记账实操-建筑幕墙工程行业全盘账务处理

会计实操文库1/19记账实操-建筑幕墙工程行业全盘账务处理主体：XX幕墙工程有限公司（一般纳税人），业务一体化：幕墙深化设计、铝型材/玻璃加工、现场幕墙安装、维保售后；自有加工车间+施工项目部。增值税税率幕墙建筑安装工程：9%；深化设计服务：6%；铝型材、玻璃、五金配件原材料：13%；加工劳务13%；运输9%；厂房/场地租赁9%。清包工、甲供材、2016.4.30前老项目可简易计税3%。会计准则（新收入准则）预收工程款：合同负债；项目直接人工、主材、加工费、分包、机械、车间制造费用归集：合同履约成本（分项目核算）竣工扣留工程质保金：合同资产；完工按完工百分比确认收入成本；自有车间加工构件走「生产成本」归集。资产折旧加工设备（切割、折弯、中空玻璃设备）5年；施工吊车、吊篮货车4年；残值5%；加工厂房、项目部临时设施长期待摊3–5年摊销。全业务链条：主材采购、车间加工、预收工程款、现场施工、劳务/加工分包、机械租赁、项目质保、车间设备报废、稳岗补贴、薪酬、预缴增值税、税费计提、期末结转、所得税、股东分红。一、固定资产、原材料、委托加工、待摊采购业务（附凭证附件）业务1：采购幕墙加工设备（铝材切割机、折弯机、中空玻璃生产线）含税1130000元，不含税1000000，进项130000（13%专票，银行转账）附件：设备采购合同、入库验收单、增值税专票、银行回单借：固定资产—幕墙加工设备1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款—基本户1130000折旧测算：5年，残值5%，月折旧=1000000×(1-5%)÷5÷12≈15833.33元，车间加工折旧计入制造费用。业务2：采购幕墙施工运输货车、吊车含税226000元，不含税200000，进项26000借：固定资产—施工运输吊装车辆200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000折旧4年，月折旧=200000×95%÷4÷12≈3958.33元，工地使用折旧计入合同履约成本。业务3：批量采购幕墙主材（铝型材、钢化玻璃、结构胶、五金配件）含税2260000元，不含税2000000，进项260000（13%专票入库）附件：供应商送货单、原材料入库单、增值税专票、付款回单借：原材料—铝型材900000借：原材料—钢化玻璃700000借：原材料—密封胶五金辅材400000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000业务4：采购车间周转耗材（切割刀片、保护膜、打包膜）含税11300元，不含税10000，进项1300借：周转材料—车间加工耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务5：加工厂房改造装修含税545000元，不含税500000，进项45000（9%建筑专票），分5年摊销借：长期待摊费用—加工厂房装修500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000月摊销额=500000÷5÷12≈8333.33元，计入制造费用。业务6：预付项目部临时场地全年租金含税109000元，不含税100000，进项9000（9%租赁）借：预付账款—项目部场地出租方100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000每月摊销租金（工地使用）：借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—临时场地租金8333.33贷：预付账款—项目部场地出租方8333.33业务7：预收XX写字楼幕墙总包项目工程款含税10900000元（建筑服务9%）附件：幕墙施工合同、银行收款回单、项目台账借：银行存款10900000贷：合同负债—XX写字楼幕墙项目10900000业务8：收到工信局幕墙加工产业扶持财政补贴200000元（与加工设备资产相关，总额法）借：银行存款200000贷：递延收益—幕墙加工设备专项补贴200000按月摊销（5年）：月摊销额=200000÷60≈3333.33借：递延收益—幕墙加工设备专项补贴3333.33贷：其他收益3333.33二、车间加工环节成本归集（自有车间生产幕墙单元板块）业务9：领用铝型材、玻璃、胶条用于加工写字楼幕墙单元板块，领用主材1200000元附件：车间材料领料单、生产工单借：生产成本—XX写字楼幕墙构件—直接材料1200000贷：原材料—铝型材540000贷：原材料—钢化玻璃420000贷：原材料—密封胶五金辅材240000业务10：领用车间加工耗材，本月耗用6200元借：生产成本—XX写字楼幕墙构件—耗材6200贷：周转材料—车间加工耗材6200业务11：计提加工设备本月折旧15833.33元借：制造费用—车间设备折旧15833.33贷：累计折旧—幕墙加工设备15833.33业务12：摊销厂房装修月摊销8333.33元借：制造费用—厂房装修摊销8333.33贷：长期待摊费用—加工厂房装修8333.33业务13：计提车间生产工人薪酬：工资总额260000，单位社保42000借：生产成本—XX写字楼幕墙构件—直接人工302000贷：应付职工薪酬—车间生产工人工资260000贷：应付职工薪酬—单位社保（车间）42000业务14：车间水电能耗含税11990元，不含税11000，进项990借：制造费用—车间水电11000借：应交税费—应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