做账实操-饮料行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库41/41做账实操-饮料行业账务处理分录实例SOP一、公司设立与资金管理（10个）1.股东现金出资SOP：股东投入资金到公司账户，凭银行回单、出资协议入账借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,000附件：银行回单、出资协议2.股东投入设备SOP：按评估价或协议价入账，附发票或评估报告借：固定资产-生产设备500,000贷：实收资本500,000附件：设备验收单、评估报告、产权转移证明3.向银行借款（短期）SOP：签订借款合同，按到账金额入账借：银行存款300,000贷：短期借款300,000附件：借款合同、银行进账单4.提现备用SOP：开具现金支票，出纳领取现金借：库存现金50,000贷：银行存款50,000附件：现金支票存根5.现金存行SOP：填写存款单，将现金存入银行借：银行存款30,000贷：库存现金30,000附件：银行存款回单6.支付银行手续费SOP：凭银行手续费发票入账借：财务费用-手续费200贷：银行存款200附件：银行手续费发票7.收到银行利息SOP：凭银行利息单入账借：银行存款5,000贷：财务费用-利息收入-5,000（或蓝字贷：利息收入）附件：银行利息单8.支付利息（短期借款）SOP：按借款合同约定支付利息，凭发票入账借：财务费用-利息支出6,000贷：银行存款6,000附件：利息发票、付款凭证9.归还借款（短期）SOP：按借款合同约定归还本金，凭付款凭证入账借：短期借款300,000贷：银行存款300,000附件：还款凭证、借款结清证明10.银行承兑汇票开具SOP：向银行申请开具承兑汇票，存入保证金存入保证金借：其他货币资金-保证金200,000贷：银行存款200,000开具汇票借：应付票据500,000贷：银行存款500,000附件：承兑协议、保证金回单、汇票复印件二、原材料采购与库存管理（20个）11.采购主要原料（如白砂糖）SOP：签订采购合同，验收合格后凭发票、入库单入账借：原材料-白砂糖10,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,300贷：银行存款11,300附件：采购合同、发票、入库单12.采购包装材料（PET瓶）SOP：按实际采购数量、单价入账，区分不同包装类型借：周转材料-包装物-PET瓶20,000应交税费-应交增值税(进项税额)2,600贷：银行存款22,600附件：采购发票、入库单13.采购辅料（食品添加剂）SOP：按辅料类别分别核算，建立明细台账借：原材料-辅料-添加剂5,000应交税费-应交增值税(进项税额)650贷：银行存款5,650附件：发票、入库单14.支付原材料运费SOP：按重量或金额比例分摊至原材料成本借：原材料-白砂糖2,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款2,180附件：运输发票、费用分摊表15.原材料入库差异（节约）SOP：实际成本小于计划成本，差额计入材料成本差异借：原材料(计划成本)12,000贷：材料采购(实际成本)11,500材料成本差异500附件：入库单、采购发票16.原材料入库差异（超支）SOP：实际成本大于计划成本，差额计入材料成本差异借：原材料(计划成本)11,000材料成本差异800贷：材料采购(实际成本)11,800附件：入库单、采购发票17.原材料领用（生产A饮料）SOP：按生产工单领料，区分直接材料与间接材料借：生产成本-A饮料-直接材料15,000制造费用-物料消耗2,000贷：原材料-白砂糖12,000原材料-辅料-添加剂5,000附件：领料单、生产工单18.包装物领用（生产A饮料）SOP：按生产数量计算领用数量，计入产品成本借：生产成本-A饮料-直接材料10,000贷：周转材料-包装物-PET瓶10,000附件：领料单、包装材料耗用表19.原材料盘盈SOP：盘点发现库存大于账面，查明原因后入账发现盘盈借：原材料-白砂糖800贷：待处理财产损溢800批准后结转借：待处理财产损溢800贷：管理费用-盘盈收益800附件：盘点表、审批文件20.原材料盘亏（合理损耗）SOP：合理损耗计入成本，调整单位成本，不单独记账21.