三资清查中的票据审核要点

2026/06/17三资清查中的票据审核要点汇报人：农业农村部门目录三资清查政策背景与票据审核定位票据审核基础规范与合规要求收入类票据审核要点支出类票据审核要点合同类票据审核要点票据审核常见问题与案例分析数字化监管与长效机制建设01020304050607三资清查政策背景与票据审核定位012026年三资清查政策背景政策依据2026年中央一号文件明确要求"深入整治农村集体三资管理突出问题"农业农村部联合中央纪委国家监委、财政部部署全国专项行动覆盖全国所有行政村，实行省市县乡四级联动清查时间范围核心核查2021-2025年村级账务、收支凭证、经济合同群众举报、信访线索集中、审计发现疑点的账目可向前追溯换届不销账、离任不脱责，历史问题依规追责票据审核定位票据审核是三资清查的核心抓手，通过逐笔核对收支凭证、银行流水、票据存根，确保每一笔资金流向清晰、每一项资产有据可查三资清查六大范围与票据关联资金账审核土地流转租金、集体经营收入、上级拨款、惠农补贴等收支明细，重点查坐收坐支、公款私存、虚报冒领、截留挪用、私设小金库等问题资产账审核办公楼、厂房、机械设备、水利设施等固定资产，核对账实相符，查资产处置票据是否规范资源账审核耕地、林地、水面、建设用地等自然资源，查承包租赁合同、租金收取票据是否合规惠农补贴账审核耕地地力保护补贴、低保、危房改造等资金发放，逐人逐户核对票据凭证征地补偿与负债账审核征地补偿款发放、集体借款欠款，查票据真实性、发放明细合同与工程账审核经济合同、工程项目票据，查立项、招标、施工、验收、付款全流程票据审核基础规范与合规要求02票据基本要素审核标准票据填写规范性票据类型合规性票据保管与核销票据各栏目填写完整、准确、清晰，不得涂改、挖补填开金额与实际收取金额一致，大小写金额相符收款单位名称、付款人信息、收款事由等要素齐全村级资金收入统一使用增值税发票，严禁以收条作为收款凭证财政票据需按规定办理领用证，不得混用、串用、违规代开严禁使用财政票据收取经营服务性收费设置票据专用仓库或专柜，指定专人保管建立票据登记制度和管理台账按规定及时核销已使用票据，保存期满后申请销毁票据审批流程要求七支笔签字制度村级财务报销单需经手人签字并写明报销事由、金额后，再由村支部书记兼村委会主任、村务监督委员会主任及成员、包村指导员、包村领导审核签字，原始发票需五支笔签字民主决策程序重大支出需经村民代表大会表决通过，履行"四议两公开"程序票据入账时限村级发生收入业务时，报账员需在三日内将现金存入村级账户并开具发票，严禁延迟入账银行账户管理每个村级集体经济组织只可开设一个基本存款账户，非基本账户需清理，账户信息统一纳入省级监管平台收入类票据审核要点03收入票据审核核心要点收入真实性审核核对收入来源是否合法合规，是否存在虚构经济合同或交易查验收入流水是否真实，是否存在"注水过账"行为排查上级财政拨付的基础设施建设资金、项目扶持款等专项资金是否违规计入"经营收入"入账完整性审核集体收入是否应入未入、延迟入账是否存在坐收坐支、私设"小金库"、公款私存土地流转租金、集体厂房商铺出租收入是否全额入账票据规范性审核收款票据是否统一使用增值税发票是否存在以收条代替正式发票的情况票据金额与银行流水是否一致收入票据常见违规情形收入不入账类集体经营收入、发包收入、补助收入等应入未入，隐瞒截留集体资金虚增虚减收入类虚增收入制造虚假业绩，或虚减收入私分集体资金延迟入账类收入发生后长期不入账，挪用资金用于其他用途票据不合规类使用收条、白条代替正式发票，票据要素填写不完整典型案例某村集体鱼塘承包收入3万元，村干部以收条形式收取后未入账，资金被私分。