做账实操-橡胶制品行业账务处理分录

会计实操文库1/34做账实操-橡胶制品行业账务处理分录一、原材料采购与付款（15例）购入天然橡胶（验收入库，款未付）借：原材料-天然橡胶应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商购入合成橡胶（验收入库，银行存款支付）借：原材料-合成橡胶应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入炭黑（辅助材料，现金支付）借：原材料-辅助材料-炭黑应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金购入促进剂、防老剂（低值易耗品，验收入库）借：周转材料-低值易耗品-化工助剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商支付原材料运费（专票，计入材料成本）借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费无专票（全额计入材料成本）借：原材料-XX材料贷：银行存款预付原材料定金借：预付账款-XX供应商贷：银行存款收到定金对应的原材料（验收入库）借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商应付账款-XX供应商（尾款）原材料短缺（合理损耗，计入成本）借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商原材料短缺（非合理损耗，由供应商赔偿）借：原材料-XX材料（实际入库量）应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-XX供应商（短缺金额）贷：应付账款-XX供应商（全额）短缺由保险公司赔偿借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-保险公司贷：应付账款-XX供应商现金折扣付款（如2/10，1/20，n/30）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣票据结算（开具银行承兑汇票）借：应付账款-XX供应商贷：应付票据银行承兑汇票到期兑付借：应付票据贷：银行存款原材料退货（已抵扣进项税，开具红字信息表）借：应付账款-XX供应商应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-XX材料二、生产领用与成本归集（30例）（一）材料领用生产轮胎领用天然橡胶借：生产成本-基本生产成本-直接材料（轮胎）贷：原材料-天然橡胶生产密封件领用合成橡胶借：生产成本-基本生产成本-直接材料（密封件）贷：原材料-合成橡胶领用炭黑（通用辅助材料，按产量分摊）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（XX产品）贷：原材料-辅助材料-炭黑领用促进剂（化工助剂，计入直接材料）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（XX产品）贷：周转材料-低值易耗品-化工助剂车间领用劳保用品（一次性摊销）借：制造费用-劳动保护费贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品车间领用办公用品借：制造费用-办公费贷：周转材料-低值易耗品-办公用品生产设备维修领用备件借：制造费用-修理费贷：原材料-备品备件研发新产品领用橡胶材料借：研发支出-费用化支出-材料费用贷：原材料-XX材料研发支出资本化（符合资本化条件）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-XX材料管理部门领用材料借：管理费用-物料消耗贷：原材料-XX材料（二）人工费用归集计提生产车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-直接人工（XX产品）贷：应付职工薪酬-工资计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-人员人工贷：应付职工薪酬-工资计提五险一金（生产工人）借：生产成本-基本生产成本-直接人工（XX产品）贷：应付职工薪酬-养老保险应付职工薪酬-医疗保险应付职工薪酬-失业保险应付职工薪酬-工伤保险应付职工薪酬-生育保险应付职工薪酬-住房公积金计提五险一金（车间管理人员）借：制造费用-五险一金贷：应付职工薪酬-养老保险（等明细）发放生产工人工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税支付五险一金借：应付职工薪酬-养老保险（等明细）贷：银行存款支付工会经费（按工资总额2%）借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款计提职工教育经费借：制造费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费职工福利费支出（车间聚餐）借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款（三）制造费用归集计提生产车间固定资产折旧（硫化机、炼胶机）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧支付车间水电费（专票）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车间房租借：制造费用-租赁费贷：银行存款车间设备保养费支出借：制造费用-修理费贷：银行存款车间排污费支出借：制造费用-排污费贷：银行存款车间物料盘盈借：原材料-XX材料贷：制造费用-物料消耗车间物料盘亏（非人为原因）借：制造费用-物料消耗贷：原材料-XX材料车间物料盘亏（人为原因，员工赔偿）借：其他应收款-XX员工贷：原材料-XX材料支付车间财产保险费借：制造费用-保险费贷：银行存款制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-基本生产成本-制造费用（XX产品）贷：制造费用-工资制造费用-折旧费制造费用-水电费（等明细）三、生产过程特殊业务（20例）半成品入库（如橡胶混炼胶）借：半成品-混炼胶贷：生产成本-基本生产成本-XX工序领用半成品（生产成品轮胎）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（轮胎）贷：半成品-混炼胶委托外单位加工橡胶部件（发出材料）借：委托加工物资-XX部件贷：原材料-XX材料支付加工费（专票）借：委托加工物资-XX部件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付委托加工运费借：委托加工物资-XX部件贷：银行存款委托加工部件验收入库借：半成品-XX部件贷：委托加工物资-XX部件生产废料回收（如橡胶边角料）借：原材料-废料-橡胶边角料贷：生产成本-基本生产成本-直接材料（XX产品）废料出售（开票）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转废料成本借：其他业务成本贷：原材料-废料-橡胶边角料生产返工（领用材料返修不合格品）借：生产成本-基本生产成本-直接材料（XX产品）贷：原材料-XX材料停工损失（季节性停工，计入制造费用）借：制造费用-停工损失贷：应付职工薪酬-工资制造费用-折旧费停工损失（非正常停工，计入营业外支出）借：营业外支出-停工损失贷：应付职工薪酬-工资产品成本在完工与在产之间分配（约当产量法）借：库存商品-XX产品（完工成本）生产成本-基本生产成本-在产品成本（XX产品）贷：生产成本-基本生产成本-直接材料生产成本-基本生产成本-直接人工生产成本-基本生产成本-制造费用研发支出结转（费用化部分）借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出研发支出结转（资本化部分，形成无形资产）借：无形资产-XX专利贷：研发支出-资本化支出无形资产摊销（研发专利，用于生产）借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销生产用模具摊销（专用模具，按产量分摊）借：生产成本-基本生产成本-制造费用（XX产品）贷：周转材料-低值易耗品-模具（摊销）边角料重新投入生产借：生产成本-基本生产成本-直接材料（XX产品）贷：原材料-废料-橡胶边角料委托加工废料回收借：原材料-废料-XX废料贷：委托加工物资-XX部件生产过程中产生的排污罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款四、成品入库与销售（35例）（一）成品入