原材料盘亏（非正常损失）SOP：非正常损耗需转出进项税，计入营业外支出发现盘亏借：待处理财产损溢2,260贷：原材料-果汁2,000应交税费-应交增值税(进项税额转出)260批准后结转借：营业外支出2,260贷：待处理财产损溢2,260附件：盘点表、损耗报告、审批文件22.原材料退货（质量问题）SOP：与供应商协商退货，凭红字发票、退货单入账借：银行存款5,650应交税费-应交增值税(进项税额)-650（或借方红字）贷：原材料-白砂糖-5,000（或贷方红字）附件：退货协议、红字发票、出库单23.委托加工材料发出SOP：发出材料给加工厂，签订委托加工合同借：委托加工物资30,000贷：原材料-果汁30,000附件：委托加工合同、出库单24.支付委托加工费SOP：按合同约定支付加工费，凭发票入账借：委托加工物资5,000应交税费-应交增值税(进项税额)650贷：银行存款5,650附件：加工费发票、付款凭证25.委托加工物资收回SOP：加工完成验收入库，计算总成本借：库存商品-委托加工果汁35,000贷：委托加工物资35,000附件：入库单、加工结算单26.原材料暂估入库（发票未到）SOP：货到票未到，月末暂估入账，次月冲回暂估入库借：原材料-白砂糖8,000贷：应付账款-暂估8,000次月冲回借：原材料-白砂糖-8,000（或贷方红字）贷：应付账款-暂估-8,000（或借方红字）收到发票后正常入账借：原材料-白砂糖8,200应交税费-应交增值税(进项税额)1,066贷：银行存款9,266附件：入库单、发票（后到）27.库存商品内部调拨SOP：不同仓库间调拨，调整库存台账借：库存商品-仓库B-A饮料20,000贷：库存商品-仓库A-A饮料20,000附件：调拨单、双方确认签字28.低值易耗品采购（如工具）SOP：金额较小的工具、器具直接计入当期费用借：制造费用-低值易耗品3,000应交税费-应交增值税(进项税额)390贷：银行存款3,390附件：发票、入库单29.低值易耗品摊销（五五摊销法）SOP：领用和报废时各摊销50%领用时借：周转材料-低值易耗品-在用5,000贷：周转材料-低值易耗品-在库5,000摊销50%借：制造费用-低值易耗品摊销2,500贷：周转材料-低值易耗品-摊销2,500报废时摊销剩余50%借：制造费用-低值易耗品摊销2,500贷：周转材料-低值易耗品-摊销2,500转销全部摊销额借：周转材料-低值易耗品-摊销5,000贷：周转材料-低值易耗品-在用5,000附件：领用单、报废单30.库存商品报废（过期饮料）SOP：过期产品经审批后销毁，转出进项税借：营业外支出3,390贷：库存商品-A饮料3,000应交税费-应交增值税(进项税额转出)390附件：报废申请、销毁清单、审批文件三、生产加工环节（25个）31.生产工人工资计提SOP：按考勤记录、计件工资计算直接人工成本借：生产成本-A饮料-直接人工20,000生产成本-B饮料-直接人工15,000贷：应付职工薪酬-工资35,000附件：工资表、考勤记录、计件统计表32.车间管理人员工资计提SOP：车间管理人员薪酬计入制造费用借：制造费用-工资8,000贷：应付职工薪酬-工资8,000附件：工资表、考勤记录33.生产设备折旧计提SOP：按设备原值、预计使用年限计算月折旧额年折旧额=600,000×(1-5%)÷10=57,000元月折旧额=57,000÷12=4,750元借：制造费用-折旧费4,750贷：累计折旧-生产设备4,750附件：折旧计算表、设备清单34.厂房折旧计提SOP：厂房按年限平均法计提折旧年折旧额=2,000,000×(1-5%)÷20=95,000元月折旧额=95,000÷12=7,917元借：制造费用-折旧费7,917贷：累计折旧-厂房7,917附件：折旧计算表、房产证35.水电费支付（生产车间）SOP：按水电表读数计算，取得专用发票借：制造费用-水电费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,950贷：银行存款16,950附件：水电费发票、付款凭证36.设备维修保养费SOP：设备日常维修保养费计入制造费用借：制造费用-维修费5,000应交税费-应交增值税(进项税额)650贷：银行存款5,650附件：维修发票、维修清单37.制造费用归集（月度汇总）SOP：月末汇总当月制造费用，准备分配假设本月制造费用总额为100,000元借：制造费用-工资/水电费/折旧费等100,000贷：相应科目100,000附件：制造费用汇总表38.