做账实操-无人机行业账务处理分录实例 SOP

会计实操文库45/45做账实操-无人机行业账务处理分录实例SOP一、原材料采购与库存管理（16个）1.采购电机、电池等核心部件借：原材料—电机/电池80,000元应交税费—应交增值税（进项税额）10,400元贷：银行存款90,400元2.采购PCB电路板借：原材料—电子元件50,000元应交税费—应交增值税（进项税额）6,500元贷：应付账款56,500元3.采购外壳及配件借：周转材料—包装物20,000元应交税费—应交增值税（进项税额）2,600元贷：银行存款22,600元4.原材料暂估入库（未收到发票）借：原材料—暂估30,000元贷：应付账款—暂估应付款30,000元5.冲销暂估（次月收到发票）借：原材料—暂估30,000元（红字）贷：应付账款—暂估应付款30,000元（红字）借：原材料—电子元件28,000元应交税费—应交增值税（进项税额）3,640元贷：应付账款31,640元6.原材料盘盈借：原材料—电机5,000元贷：待处理财产损溢5,000元借：待处理财产损溢5,000元贷：管理费用5,000元7.原材料盘亏（管理不善）借：待处理财产损溢8,000元贷：原材料—电池6,000元应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,020元其他应收款—责任人980元8.原材料报废（正常损耗）借：生产成本—基本生产成本—直接材料10,000元贷：原材料—外壳10,000元9.原材料报废（非正常损耗）借：营业外支出15,000元其他应收款—保险公司5,000元贷：原材料—芯片18,000元应交税费—应交增值税（进项税额转出）2,040元10.进口原材料采购（含关税）借：原材料—进口芯片120,000元应交税费—应交增值税（进项税额）15,600元应交税费—应交关税6,000元贷：银行存款141,600元11.原材料领用（生产领料）借：生产成本—Mini4Pro—直接材料70,000元贷：原材料—电机30,000元原材料—电池25,000元原材料—电子元件15,000元12.低值易耗品采购（如工具）借：周转材料—低值易耗品5,000元应交税费—应交增值税（进项税额）650元贷：银行存款5,650元13.低值易耗品摊销（五五摊销法）领用时：借：周转材料—低值易耗品—在用5,000元贷：周转材料—低值易耗品—在库5,000元借：制造费用2,500元贷：周转材料—低值易耗品—摊销2,500元报废时：借：制造费用2,500元贷：周转材料—低值易耗品—摊销2,500元借：周转材料—低值易耗品—摊销5,000元贷：周转材料—低值易耗品—在用5,000元14.委托加工物资发出借：委托加工物资—无人机部件60,000元贷：原材料—机身60,000元15.支付委托加工费借：委托加工物资—加工费20,000元应交税费—应交增值税（进项税额）2,600元贷：银行存款22,600元16.委托加工物资入库借：库存商品—无人机半成品80,000元贷：委托加工物资80,000元二、生产制造与成本核算（22个）17.生产工人工资及社保借：生产成本—Mini4Pro—直接人工40,000元贷：应付职工薪酬—工资30,000元应付职工薪酬—社保费7,500元应付职工薪酬—公积金2,500元18.生产设备折旧借：制造费用—折旧费8,000元贷：累计折旧—生产线5,000元累计折旧—检测设备3,000元19.车间水电费借：制造费用—水电费2,000元贷：银行存款2,000元20.制造费用归集（其他）借：制造费用—物料消耗3,000元制造费用—车间管理人员薪酬10,000元贷：原材料—辅助材料3,000元应付职工薪酬—工资10,000元21.制造费用分配（按工时）借：生产成本—Mini4Pro—制造费用12,000元生产成本—Mavic3—制造费用8,000元贷：制造费用20,000元22.完工产品入库借：库存商品—Mini4Pro122,000元贷：生产成本—Mini4Pro—直接材料70,000元生产成本—Mini4Pro—直接人工40,000元生产成本—Mini4Pro—制造费用12,000元23.在产品盘点（盘盈）借：生产成本—Mini4Pro—直接材料3,000元贷：待处理财产损溢3,000元借：待处理财产损溢3,000元贷：管理费用3,000元24.在产品盘点（盘亏）借：待处理财产损溢5,000元贷：生产成本—Mavic3—直接材料4,000元应交税费—应交增值税（进项税额转出）680元其他应收款—责任人320元25.产品质量检测费借：制造费用—检测费5,000元贷：银行存款5,000元26.生产设备维修保养费借：制造费用—维修费10,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元27.产品设计费（可直接归属产品）借：生产成本—Mini4Pro—设计费8,000元贷：银行存款8,000元28.