清查发现后追回资金并对责任人追责支出类票据审核要点04支出票据审核核心要点支出真实性审核支出事由审核支出事由是否真实合理，是否存在虚列支出套取资金工程量核实工程项目支出是否与实际工程量相符，是否存在虚报工程量劳务用工核查劳务用工支出是否有台账、考勤记录支撑民主决策程序签字合规性预算执行控制审批程序审核核心是否履行民主决策程序，重大支出是否经村民代表大会表决票据签字是否齐全，是否存在代签、补签情况是否超预算支出，预算调整是否按规定程序审批票据合规性审核发票真实性原始发票是否真实有效，是否存在虚假发票白条入账管控白条入账情况，是否存在以收据、收条代替正式发票附件一致性支出票据与合同、验收单等附件是否一致支出票据常见违规情形白条入账类以收条、收据代替正式发票入账，票据要素不全虚报冒领类虚报工程量、虚增人数、虚列支出套取集体资金违规列支类超标准列支招待费、违规发放村干部补贴、非生产性开支过大虚假票据类使用虚假发票报销，票据与实际业务不符30万元虚报金额典型案例某村修建村级道路，实际工程量50万元，票据报销80万元，虚报30万元被村干部私分。清查发现后追回资金并移送司法机关劳务用工支出票据审核用工真实性审核劳务用工是否有台账、考勤记录用工人数、时长是否真实，是否存在虚增人数、虚报时长劳务资金使用是否规范，是否存在冒领报酬票据规范性审核规范是否填写《村级劳务用工记录明细表》《村级劳务用工费用结算单》用工标准是否按照各村制定并备案的标准执行是否存在现金结算，是否通过银行转账支付优亲厚友排查用工安排是否存在暗箱操作、优亲厚友同等条件下是否优先安排亲属熟人用工是否随意、无计划合同类票据审核要点05合同签订票据审核合同程序合规性"四议两公开"民主程序是否履行是否经村民代表大会表决通过合同签订是否经乡镇审批备案合同内容规范性关键合同要素是否齐全，权责是否清晰是否存在超长期、超低价合同违约责任是否明确，争议解决条款是否完善合同录入监管凡涉及村集体资产资源发包、租赁、投资等经济合同，全部纳入省级监管平台确保合同录入全覆盖、要素填写规范、佐证附件齐全排查"应录未录"合同合同履约票据审核租金收取审核租金是否按时足额收取，是否存在长期拖欠租金标准是否合理，是否存在低于市场价情况租金收取票据是否规范，是否全额入账合同执行审核履约承包方是否按合同约定使用资源资产是否存在擅自改变用途情况合同到期是否及时收回资产资源违约处理审核违约责任是否按合同约定执行是否存在人情发包、暗箱操作违约金是否收取并入账合同票据常见违规情形合同票据违规三大类型程序违规内容失范履约不到位程序违规未履行民主程序、未经审批签订合同，个人或少数人说了算内容失范超长期合同、超低价合同、权责不清、违约责任不明履约不到位拖欠租金承包费、擅自改变用途、合同到期未及时收回江西瑞金市云石山乡某村12万元追回村集体损失典型案例鱼塘承包合同承包期长达30年，租金远低于市场价。清查发现后追回村集体损失，对相关责任人予以党纪处分超长期超低价党纪处分票据审核常见问题与案例分析06票据审核12类重点问题资金管理类公款私存坐收坐支白条入账截留挪用集体资金收入核算类应入未入虚增虚减延迟入账劳务用工类虚增人数虚报时长冒领报酬现金结算经济合同类超长期超低价暗箱操作利益输送工程项目类违规审批暗箱操作偷工减料虚假验收集体债务类底数不清违规举债隐性债务帮扶资产类移交不及时权属不清擅自处置现金管理类现金余额过大，超过备用金额度长期未清理资产资源类租金低于市场价长期拖欠租金资源发包类未经公开程序人情发包暗箱操作资产处置类未经民主程序或审批程序擅自出售、发包出租新增债务类举债购买理财产品举债投资入股典型案例分析一：虚报工程量套取资金40万元虚报金额某村修建村级文化活动中心实际工程量80万元，票据报销120万元