制造费用分配（按生产工时）SOP：按产品生产工时比例分配制造费用A饮料工时600小时，B饮料工时400小时，总工时1,000小时分配率=100,000÷1,000=100元/小时A饮料分配额=600×100=60,000元B饮料分配额=400×100=40,000元借：生产成本-A饮料-制造费用60,000生产成本-B饮料-制造费用40,000贷：制造费用100,000附件：制造费用分配表、工时统计表39.生产成本结转（完工产品）SOP：产品完工入库，按实际成本从生产成本转入库存商品假设A饮料完工总成本为100,000元借：库存商品-A饮料100,000贷：生产成本-A饮料100,000附件：完工产品成本计算表、入库单40.在产品成本核算（约当产量法）SOP：月末按完工程度计算在产品约当产量，分配成本假设A饮料在产品1000件，完工程度50%，约当产量500件总成本150,000元，单位成本=150,000÷(5,000+500)=27.27元完工产品成本=5,000×27.27=136,364元在产品成本=500×27.27=13,636元借：库存商品-A饮料136,364贷：生产成本-A饮料136,364附件：在产品盘点表、成本计算表41.新产品试制费用（费用化）SOP：新产品研发过程中的材料、人工等费用计入研发支出借：研发支出-费用化支出20,000贷：原材料-试验材料12,000应付职工薪酬-工资8,000期末结转借：管理费用-研发费用20,000贷：研发支出-费用化支出20,000附件：研发项目立项书、费用凭证42.新产品试制成功（资本化）SOP：符合资本化条件的研发支出计入无形资产借：研发支出-资本化支出500,000贷：原材料-试验材料300,000应付职工薪酬-工资150,000银行存款50,000项目完成借：无形资产-饮料配方500,000贷：研发支出-资本化支出500,000附件：研发项目验收报告、专利证书43.生产设备大修理（资本化）SOP：设备大修支出符合资本化条件的计入固定资产原值设备原值600,000元，已提折旧194,000元，账面价值406,000元发生大修理支出200,000元借：在建工程-生产设备406,000累计折旧194,000贷：固定资产-生产设备600,000借：在建工程-生产设备200,000贷：银行存款200,000完工后转入固定资产借：固定资产-生产设备606,000贷：在建工程-生产设备606,000附件：大修合同、发票、验收报告44.生产设备改良支出SOP：改良支出提高性能、延长寿命的，计入固定资产价值设备原值500,000元，已提折旧200,000元，账面价值300,000元改良支出150,000元借：在建工程-生产设备300,000累计折旧200,000贷：固定资产-生产设备500,000借：在建工程-生产设备150,000贷：银行存款150,000完工后转入固定资产借：固定资产-生产设备450,000贷：在建工程-生产设备450,000附件：改良方案、发票、验收报告45.辅助生产车间成本分配SOP：辅助车间（如供电、供水）成本按受益对象分配供电车间本月总成本80,000元，A饮料耗电30,000度，B饮料耗电20,000度分配率=80,000÷(30,000+20,000)=1.6元/度A饮料分配=30,000×1.6=48,000元B饮料分配=20,000×1.6=32,000元借：生产成本-A饮料-制造费用48,000生产成本-B饮料-制造费用32,000贷：生产成本-辅助生产成本-供电车间80,000附件：辅助生产费用分配表、耗用量记录46.联产品成本分配（如同时生产果汁和果渣）SOP：按联产品售价比例或实物量比例分配成本总成本100,000元，果汁售价80,000元，果渣售价20,000元分配率=100,000÷(80,000+20,000)=1果汁成本=80,000×1=80,000元果渣成本=20,000×1=20,000元借：库存商品-果汁80,000库存商品-果渣20,000贷：生产成本100,000附件：联产品成本计算表、售价确认文件47.副产品成本核算（如饮料生产中的边角料）SOP：副产品按可变现净值冲减主产品成本主产品成本150,000元，副产品（标签边角料）可变现净值5,000元主产品实际成本=150,000-5,000=145,000元副产品入库借：原材料-边角料5,000贷：生产成本5,000主产品入库借：库存商品-A饮料145,000贷：生产成本145,000附件：副产品回收记录、估价依据48.