生产过程中产生的边角料收入借：银行存款2,000元应交税费—应交增值税（销项税额）260元贷：其他业务收入2,260元29.边角料成本冲减生产成本借：其他业务成本1,000元贷：生产成本—直接材料1,000元30.产品包装费借：生产成本—Mini4Pro—包装费5,000元贷：周转材料—包装物5,000元31.产品运输费（入库前）借：生产成本—Mini4Pro—运输费3,000元应交税费—应交增值税（进项税额）270元贷：银行存款3,270元32.生产设备改良支出（资本化）借：在建工程—设备改良30,000元累计折旧15,000元贷：固定资产—生产线45,000元借：在建工程—材料/人工20,000元贷：原材料—工程材料10,000元应付职工薪酬—工资10,000元借：固定资产—生产线50,000元贷：在建工程50,000元33.生产设备日常修理（费用化）借：制造费用—维修费5,000元应交税费—应交增值税（进项税额）650元贷：银行存款5,650元34.产品成本差异调整（超支）借：库存商品—Mini4Pro2,000元贷：生产成本—成本差异2,000元35.产品成本差异调整（节约）借：生产成本—成本差异1,500元贷：库存商品—Mini4Pro1,500元36.生产车间固定资产减值借：资产减值损失—固定资产减值损失8,000元贷：固定资产减值准备—生产线8,000元37.生产设备报废借：固定资产清理10,000元累计折旧35,000元固定资产减值准备5,000元贷：固定资产—设备50,000元借：银行存款2,000元营业外支出—处置损失8,000元贷：固定资产清理10,000元38.产品样品成本结转借：销售费用—样品费15,000元贷：库存商品—Mini4Pro15,000元三、销售与应收账款（18个）39.销售消费级无人机（国内客户）借：应收账款—A客户146,900元贷：主营业务收入—无人机销售收入130,000元应交税费—应交增值税（销项税额）16,900元40.销售工业级无人机（分期收款）借：长期应收款—B客户351,000元贷：主营业务收入—无人机销售收入300,000元应交税费—应交增值税（销项税额）39,000元未实现融资收益12,000元41.出口销售（免抵退税）借：应收账款—国外客户230,000元贷：主营业务收入—出口销售230,000元42.预收货款（代理商预付款）借：银行存款50,000元贷：合同负债—预收货款50,000元43.确认预收款收入借：合同负债—预收货款50,000元贷：主营业务收入—无人机销售收入44,247.79元应交税费—应交增值税（销项税额）5,752.21元44.销售折扣（商业折扣）借：应收账款—C客户131,040元贷：主营业务收入—无人机销售收入116,000元（130,000×0.89）应交税费—应交增值税（销项税额）15,040元45.销售折让借：主营业务收入10,000元应交税费—应交增值税（销项税额）1,300元贷：应收账款—D客户11,300元46.销售退回借：主营业务收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元贷：应收账款—E客户22,600元借：库存商品—Mini4Pro15,000元贷：主营业务成本15,000元47.结转销售成本借：主营业务成本—Mini4Pro90,000元贷：库存商品—Mini4Pro90,000元48.应收账款计提坏账准备借：信用减值损失—坏账损失5,000元贷：坏账准备5,000元49.坏账核销借：坏账准备3,000元贷：应收账款—F客户3,000元50.已核销坏账收回借：应收账款—F客户3,000元贷：坏账准备3,000元借：银行存款3,000元贷：应收账款—F客户3,000元51.销售无人机配件借：应收账款—G客户22,600元贷：其他业务收入—配件销售收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元52.结转配件销售成本借：其他业务成本—配件销售成本15,000元贷：库存商品—配件15,000元53.销售合同违约金收入借：银行存款10,000元贷：营业外收入—违约金收入10,000元54.销售折扣（现金折扣）销售时：借：应收账款—H客户146,900元贷：主营业务收入—无人机销售收入130,000元应交税费—应交增值税（销项税额）16,900元收款时（2/10,n/30，10天内付款）：借：银行存款143,962元财务费用—现金折扣2,938元贷：应收账款—H客户146,900元55.分期收款销售实现融资收益借：未实现融资收益2,000元贷：财务费用—利息收入2,000元56.销售返利（冲减收入）借：主营业务收入8,000元应交税费—应交增值税（销项税额）1,040元贷：银行存款9,040元四、固定资产与设备管理（16个）57.