11990业务15：结转本月全部制造费用至生产成本制造费用合计=15833.33+8333.33+11000=35166.66借：生产成本—XX写字楼幕墙构件—制造费用分摊35166.66贷：制造费用—车间设备折旧15833.33贷：制造费用—厂房装修摊销8333.33贷：制造费用—车间水电11000业务16：幕墙单元板块加工完成入库，结转全部生产成本1543366.66元借：库存商品—幕墙成品单元板块1543366.66贷：生产成本—XX写字楼幕墙构件（全部明细结转）1543366.66三、幕墙项目现场施工直接成本归集（合同履约成本，分项目核算）业务17：车间成品幕墙板块发往工地领用，出库成本1543366.66元附件：成品出库单、工地收货单借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—主材成品费1543366.66贷：库存商品—幕墙成品单元板块1543366.66业务18：计提施工吊装货车本月折旧3958.33元借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—机械折旧费3958.33贷：累计折旧—施工运输吊装车辆3958.33业务19：计提现场幕墙安装技工、项目管理人员一线薪酬：工资总额380000，单位社保61000附件：工资计提表、社保明细表借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—直接人工441000贷：应付职工薪酬—现场施工人员工资380000贷：应付职工薪酬—单位社保（施工一线）61000业务20：施工车辆燃油含税11300元，不含税10000，进项1300借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—燃油费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务21：外包劳务分包（幕墙打胶、龙骨安装）含税1090000元，不含税1000000，进项90000（9%建筑分包专票）借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—劳务分包工程款1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90000贷：应付账款—幕墙劳务分包队1090000支付分包款：借：应付账款—幕墙劳务分包队1090000贷：银行存款1090000业务22：第三方幕墙检测、深化设计服务费含税63600元，不含税60000，进项3600（6%现代服务）借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—设计检测费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600业务23：工地临时水电、安全防护耗材含税10900元，不含税10000，进项900借：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目—工地杂费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900业务24：项目整体竣工结算，合同总不含税工程款10000000元，含税总额10900000；合同约定竣工扣留5%质保金，含税545000元计入合同资产1）确认应收进度尾款、质保金，冲销预收工程款借：应收账款—XX建设总包方10355000（95%尾款）借：合同资产—写字楼幕墙项目质保金545000（5%质保）贷：合同负债—XX写字楼幕墙项目10900000贷：主营业务收入—幕墙工程安装收入10000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9000002）结转本项目全部归集合同履约成本3086658.32元借：主营业务成本—幕墙工程施工成本3086658.32贷：合同履约成本—XX写字楼幕墙项目（全部明细结转）3086658.32业务25：质保2年期满，无渗水、脱落质量问题，全额收回质保金545000元1）质保金转入应收账款借：应收账款—XX建设总包方（质保）545000贷：合同资产—写字楼幕墙项目质保金5450002）银行收回质保工程款借：银行存款545000贷：应收账款—XX建设总包方（质保）545000四、其他业务收入（纯幕墙设计、成品构件外销）业务26：单独承接商业建筑幕墙深化设计，当月含税收款106000元（6%设计服务）借：银行存款106000贷：其他业务收入—幕墙设计服务收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000结转设计人员人工成本42000元借：其他业务成本—设计服务成本42000贷：应付职工薪酬—设计工程师工资42000业务27：外销多余幕墙成品单元板块，含税销售226000元（13%货物）借：银行存款226000贷：其他业务收入—幕墙成品外销收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000结转外销构件成本118000元借：其他业务成本—成品外销成本118000贷：库存商品—幕墙成品单元板块118000五、期间费用（行政、市场招商、财务，与车间/工地无直接关联）业务28：计提行政财务、业务招商后勤人员薪酬：行政工资76000，招商销售工资53000，单位社保合计22800借：管理费用—职工薪酬98800借：销售费用—业务拓展薪酬53000贷：应付职工薪酬—行政人员工资