包装材料成本分配（标签、瓶盖）SOP：按产品数量或标准用量分配包装材料成本标签总成本10,000元，A饮料生产5,000瓶，B饮料生产3,000瓶分配率=10,000÷(5,000+3,000)=1.25元/个A饮料分配=5,000×1.25=6,250元B饮料分配=3,000×1.25=3,750元借：生产成本-A饮料-直接材料6,250生产成本-B饮料-直接材料3,750贷：周转材料-包装物-标签10,000附件：包装材料耗用表、分配计算表49.能源成本分配（水、电、气）SOP：按仪表记录或生产工时分配能源成本电费总成本30,000元，A饮料生产工时600小时，B饮料400小时分配率=30,000÷(600+400)=30元/小时A饮料分配=600×30=18,000元B饮料分配=400×30=12,000元借：生产成本-A饮料-制造费用18,000生产成本-B饮料-制造费用12,000贷：制造费用-水电费30,000附件：能源耗用记录、分配计算表50.质量检测费SOP：产品质量检测费用计入制造费用或管理费用借：制造费用-检测费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,040贷：银行存款9,040附件：检测费发票、检测报告51.生产设备减值准备SOP：设备发生减值时计提减值准备设备账面价值300,000元，可收回金额250,000元，减值50,000元借：资产减值损失-固定资产减值损失50,000贷：固定资产减值准备50,000附件：减值测试报告、评估文件52.无形资产摊销（饮料配方专利）SOP：按专利有效期平均摊销，计入制造费用或管理费用专利原值500,000元，有效期10年，月摊销额=500,000÷(10×12)=4,167元借：制造费用-无形资产摊销4,167贷：累计摊销4,167附件：专利证书、摊销计算表53.停工损失（季节性停产）SOP：停工期间的费用计入制造费用，由开工期间产品负担停工期间发生工资50,000元，折旧20,000元，水电费10,000元借：制造费用-停工损失80,000贷：应付职工薪酬-工资50,000累计折旧20,000银行存款10,000附件：停工通知、费用凭证54.废品损失（生产过程中的不合格品）SOP：废品成本扣除残值后计入废品损失，由合格品负担废品成本10,000元，残值1,000元借：废品损失9,000原材料-废品残值1,000贷：生产成本10,000结转废品损失借：生产成本-A饮料9,000贷：废品损失9,000附件：废品报告单、残值回收证明55.产品批次成本核算（分批法）SOP：按产品批次归集成本，计算批次总成本和单位成本假设A饮料第101批次总成本200,000元，生产10,000瓶单位成本=200,000÷10,000=20元/瓶借：库存商品-A饮料(101批次)200,000贷：生产成本-A饮料(101批次)200,000附件：批次生产记录、成本计算表四、产品销售与收入确认（30个）56.现销业务（直接收款）SOP：发货后凭发票、出库单确认收入并结转成本销售A饮料5000瓶，单价10元，增值税13%，成本6元/瓶借：银行存款56,500贷：主营业务收入-A饮料50,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,500结转成本借：主营业务成本-A饮料30,000贷：库存商品-A饮料30,000附件：发票、出库单、银行回单57.赊销业务（未收款）SOP：发货后凭合同、签收单确认应收账款销售B饮料3000瓶，单价15元，增值税13%，成本9元/瓶借：应收账款-XX超市50,850贷：主营业务收入-B饮料45,000应交税费-应交增值税(销项税额)5,850结转成本借：主营业务成本-B饮料27,000贷：库存商品-B饮料27,000附件：销售合同、出库单、签收单58.预收货款（客户预付款）SOP：收到预付款时计入合同负债，发货后确认收入收到客户预付货款30,000元借：银行存款30,000贷：合同负债-XX客户30,000发货并确认收入借：合同负债-XX客户30,000应收账款12,450贷：主营业务收入-A饮料37,500应交税费-应交增值税(销项税额)4,950结转成本借：主营业务成本-A饮料22,500贷：库存商品-A饮料22,500附件：预收款凭证、销售合同、出库单59.