购入生产设备借：固定资产—生产线200,000元应交税费—应交增值税（进项税额）26,000元贷：银行存款226,000元58.设备安装调试费借：固定资产—生产线15,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,950元贷：银行存款16,950元59.计提固定资产折旧（直线法）借：制造费用—折旧费5,000元管理费用—折旧费3,000元贷：累计折旧—生产线5,000元累计折旧—办公设备3,000元60.固定资产改良支出（符合资本化）借：在建工程—设备改良50,000元累计折旧30,000元贷：固定资产—生产线80,000元借：在建工程—材料/人工20,000元贷：原材料—工程材料10,000元应付职工薪酬—工资10,000元借：固定资产—生产线70,000元贷：在建工程70,000元61.固定资产处置（出售旧设备）借：固定资产清理30,000元累计折旧50,000元固定资产减值准备10,000元贷：固定资产—设备90,000元借：银行存款45,200元贷：固定资产清理40,000元应交税费—应交增值税（销项税额）5,200元借：固定资产清理10,000元贷：资产处置损益10,000元62.固定资产报废（正常报废）借：固定资产清理10,000元累计折旧40,000元贷：固定资产—设备50,000元借：营业外支出—报废损失10,000元贷：固定资产清理10,000元63.固定资产盘盈借：固定资产—设备20,000元贷：待处理财产损溢20,000元借：待处理财产损溢20,000元贷：以前年度损益调整20,000元64.固定资产盘亏借：待处理财产损溢15,000元累计折旧10,000元贷：固定资产—设备25,000元借：营业外支出—盘亏损失15,000元贷：待处理财产损溢15,000元65.固定资产减值借：资产减值损失—固定资产减值损失8,000元贷：固定资产减值准备—设备8,000元66.固定资产减值转回（仅限流动资产）借：固定资产减值准备—设备3,000元贷：资产减值损失—固定资产减值损失3,000元67.固定资产租赁（经营租赁租入）借：制造费用—租赁费10,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元68.固定资产租赁（经营租赁租出）借：银行存款22,600元贷：其他业务收入—设备租赁收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元69.固定资产租赁（融资租赁租入）借：固定资产—融资租入设备180,000元未确认融资费用20,000元贷：长期应付款—应付融资租赁款200,000元70.融资租赁租金支付借：长期应付款—应付融资租赁款50,000元贷：银行存款50,000元借：财务费用—利息支出5,000元贷：未确认融资费用5,000元71.固定资产售后回租（融资租赁）借：银行存款200,000元累计折旧60,000元贷：固定资产—设备150,000元递延收益—未实现售后租回损益50,000元应交税费—应交增值税（销项税额）26,000元72.固定资产售后回租（经营租赁）借：银行存款120,000元累计折旧40,000元资产处置损益10,000元贷：固定资产—设备150,000元应交税费—应交增值税（销项税额）15,600元五、研发与技术投入（14个）73.研发费用材料投入（新产品研发）借：研发支出—费用化支出—材料30,000元贷：原材料—研发专用材料30,000元74.研发人员工资借：研发支出—费用化支出—人工50,000元研发支出—资本化支出—人工80,000元贷：应付职工薪酬—工资130,000元75.研发设备折旧借：研发支出—费用化支出—折旧10,000元研发支出—资本化支出—折旧15,000元贷：累计折旧—研发设备25,000元76.研发测试费借：研发支出—费用化支出—测试费20,000元应交税费—应交增值税（进项税额）2,600元贷：银行存款22,600元77.研发咨询费借：研发支出—资本化支出—咨询费40,000元应交税费—应交增值税（进项税额）2,400元贷：银行存款42,400元78.研发成果专利申请费借：研发支出—资本化支出—专利申请费15,000元应交税费—应交增值税（进项税额）900元贷：银行存款15,900元79.研发项目评审费借：研发支出—费用化支出—评审费8,000元应交税费—应交增值税（进项税额）480元贷：银行存款8,480元80.研发失败项目支出结转借：管理费用—研发费用100,000元贷：研发支出—费用化支出100,000元81.研发成果转无形资产借：无形资产—专利技术150,000元贷：研发支出—资本化支出150,000元82.无形资产摊销借：管理费用—无形资产摊销5,000元制造费用—无形资产摊销3,000元贷：累计摊销—专利技术8,000元83.