农村三资清查核查工作指引

2026/06/17农村三资清查核查工作指引汇报人：农业农村工作指导组目录三资清查概述与政策依据清查对象与范围界定清查核查工作流程资金清查实务操作资产清查实务操作资源清查实务操作常见问题与处置规范清查成果运用与长效管理0102030405060708三资清查概述与政策依据01什么是农村"三资"资金村集体现金、银行存款、有价证券及债权债务等货币性资产资产核心房屋、建筑物、机器设备、农业基础设施等固定资产，以及长短期投资等资源法律规定属于集体所有的土地、林地、草地、山岭、荒地、滩涂、水面等自然资源清查核查的政策依据工作定位：清查核查是加强基层治理、维护农民权益、推进乡村振兴的重要基础性工作三资清查核查是依法依规推进的刚性任务法律法规层面《中华人民共和国民法典》关于集体所有权的规定《中华人民共和国农村土地承包法》相关条款《中华人民共和国村民委员会组织法》关于村务公开的要求政策文件层面中央纪委国家监委关于整治群众身边腐败问题的部署要求农业农村部关于农村集体资产清产核资工作的指导文件各省市制定的农村集体"三资"管理监督办法及实施细则清查核查的目标与意义摸清家底全面查清村集体资金、资产、资源的存量、结构和使用状况，做到账实相符、账证相符规范管理发现并纠正三资管理中的违规问题，建立健全管理制度和监督机制维护权益防止集体资产流失，保障全体村民的知情权、监督权和收益权促进发展盘活闲置资产资源，推动集体资产保值增值，壮大集体经济实力清查对象与范围界定02清查对象与主体范围清查主体对象村集体经济组织（经济合作社、股份经济合作社等）村民委员会代行集体资产管理职能的组级集体经济组织（村民小组）村集体控股或参股的企业、合作社清查时间范围以清查基准日为准，全面盘点基准日时点的三资状况对历史遗留问题追溯至问题发生时点清查地域范围行政村辖区内的全部集体三资，包括跨村、跨乡镇的集体资产份额确保不留死角，实现全覆盖清查资金清查范围货币资金清查库存现金盘点出纳库存现金，核对现金日记账与实际金额银行存款逐笔核对银行对账单与账面余额，查明未达账项有价证券清查国库券、债券、股票等有价证券的持有情况债权清查外部应收款村民欠款、外单位欠款、应收收益等内部往来村组之间、村与集体企业之间的应收款项债务清查借款银行贷款、个人借款、上级借款应付款应付工程款、应付村民款项等担保债务为他人或单位提供担保形成的或有债务资产清查范围固定资产清查房屋及构筑物：村部、仓库、厂房、门面房等经营性和非经营性房产机器设备：农业生产设备、加工设备、办公设备等基础设施：道路、桥梁、水利设施、电力设施等公益性资产在建工程：尚未完工交付的工程项目长期投资清查对外股权投资：村集体在其他企业、合作社中的出资份额长期债权投资：购买债券、委托贷款等无形资产清查集体商标、专利、土地使用权等无形资产清查原则：见物就查、见账就核资源清查范围农用地清查耕地：家庭承包地、机动地、预留地等林地：集体林地、经济林、公益林等草地、养殖水面等建设用地清查宅基地：已分配和闲置宅基地经营性建设用地：村办企业用地、商业用地等公共设施用地：学校、卫生室、文化广场等用地未利用地清查荒山、荒沟、荒丘、荒滩等"四荒"地重点核实土地面积四至边界承包关系使用现状收益情况做到图、账、实一致清查核查工作流程03清查核查工作流程总览步骤阶段名称核心任务关键产出第一步组织准备成立机构、制定方案、培训人员清查工作方案、人员分工表第二步自查清查村级自查填报、逐项盘点登记清查登记表、盘点表第三步核查核实乡镇核查、县级抽查、重点审计核查报告、审计意见第四步问题