销售折扣（商业折扣）SOP：按扣除折扣后的金额确认收入原价50,000元，给予10%商业折扣，实际收款52,650元借：银行存款52,650贷：主营业务收入-A饮料45,000应交税费-应交增值税(销项税额)5,850结转成本借：主营业务成本-A饮料27,000贷：库存商品-A饮料27,000附件：折扣协议、发票、出库单60.现金折扣（鼓励提前付款）SOP：销售时全额确认收入，客户提前付款享受折扣计入财务费用销售50,000元，条件2/10，n/30（10天内付款享受2%折扣）销售时借：应收账款56,500贷：主营业务收入50,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,500客户7天内付款借：银行存款55,370财务费用-现金折扣1,130贷：应收账款56,500结转成本借：主营业务成本30,000贷：库存商品30,000附件：销售合同、付款凭证、银行回单61.销售折让（质量问题）SOP：发生折让时冲减收入和销项税额已售产品因质量问题给予5%折让，原收入100,000元，税额13,000元借：主营业务收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)650贷：应收账款5,650如已收款借：主营业务收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)650贷：银行存款5,650附件：折让协议、红字发票62.销售退回（全部退回）SOP：冲减收入、销项税额，同时转回库存商品客户退回已售A饮料1000瓶，原售价10,000元，税额1,300元，成本6,000元借：主营业务收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,300贷：银行存款11,300转回库存借：库存商品-A饮料6,000贷：主营业务成本6,000附件：退货申请、红字发票、入库单63.销售退回（部分退回）SOP：按退回数量冲减收入、销项税额，转回相应库存退回A饮料500瓶，原售价5,000元，税额650元，成本3,000元借：主营业务收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)650贷：银行存款5,650转回库存借：库存商品-A饮料3,000贷：主营业务成本3,000附件：退货申请、红字发票、入库单64.包装物押金（收取）SOP：收取押金计入其他应付款，逾期未退转收入收取饮料瓶押金10,000元借：银行存款10,000贷：其他应付款-包装物押金10,000逾期未退押金转收入借：其他应付款-包装物押金10,000贷：其他业务收入8,850应交税费-应交增值税(销项税额)1,150附件：押金收据、逾期通知65.包装物押金（退还）SOP：退还押金冲减其他应付款退还客户饮料瓶押金5,000元借：其他应付款-包装物押金5,000贷：银行存款5,000附件：押金收据（收回）、付款凭证66.销售返利（现金返利）SOP：按销售协议计提返利，实际支付时冲减应付账款或计入销售费用计提返利（销售额500,000元，返利2%）借：销售费用-返利支出10,000贷：其他应付款-返利10,000实际支付借：其他应付款-返利10,000贷：银行存款10,000附件：返利协议、返利计算表、付款凭证67.销售返利（实物返利）SOP：计提时计入销售费用，实际发放时视同销售计提返利（销售额500,000元，返利2%，以产品A发放）借：销售费用-返利支出11,300贷：其他应付款-返利11,300实际发放（产品A成本8,000元，售价10,000元）借：其他应付款-返利11,300贷：主营业务收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,300结转成本借：主营业务成本8,000贷：库存商品-A饮料8,000附件：返利协议、出库单、签收单68.销售返利（冲减货款）SOP：返利直接冲减客户应收账款按协议给予客户返利5,000元，冲减应收账款借：销售费用-返利支出5,000贷：应收账款-XX客户5,000附件：返利协议、返利计算表69.赠品促销（免费赠送样品）SOP：赠品按成本计入销售费用，视同销售计提销项税赠送A饮料100瓶，成本600元，售价1,000元借：销售费用-促销费730贷：库存商品-A饮料600应交税费-应交增值税(销项税额)130附件：促销活动通知、赠品发放记录70.