无形资产减值借：资产减值损失—无形资产减值损失20,000元贷：无形资产减值准备—专利技术20,000元84.研发样品销售借：银行存款22,600元贷：其他业务收入—样品销售收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元借：其他业务成本—样品销售成本15,000元贷：库存商品—研发样品15,000元85.委托研发（成果归公司）借：研发支出—资本化支出—委托研发100,000元应交税费—应交增值税（进项税额）6,000元贷：银行存款106,000元86.研发费用加计扣除（税务处理）（仅作纳税调整，不做账务处理）纳税调整减少额=研发费用×100%（假设适用100%加计扣除）六、税费处理（14个）87.计提增值税（销项大于进项）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20,000元贷：应交税费—未交增值税20,000元88.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税20,000元贷：银行存款20,000元89.增值税留抵退税借：银行存款15,000元贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）15,000元90.计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）借：税金及附加2,400元贷：应交税费—应交城建税1,400元（20,000×7%）应交税费—应交教育费附加600元（20,000×3%）应交税费—应交地方教育附加400元（20,000×2%）91.缴纳附加税借：应交税费—应交城建税1,400元应交税费—应交教育费附加600元应交税费—应交地方教育附加400元贷：银行存款2,400元92.代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资12,000元贷：应交税费—应交个人所得税12,000元93.缴纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税12,000元贷：银行存款12,000元94.计提企业所得税（税率25%，假设应纳税所得额100万元）借：所得税费用250,000元贷：应交税费—应交企业所得税250,000元95.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税250,000元贷：银行存款250,000元96.研发费用加计扣除（递延所得税）借：递延所得税资产25,000元（假设研发费用100万，加计扣除100万，税率25%）贷：所得税费用25,000元97.增值税即征即退（如软件产品）收到退税款时：借：银行存款10,000元贷：其他收益10,000元98.房产税计提借：税金及附加8,000元贷：应交税费—应交房产税8,000元99.土地使用税计提借：税金及附加5,000元贷：应交税费—应交土地使用税5,000元100.印花税计提（如销售合同）借：税金及附加300元（按合同金额130,000元的0.03%计算）贷：应交税费—应交印花税300元七、特殊业务处理（16个）101.政府补助（与资产相关）收到补助时：借：银行存款500,000元贷：递延收益—政府补助500,000元资产使用期间摊销：借：递延收益—政府补助50,000元贷：其他收益—政府补助50,000元102.政府补助（与收益相关，补偿已发生费用）借：银行存款200,000元贷：其他收益—政府补助200,000元103.政府补助（与收益相关，补偿以后期间费用）借：银行存款300,000元贷：递延收益—政府补助300,000元104.无人机保险理赔（机身险）事故发生时：借：其他应收款—保险公司80,000元累计折旧20,000元营业外支出—保险损失50,000元贷：固定资产—无人机150,000元收到理赔款时：借：银行存款80,000元贷：其他应收款—保险公司80,000元105.无人机保险理赔（第三者责任险）支付赔偿时：借：营业外支出—赔偿支出100,000元贷：银行存款100,000元收到保险理赔时：借：银行存款80,000元贷：营业外支出—赔偿支出80,000元106.空域使用费用临时空域（按次支付）：借：销售费用—空域费用5,000元应交税费—应交增值税（进项税额）300元贷：银行存款5,300元长期空域（按月摊销）：借：长期待摊费用—空域使用权60,000元应交税费—应交增值税（进项税额）3,600元贷：银行存款63,600元每月摊销：借：主营业务成本—空域摊销5,000元贷：长期待摊费用—空域使用权5,000元107.飞行事故赔偿支出借：营业外支出—赔偿支出150,000元贷：银行存款150,000元108.