整改分类处置问题、追缴挽回损失整改台账、处置决定第五步建章立制完善制度、公开公示、归档管理管理制度、公示材料、档案卷宗全面彻底实事求是群众参与标本兼治第一步：组织准备阶段组织准备是清查工作的起点，准备充分与否直接决定清查质量成立清查工作机构县级成立三资清查领导小组，统筹协调全县清查工作乡镇成立清查工作组，负责辖区内各村清查指导和核查村级成立清查工作小组，由村两委成员、村务监督委员会成员、村民代表组成制定清查工作方案明确清查范围、基准日、时间安排和工作要求划分工作责任，确定各环节负责人开展业务培训对参与清查的人员进行政策解读和业务培训统一清查口径、表格填写规范和操作标准宣传动员通过村民会议、公示栏、微信群等方式，让村民知晓清查工作并主动参与。村民会议公示栏微信群第二步：自查清查阶段资金自查要点盘点库存现金编制现金盘点表，由出纳和监盘人签字确认核对银行对账单编制银行存款余额调节表逐笔清理债权债务注明发生时间、事由、经手人资产自查要点逐项清点固定资产填写资产盘点表，标注存放地点和使用状态查验投资协议和股权证明核实投资金额和收益情况对盘盈盘亏资产逐一说明原因确保账实相符，责任清晰资源自查要点逐宗核实土地等资源对照承包合同和权属证书实地踏勘四至边界标注位置示意图查清承包关系、租金标准核实租金收缴情况第三步：核查核实阶段乡镇核查对各村上报的清查资料逐项审核，核对账证、账实是否相符对金额较大或存疑的事项进行实地复核抽查比例不低于各村清查事项的30%县级抽查县级对乡镇核查结果进行抽查，抽查比例不低于10%的行政村对群众反映强烈的村进行重点核查对重大问题线索移交纪检监察机关核查重点方向账实不符、账外资产、违规处置资产等问题债权债务中长期挂账、呆账坏账的认定资源发包中低价承包、超期承包、合同不规范等问题第四步：问题整改阶段问题分类处置一般性问题账务差错、登记遗漏等，限期更正补录违规问题违规出借资金、违规处置资产等，责令限期整改、追回损失违纪违法问题贪污侵占、挪用私分等，移交纪检监察机关依法处理整改工作要求建立整改台账逐项明确整改措施、责任人和完成时限实行销号管理整改一项、验收一项、销号一项严肃追责问责对整改不到位或拒不整改的，严肃追责问责追缴挽损对被侵占挪用的集体资金、被低价处置的集体资产资源，依法追缴挽回损失挽回集体损失第五步：建章立制阶段完善管理制度健全资金管理制度规范收支审批流程，实行财务公开健全资产管理制度建立资产台账，规范资产购置、处置和租赁程序健全资源管理制度完善资源承包租赁制度，推行公开竞价和招投标推进信息化管理录入三资管理信息平台将清查结果录入平台，实现动态监管推行交易进场制度集体资产资源交易纳入农村产权交易平台公开公示公示期不少于7天清查结果向全体村民公示，公示内容包括资金余额、资产清单、资源明细及处置情况归档管理清查资料按村分类立卷归档，做到资料完整、有据可查资金清查实务操作04货币资金清查操作货币资金清查必须做到日清月结、账实相符库存现金盘点采取突击盘点方式，由清查人员和村务监督委员会成员共同监盘核对现金日记账余额与实际库存金额，编制现金盘点报告发现白条抵库、坐支现金等问题，逐一登记并责令整改银行存款核对取得所有银行账户对账单，逐笔核对账面记录编制银行存款余额调节表，逐项说明未达账项核查是否存在公款私存、私设小金库等问题有价证券核查查验证券原件或托管凭证，核对购买时间、金额和到期情况关键红线严禁白条抵库严禁公款私存严禁坐支现金严禁私设账外账债权债务清查操作逐笔列示逐笔列出应收款项，注明欠款单位（人）、金额、发生时间、事由询证对账发送询证函或上门对