买一送一促销SOP：按公允价值比例分配收入，结转相应成本购买A饮料一瓶（售价10元）赠送B饮料一瓶（售价8元）分配率=10÷(10+8)=0.5556A饮料收入=10×0.5556=5.56元B饮料收入=10×0.4444=4.44元会计处理借：银行存款11.30贷：主营业务收入-A饮料5.56主营业务收入-B饮料4.44应交税费-应交增值税(销项税额)1.30结转成本借：主营业务成本9.00贷：库存商品-A饮料6.00库存商品-B饮料3.00附件：促销活动通知、销售凭证71.满减促销（如满100减20）SOP：按实际收款确认收入，满减部分计入销售费用或直接冲减收入客户消费150元，满100减20，实际支付130元方法一：直接按收款额确认收入借：银行存款146.90贷：主营业务收入130.00应交税费-应交增值税(销项税额)16.90方法二：全额确认收入，满减部分计入销售费用借：银行存款146.90销售费用-促销费23.40贷：主营业务收入150.00应交税费-应交增值税(销项税额)20.10结转成本（假设成本90元）借：主营业务成本90.00贷：库存商品90.00附件：促销活动通知、销售凭证72.会员积分（消费送积分，积分可抵现）SOP：销售时按积分公允价值确认合同负债，积分使用时转收入销售100,000元，赠送10,000积分，每积分可抵1元，积分公允价值10,000元销售时借：银行存款113,000贷：主营业务收入90,000合同负债-积分10,000应交税费-应交增值税(销项税额)13,000客户使用5,000积分兑换商品借：合同负债-积分5,000银行存款56,500贷：主营业务收入55,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,500结转成本（假设成本33,000元）借：主营业务成本33,000贷：库存商品33,000附件：会员积分规则、积分使用记录73.代金券促销（发放代金券）SOP：发放时不做账务处理，使用时冲减收入发放10,000元代金券不做会计处理，仅登记备查客户使用5,000元代金券购买8,000元商品借：银行存款3,000合同负债-代金券5,000贷：主营业务收入7,079.65应交税费-应交增值税(销项税额)920.35结转成本（假设成本4,200元）借：主营业务成本4,200贷：库存商品4,200附件：代金券发放记录、使用凭证74.扫码返利（消费者扫码领红包）SOP：按预计返利金额计提销售费用，实际支付时冲减其他应付款预计扫码返利支出10,000元借：销售费用-促销费10,000贷：其他应付款-扫码返利10,000实际支付返利8,000元借：其他应付款-扫码返利8,000贷：银行存款8,000返利未使用部分冲回借：其他应付款-扫码返利2,000贷：销售费用-促销费2,000附件：促销活动方案、返利发放记录75.销售边角料（如标签废料）SOP：边角料销售收入计入其他业务收入，成本已在生产中分摊销售标签边角料收入5,000元，增值税650元借：银行存款5,650贷：其他业务收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)650附件：销售发票、出库单76.出口销售（外币结算）SOP：按交易日汇率确认收入，收汇时确认汇兑损益销售10,000美元饮料，汇率6.8，当日汇率中间价6.8交易日借：应收账款-美元户68,000贷：主营业务收入68,000收汇时汇率变为6.7借：银行存款-人民币户67,000财务费用-汇兑损益1,000贷：应收账款-美元户68,000结转成本（假设成本40,000元）借：主营业务成本40,000贷：库存商品40,000附件：外销合同、报关单、结汇凭证77.出口退税（生产企业免抵退）SOP：计算应退税额，计入应收出口退税假设当期免抵退税额15,000元，期末留抵税额12,000元应退税额=12,000元，免抵税额=3,000元借：应收出口退税12,000应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3,000贷：应交税费-应交增值税(出口退税)15,000收到退税款借：银行存款12,000贷：应收出口退税12,000附件：出口退税申报资料、退税到账凭证78.销售退回（跨年）SOP：属于资产负