无人机软件升级服务收入借：应收账款—客户22,600元贷：主营业务收入—升级服务收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元109.无人机数据服务收入借：银行存款50,000元贷：其他业务收入—数据服务收入44,247.79元应交税费—应交增值税（销项税额）5,752.21元110.无人机电池等耗材更换借：主营业务成本—维修成本8,000元贷：库存商品—配件—电池8,000元111.无人机飞行资质认证费借：管理费用—认证费12,000元应交税费—应交增值税（进项税额）720元贷：银行存款12,720元112.无人机报废处理借：固定资产清理20,000元累计折旧100,000元固定资产减值准备30,000元贷：固定资产—无人机150,000元借：营业外支出—报废损失20,000元贷：固定资产清理20,000元113.无人机改装（设备升级）重大改装（增加资产价值）：借：固定资产—无人机50,000元应交税费—应交增值税（进项税额）6,500元贷：银行存款56,500元小型改装（费用化）：借：管理费用—设备升级8,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,040元贷：银行存款9,040元114.无人机测试飞行费用借：研发支出—费用化支出—试飞费15,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,950元贷：银行存款16,950元115.无人机航线维护费借：主营业务成本—航线维护费10,000元应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元116.无人机技术授权费收入借：银行存款100,000元贷：其他业务收入—技术授权费88,495.58元应交税费—应交增值税（销项税额）11,504.42元八、无人机服务业务（20个）117.测绘服务收入借：应收账款—客户56,500元贷：主营业务收入—测绘服务收入50,000元应交税费—应交增值税（销项税额）6,500元118.测绘服务成本结转借：主营业务成本—测绘服务成本30,000元贷：应付职工薪酬—工资20,000元累计折旧—测绘设备10,000元119.测绘项目预付款借：银行存款30,000元贷：合同负债—测绘项目30,000元120.测绘项目完工结算借：银行存款26,500元合同负债—测绘项目30,000元贷：应收账款—客户56,500元121.无人机巡检服务收入借：银行存款45,200元贷：主营业务收入—巡检服务收入40,000元应交税费—应交增值税（销项税额）5,200元122.巡检服务成本结转借：主营业务成本—巡检服务成本25,000元贷：应付职工薪酬—工资15,000元累计折旧—巡检设备10,000元123.无人机租赁收入（经营租赁）借：银行存款22,600元贷：主营业务收入—租赁收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元124.租赁设备折旧借：主营业务成本—租赁成本5,000元贷：累计折旧—租赁设备5,000元125.无人机维修收入借：应收账款—客户33,900元贷：主营业务收入—维修收入30,000元应交税费—应交增值税（销项税额）3,900元126.维修成本结转借：主营业务成本—维修成本18,000元贷：原材料—维修配件15,000元应付职工薪酬—工资3,000元127.无人机培训收入借：银行存款113,000元贷：主营业务收入—培训收入100,000元应交税费—应交增值税（销项税额）13,000元128.培训成本结转借：主营业务成本—培训成本60,000元贷：应付职工薪酬—培训师薪酬40,000元累计折旧—培训设备20,000元129.无人机保险代理收入借：银行存款22,600元贷：其他业务收入—保险代理收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元130.无人机操作服务收入借：银行存款33,900元贷：主营业务收入—操作服务收入30,000元应交税费—应交增值税（销项税额）3,900元131.操作服务成本结转借：主营业务成本—操作服务成本15,000元贷：应付职工薪酬—操作员薪酬15,000元132.无人机数据处理服务收入借：银行存款45,200元贷：其他业务收入—数据处理服务收入40,000元应交税费—应交增值税（销项税额）5,200元133.数据处理服务成本结转借：其他业务成本—数据处理服务成本20,000元贷：应付职工薪酬—数据分析师薪酬15,000元累计折旧—数据处理设备5,000元134.无人机广告服务收入借：银行存款67,800元贷：主营业务收入—广告服务收入60,000元应交税费—应交增值税（销项税额）7,800元135.