，虚报资金被村干部私分违规票据特征工程验收单与实际工程量不符虚假监理签字票据金额与银行流水不一致缺少工程量清单、材料采购单等附件审核发现路径实地丈量工程量与票据不符走访施工方核实实际工程款核对银行流水发现资金流向异常追回虚报资金40万元相关责任人移送司法机关典型案例分析二：白条抵库坐收坐支50万元集体土地流转租金村干部以白条形式收取后未入账，资金被坐收坐支用于招待费、发放福利票据形式违规使用收条、白条代替正式发票，缺乏合法票据凭证账户管理失控收款未存入村级账户，脱离财政监管体系支出程序失范支出无正式票据，以白条抵库，资金流向不明审核发现路径核对土地流转合同与银行流水走访农户核实租金收取情况发现村级账户无该笔收入记录资金追缴追回坐收坐支资金纪律处分对责任人给予党纪处分制度完善完善财务管理制度典型案例分析三：优亲厚友冒领补贴2.4

万元优亲厚友冒领补贴案冒领补贴金额某村发放耕地地力保护补贴时，村干部虚报亲属耕地面积，冒领补贴资金违规票据特征补贴发放明细表与土地确权信息不符虚报耕地面积补贴资金未直达农户账户，经村级中转审核发现路径比对财政发放底账、土地确权信息、户籍登记信息入户核实实际耕地面积发现虚报冒领线索处理结果追回冒领资金2.4万元全额退还农户对责任人给予党纪处分数字化监管与长效机制建设07数字化票据监管平台全国农村集体资产监督管理平台票据信息线上登记录入，实现动态化、规范化、可追溯管理票据与银行流水、合同、资产台账自动比对异常票据自动预警，提升监管效率省级监管平台应用浙江"浙农码"专属数字化标识每一处集体资产设置专属数字化标识资产新增、出租、转让、报废等全流程可查询追溯票据信息与资产变动实时关联票据电子化推进推广财政电子票据，实现自动核销建立数字证书管理台账，防止票据伪造票据信息全程留痕，便于审计追溯票据审核工作流程自查自纠阶段4-6月各村对照12类票据问题全面排查建立问题台账，摸清底数主动整改能立即解决的问题重点核查阶段7-9月县乡联合检查组开展交叉检查组织专项审计，深挖问题根源重点督办问题突出村、信访集中村整改问责阶段6月底前全面开展村干部任期与离任经济责任审计审计结果作为候选人资格审查重要依据长效监管阶段10-12月完善票据管理制度，堵塞漏洞建立季度财务公开制度，接受监督票据信息录入全国监管平台动态管理票据审核方法与技术手段人工核查逐笔核对收支凭证、银行流水、票据存根确保每一笔资金流向清晰，每一项资产有完整资料佐证乡镇专项工作组、村务监督委员会成员、村民代表共同参与大数据比对联通财政、农业农村、自然资源、民政等多部门数据比对户籍、土地确权、参保缴费等信息筛查异常发现虚报冒领、截留挪用等线索实地核查实地丈量工程项目、资产资源走访农户核实收入支出真实性核对资产台账与实物是否相符票据管理制度建设票据领用与保管制度按规定办理财政票据领用证设置票据专用仓库或专柜，指定专人保管建立票据登记制度和管理台账票据使用与核销制度票据填写规范、准确、完整及时核销已使用票据，保存期满后申请销毁票据灭失及时声明作废并向财政部门备案票据公开与监督制度按季度公示财务收支明细票据信息录入监管平台接受监督村务监督委员会全程参与票据审核责任追究制度对票据违规行为依规依纪严肃处理违规资金全额追回涉嫌违法犯罪的移送司法机关票据审核工作要求村级报账员票据审核基础执行层规范填写：票据填写规范、准确、完整及时入账：收入及时入账，支出票据齐全票据与附件材料一致村务监督委员会票据审核监督层全程参与：全程参与票据审核拒绝签字：对不合规票据拒绝签字发现问题及时上报乡镇监管部门票据审核管理层业务培训：加强票据审核业务培训专项检查：定期开展票据专项检查对问题票据及时整改处理县级主管部门票据审核决策层长效机