账，确认债权真实性可回收性评估对长期未收回的债权分析原因，评估可回收性逐笔核实逐笔列出应付款项和借款，核实债权人、金额、利率和期限审批核查重点核查借款审批手续是否完备，利率是否合规担保风险核查担保债务的法律效力和风险敞口注销或死亡债务人已注销或死亡且无遗产可供执行的诉讼时效超过诉讼时效且无法定中断事由的无法收回经多方查证确实无法收回或支付的认定程序须经村集体民主程序讨论认定，报乡镇审批备案资产清查实务操作05固定资产清查操作固定资产清查要求逐项实地盘点，做到账卡物三者一致编制固定资产清单列出账面所有固定资产的名称、数量、原值、购入时间逐项实地盘点核对实物与账面记录是否一致标注每项资产的使用状态在用、闲置、毁损、报废、出借账实不符有账无物或有权无账的资产，逐一查明原因闲置资产长期闲置未使用的资产，查明原因并提出盘活建议违规处置未经民主程序擅自处置、低价变卖集体资产的行为公物私用集体资产被个人无偿占用或低价使用的情况价值重估对账面价值与实际价值严重偏离的资产，可聘请专业机构进行评估在建工程与投资清查操作在建工程清查逐项核实在建工程的立项审批、招投标、合同签订等手续现场查看工程进度，核对已付款项与工程进度是否匹配对长期停工的在建工程查明原因，评估续建或处置方案已完工未转固的工程，限期办理竣工决算和资产移交对外投资清查查验投资协议、股东名册和出资证明，核实投资金额和持股比例核查投资收益收缴情况，是否存在应分未分、少分漏分的问题对亏损或长期无回报的投资分析原因，评估减值风险合同审查重点合同条款是否合法合规、是否损害集体利益、是否经过民主程序⚠

重点核查✗

违规风险资源清查实务操作06土地资源清查操作逐宗核实、不留盲区清查操作步骤收集原始资料收集土地权属证明、承包合同、租赁协议等原始资料逐宗核实信息对照土地利用现状图，逐宗核实面积、地类和四至边界实地踏勘确认实地踏勘确认使用现状，标注位置和边界重点核查内容承包合同合同是否规范、期限是否合规、租金是否合理机动地管理预留机动地面积是否超标、发包是否公开透明土地流转流转程序是否合法、流转价格是否合理、流转费是否按时收缴违法占用未经批准占用集体土地建房、建厂等行为四荒地管理荒山、荒沟、荒丘、荒滩查清面积和利用条件，提出开发或处置建议开发建议处置方案资源承包租赁清查操作合同清查要点逐份审查承包租赁合同，核实合同主体、期限、价格和付款方式重点排查超长期合同（超过法定期限）、低价合同和无合同占用核查合同签订是否经过民主程序和公开竞价租金收缴清查核对应收租金与实收租金，查明欠缴金额和欠缴原因对长期拖欠租金的，制定催缴计划或依法解除合同核查是否存在减免租金的违规行为常见违规情形违规未经民主程序擅自发包，搞暗箱操作违规低价承包、人情承包，损害集体利益违规承包期限超过法定上限（耕地承包期不超过法定年限）违规合同到期后未及时收回或重新发包常见问题与处置规范07常见问题类型与处置方式问题类型具体表现处置方式账务差错记账错误、漏记少记限期更正，调整账目账实不符有账无物、有物无账查明原因，按规定调账或补登记违规出借资金未经审批出借、长期不收回责令追回，追究责任人违规处置资产未经民主程序出售、低价变卖撤销处置行为，追回资产或赔偿损失违规发包资源暗箱操作、低价承包、超期发包依法解除或变更合同，重新公开发包公款私存私设小金库收入不入账、私设账外账全额追缴，依纪依法处理贪污侵占挪用个人侵占、挪用集体资金资产移交纪检监察机关，追究法律责任处置原则：事实清楚、定性准确、处理恰当、手续完备清查成果运用与长效管理08清查成果运用与长效机制建设审计依据