库轮胎产品完工入库借：库存商品-轮胎贷：生产成本-基本生产成本-轮胎密封件完工入库借：库存商品-密封件贷：生产成本-基本生产成本-密封件橡胶管完工入库借：库存商品-橡胶管贷：生产成本-基本生产成本-橡胶管定制橡胶制品完工入库借：库存商品-定制制品贷：生产成本-基本生产成本-定制制品成品抽检不合格（返工）借：生产成本-基本生产成本-XX产品贷：库存商品-XX产品（二）销售业务销售轮胎（开票，款未收）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-轮胎应交税费-应交增值税（销项税额）结转轮胎销售成本借：主营业务成本-轮胎贷：库存商品-轮胎销售密封件（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入-密封件应交税费-应交增值税（销项税额）结转密封件成本借：主营业务成本-密封件贷：库存商品-密封件预收款销售（收到定金）借：银行存款贷：合同负债-XX客户预收款发货（满足收入确认条件）借：合同负债-XX客户应收账款-XX客户（尾款）贷：主营业务收入-XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）支付销售运费（专票，代垫运费）借：应收账款-XX客户（运费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售运费（公司承担，专票）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售返利（按销量返利，开具红字发票）借：主营业务收入-XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户销售折扣（商业折扣，直接按折扣后金额开票）借：应收账款-XX客户（折扣后金额）贷：主营业务收入-XX产品（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）现金折扣（客户提前付款）借：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户票据结算（收到银行承兑汇票）借：应收票据贷：应收账款-XX客户应收票据贴现（有追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：短期借款应收票据到期承兑借：银行存款贷：应收票据销售退回（已确认收入，开具红字发票）借：主营业务收入-XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户退回产品入库借：库存商品-XX产品贷：主营业务成本-XX产品销售边角料（无票收入）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）销售原材料（多余天然橡胶）借：应收账款-XX客户贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转原材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料-天然橡胶出租闲置厂房（开票）借：银行存款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转厂房折旧（出租部分）借：其他业务成本贷：累计折旧销售包装物（单独计价）借：应收账款-XX客户贷：其他业务收入-包装物收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转包装物成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物销售费用-广告费支出借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售费用-业务招待费支出借：销售费用-业务招待费贷：银行存款计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资支付销售佣金借：销售费用-佣金贷：银行存款客户货款无法收回（计提坏账准备）借：信用减值损失贷：坏账准备确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款-XX客户已确认坏账收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户五、期间费用与税费核算（20例）（一）管理费用计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资支付办公费（专票）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付水电费（管理部门）借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付物业费借：管理费用-物业费贷：银行存款计提管理部门固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧支付法律咨询费借：管理费用-咨询费贷：银行存款支付印花税借：税金及附加-印花税贷：银行存款计提房产税、土地使用税借：税金及附加-房产税税金及附加-土地使用税贷：应交税费-应交房产税应交税费-应交土地使用税支付车船税借：税金及附加-车船税贷：银行存款管理部门差旅费支出借：管理费用-差旅费贷：银行存款（二）财务费用支付银行贷款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入支付银行手续费借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付汇兑损失借：财务费用-汇兑损益贷：银行存款收到汇兑收益借：银行存款贷：财务费用-汇兑损益（三）税费核算结转应交增值税（销项>进项）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税结转应交增值税（进项>销项）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城建税贷：应交税费-应交城建税计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加缴纳城建税及附加借：应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款代扣代缴个人所得税缴纳借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款收到增值税即征即退税款借：银行存款贷：其他收益环保税计提（按排污量）借：税金及附加-环保税贷：应交税费-应交环保税缴纳环保税借：应交税费-应交环保税贷：银行存款残保金计提借：管理费用-残保金贷：应交税费-应交残疾人就业保障金六、固定资产与无形资产（15例）购入生产用硫化机（专票，款未付）借：固定资产-硫化机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商购入设备发生安装费借：在建工程-硫化机安装贷：银行存款设备安装完工转固借：固定资产-硫化机贷：在建工程-硫化机安装固定资产计提折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备）管理费用-折旧费（管理设备）销售费用-折旧费（销售设备）贷：累计折旧固定资产减值计提借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备出售旧炼胶机（原值10万，折旧6万，售价5万）借：固定资产清理4万累计折旧6万贷：固定资产-炼胶机10万借：银行存款5.65万贷：固定资产清理5万应交税费-应交增值税（销项税额）0.65万借：固定资产清理1万贷：资产处置损益1万固定资产报废（无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理固定资产盘盈（前期差错）借：固定资产贷：以前年度损益调整固定资产盘亏借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢购入专利技术（专票）借：无形资产-XX专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款无形资产减值计提借：资产减值损失-无形资产减值损失贷：无形资产减值准备出售无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）经营租赁租入设备（支付租金）借：制造费用-租赁费贷：银行存款融资租赁租入设备（初始入账）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-