东、华南、西南四个区域的项目核查工作。自查工作开始前，工作组集中学习了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）、《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）、《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1996〕127号）等政策文件，明确了跨区域经营各涉税事项的操作规范与核查标准。本次自查采用“线上台账核对+线下现场核查”的方式，首先对所有项目的电子台账进行初步核对，筛选出疑似问题项目，再到项目现场核查原始凭证、完税证明等资料，确保核查结果准确。二、跨区域涉税事项报验管理合规性自查2.1跨区域涉税事项报告与延期自查对照《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号）规定，纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。经核查，37个跨区域项目中，35个项目均在开工前向机构所在地税务机关填报了《跨区域涉税事项报告表》，并向项目所在地税务机关办理了报验登记，符合政策要求。自查发现2个2022年开工的位于XX省的市政项目，因项目开工紧急，未及时填报《跨区域涉税事项报告表》，延迟了2个月才完成报告与报验，不符合政策要求。另外对报告延期情况核查，所有项目的《跨区域涉税事项报告表》有效期均覆盖了合同工期，超过有效期的项目均已办理了延期手续，不存在逾期未延期的情况。2.2跨区域涉税事项反馈与核销自查对照政策要求，纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》，经营地税务机关核对后，将相关信息反馈给机构所在地税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地税务机关反馈。经核查，37个项目中21个已完工项目，19个项目均在完工后1个月内完成了反馈与核销手续，符合政策要求。自查发现2个2021年完工的位于XX自治区的房建项目，因当时项目财务人员离职，未及时办理反馈与核销手续，不符合政策要求。2.3报验管理问题及整改情况针对上述发现的未及时报告、未及时核销的问题，已向项目所在地税务机关说明情况，补报了相关资料，完成了2个项目的核销手续，后续所有项目均明确要求开工前必须完成《跨区域涉税事项报告表》填报与报验，完工后1个月内必须完成反馈与核销，由项目税务专员负责落实，总公司税务管理部每月核对进度。三、增值税申报缴纳合规性自查3.1项目所在地预缴增值税自查对照《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款；适用简易计税方法计税的，按照3%的预征率计算应预缴税款。经核查，22个一般计税项目累计预缴增值税2.14亿元，15个简易计税项目累计预缴增值税0.87亿元，预缴基数均为扣除分包款后的余额，预缴税率适用正确。自查发现3个位于XX省的一般计税项目，2022年预缴增值税时，扣除的分包款中有2份合计金额1200万元的分包增值税普通发票，备注栏未注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称，不符合《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）关于建筑服务发票备注栏的要求，不得作为分包款扣除凭证，对应少预缴增值税1200万/（1+9%）*2%=22.02万元，对应少预缴城建税及附加2.64万元。另外发现1个简易计税项目，2021年预缴增值税时，未扣除分包款，多预缴增值税12.6万元，未申请退还。3.2机构所在地增值税申报自查所有跨区域项目的预缴增值税均已在机构所在地纳税申报时抵减应纳税额，抵减金额与完税证明金额一致，不存在多抵、少抵情况。适用一般计税方法的项目的进项税额均在机构所在地申报抵扣，用于简易计税项目的进项税额均已做转出处理，不存在错抵情况。纳税义务发生时间确认准确，收到预收款时均按规定预缴增值税，按完工百分比确认收入时均按规定计提销项税额，不存在迟缴、少缴增值税的情况。3.3增值税涉税问题及整改情况针对上述发现的少预缴增值税及附加的问题，已于202X年X月X日在项目所在地税务机关补缴增值税22.02万元、城建税1.54万元、教育费附加0.66万元、地方教育附加0.44万元，合计24.66万元，产生滞纳金1247元也已一并缴纳。针对多预缴的12.6万元增值税，已向项目所在地税务机关提交退税申请，目前正在办理中。四、企业所得税申报缴纳合规性自查4.1项目所在地预缴企业所得税自查对照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。经核查，37个项目均按实际经营收入的0.2%预缴企业所得税，累计预缴企业所得税0.47亿元，预缴基数与预缴比例均符合政策要求。自查发现1个位于XX省的房建项目，2022年预缴企业所得税时，申报的经营收入小于当期实际收到的工程款，少预缴企业所得税8.6万元，不符合政策要求。4.2总机构汇算清缴申报自查总机构在年度企业所得税汇算清缴时，已将所有跨区域项目的收入、成本、费用纳入汇总核算，项目所在地预缴的企业所得税均已在汇算清缴时抵减应纳税额，抵减金额准确。对税前扣除项目核查，共发现1个位于XX省的项目2022年取得的3张砂石料发票合计金额86万元，为销售方虚开的发票，无实际业务支撑，不得税前扣除，应调增应纳税所得额86万元。4.3企业所得税涉税问题及整改情况针对上述发现的少预缴企业所得税问题，已于202X年X月X日在项目所在地补缴企业所得税8.6万元，产生滞纳金372元也已一并缴纳。针对虚开发票应调增应纳税所