广告服务成本结转借：主营业务成本—广告服务成本35,000元贷：应付职工薪酬—广告制作人员薪酬25,000元累计折旧—广告设备10,000元136.无人机物流配送服务收入借：银行存款22,600元贷：主营业务收入—物流配送服务收入20,000元应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元九、无人机培训与软件业务（12个）137.无人机培训收入借：银行存款113,000元贷：主营业务收入—培训收入100,000元应交税费—应交增值税（销项税额）13,000元138.培训师资费用借：主营业务成本—培训成本60,000元贷：应付职工薪酬—培训师薪酬50,000元应付职工薪酬—社保费7,500元应付职工薪酬—公积金2,500元139.培训设备折旧借：主营业务成本—培训成本10,000元贷：累计折旧—培训设备10,000元140.培训教材费用借：主营业务成本—培训成本5,000元贷：库存商品—培训教材5,000元141.软件销售（无人机控制系统）借：应收账款—客户226,000元贷：主营业务收入—软件销售收入200,000元应交税费—应交增值税（销项税额）26,000元142.软件研发成本结转借：主营业务成本—软件成本80,000元贷：研发支出—资本化支出—软件80,000元143.软件维护服务收入借：银行存款11,300元贷：主营业务收入—软件维护收入10,000元应交税费—应交增值税（销项税额）1,300元144.软件维护成本结转借：主营业务成本—软件维护成本6,000元贷：应付职工薪酬—技术支持人员薪酬5,000元原材料—维护配件1,000元145.软件授权费收入借：银行存款56,500元贷：其他业务收入—软件授权费50,000元应交税费—应交增值税（销项税额）6,500元146.软件定制开发收入借：应收账款—客户113,000元贷：主营业务收入—软件定制开发收入100,000元应交税费—应交增值税（销项税额）13,000元147.软件定制开发成本结转借：主营业务成本—软件定制开发成本60,000元贷：研发支出—资本化支出—软件定制60,000元148.培训课程开发收入借：银行存款33,900元贷：其他业务收入—培训课程开发收入30,000元应交税费—应交增值税（销项税额）3,900元十、期末结账与调整（12个）149.结转主营业务收入借：主营业务收入—无人机销售收入500,000元主营业务收入—服务收入300,000元其他业务收入100,000元营业外收入20,000元贷：本年利润920,000元150.结转成本与费用借：本年利润650,000元贷：主营业务成本400,000元其他业务成本80,000元税金及附加20,000元销售费用50,000元管理费用70,000元研发费用30,000元财务费用10,000元151.计提企业所得税借：所得税费用67,500元（假设应纳税所得额270,000元，税率25%）贷：应交税费—应交企业所得税67,500元152.结转所得税费用借：本年利润67,500元贷：所得税费用67,500元153.提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积16,250元（假设净利润65,000元，提取10%）贷：盈余公积—法定盈余公积16,250元154.提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积8,125元（假设净利润65,000元，提取5%）贷：盈余公积—任意盈余公积8,125元155.分配利润借：利润分配—应付股利30,000元贷：应付股利30,000元156.结转利润分配借：利润分配—未分配利润54,375元贷：利润分配—提取法定盈余公积16,250元利润分配—提取任意盈余公积8,125元利润分配—应付股利30,000元157.计提资产减值准备（存货跌价）借：资产减值损失—存货跌价损失10,000元贷：存货跌价准备10,000元158.存货跌价准备转回借：存货跌价准备5,000元贷：资产减值损失—存货跌价损失5,000元159.计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失—坏账损失8,000元贷：坏账准备8,000元160.递延所得税资产/负债调整借：递延所得税资产12,500元（假设可抵扣暂时性差异50,000元，税率25%）贷：所得税费用12,500元十一、无人机特殊行业处理（12个）161.无人机空域租赁费用借：销售费用—空域费用3,000元应交税费—应交增值税（进项税额）180元贷：银行存款3,180元162.无人机飞行许可费借：管理费用—飞行许可费15,000元应交税费—应交增值税（进项税额）900元贷：银行存款15,900元163.无人机驾驶员资质认证费借：管理费用—认证费8,000元应交税费—应交增值税（进项税额）480