76000贷：应付职工薪酬—招商销售工资53000贷：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）22800业务29：投标保证金手续费、行业展会推广、线上广告宣传费含税31800（6%专票）借：销售费用—市场推广投标费30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800业务30：总部办公室物业、办公打印耗材含税11300（13%专票）借：管理费用—办公物业费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务31：银行转账手续费、流动资金贷款利息合计3600元借：财务费用—手续费/利息支出3600贷：银行存款3600六、职工薪酬发放、社保、代扣个税全套分录业务32：发放全部员工工资（车间260000+施工380000+设计42000+行政76000+销售53000=811000），代扣个人社保58000、代扣个税16900附件：工资发放表、银行代发明细借：应付职工薪酬—车间生产工人工资260000借：应付职工薪酬—现场施工人员工资380000借：应付职工薪酬—设计工程师工资42000借：应付职工薪酬—行政人员工资76000借：应付职工薪酬—招商销售工资53000贷：银行存款736100贷：其他应付款—代扣个人社保58000贷：应交税费—应交个人所得税16900业务33：缴纳全部社保（车间42000+施工61000+行政销售22800=125800；个人58000，合计183800）借：应付职工薪酬—单位社保（车间）42000借：应付职工薪酬—单位社保（施工一线）61000借：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）22800借：其他应付款—代扣个人社保58000贷：银行存款183800业务34：缴纳代扣个人所得税16900元借：应交税费—应交个人所得税16900贷：银行存款16900七、增值税计算、附加税费、异地预缴增值税1）本期全部进项税额汇总加工设备130000+运输吊车26000+主材260000+车间耗材1300+厂房装修45000+场地租金9000+车间水电990+燃油1300+劳务分包90000+设计检测3600+推广1800+办公1300合计=599290元2）本期销项税额汇总幕墙工程销项900000+设计服务6000+成品外销26000=932000元3）本期应交增值税=932000-599290=332710元1.异地项目预缴增值税（2%）幕墙项目异地施工，预收工程款预缴增值税：10900000÷1.09×2%=200000借：应交税费—预交增值税200000贷：银行存款200000月末结转预交增值税抵减应交税款借：应交税费—应交增值税（已交税金）200000贷：应交税费—预交增值税2000002.计提当期附加税费（城建7%、教育3%、地方教育2%，以实际应交增值税132710为基数）借：税金及附加15925.2贷：应交税费—城建税9289.7贷：应交税费—教育费附加3981.3贷：应交税费—地方教育附加2654.23.缴纳增值税及附加借：应交税费—应交增值税（已交税金）132710借：应交税费—城建税/教育附加/地方教育附加贷：银行存款八、幕墙行业特色专项业务分录业务35：施工吊车出险维修，维修费28000，保险公司理赔340001）支付维修款借：其他应收款—财产保险公司28000贷：银行存款280002）收到理赔回款借：银行存款34000贷：其他应收款—财产保险公司28000贷：管理费用—资产损失6000业务36：老旧切割加工设备报废处置，原值1000000，累计折旧950000，变卖含税11300元1）转入固定资产清理借：固定资产清理50000借：累计折旧—幕墙加工设备950000贷：固定资产—幕墙加工设备10000002）收到变卖货款借：银行存款11300贷：固定资产清理10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13003）结转清理净损失借：资产处置损益40000贷：固定资产清理40000业务37：库存玻璃长期存放自爆报废，原材料成本4200元（正常仓储损耗）借：管理费用—材料报废损耗4200贷：原材料—钢化玻璃4200业务38：质保期内幕墙渗水维修，领用密封胶人工合计7500元借：销售费用—质保维修支出7500贷：原材料—密封胶五金辅材3500贷：应付职工薪酬—维修技工工资4000九、月末损益结转分录1.结转全部收入类科目借：主营业务收入—幕墙工程安装收入10000000借：其他业务收入—幕墙设计服务收入100000借：其他业务收入—幕墙成品外销收入200000借：其他收益3333.33贷：本年利润10303333.332.结转成本、费用、损失类科目借：本年利润3504208.72贷：主营业务成本—幕墙工程施工成本3086658.32贷：其他业务成本—设计服务成本42000贷：其他业务成本—成品外销成本118000贷：管理费用（行政薪酬+办公+玻璃报废-保险冲减）107000贷：销售费用（招商薪酬+推广+质保维修）90500贷：财务费用3600贷：资产处置损益40000贷：税金及附加15925.2十、企业所得税、年末利润分配1.所得税计提（年度利润总额260万，25%税率）借：所得税费用650000贷：应交税费—应交企业所得税650000缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税650000贷：银行存款6500002.年末全套利润分配1）结转全年净利润借：本年利润