做账实操-佛得角有限责任公司全套账务处理

会计实操文库1/10做账实操-佛得角LDA有限责任公司全套账务处理（SociedadeporQuotasLDA）一、基础合规框架1.准则、本位币、财年适用准则：SNCRF佛得角财务报告标准化体系，全面接轨IFRS国际准则，大中型企业强制执行完整IFRS记账本位币：佛得角埃斯库多CVE（本地法定货币）；外币业务月末调汇确认汇兑损益标准财年：1.1–12.31自然年；特殊行业可向财政部申请自定义财年法定账簿：日记账、总账、辅助明细账；凭证、账簿、报表留存10年年报要求：年末出具资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注；营收＞5000万CVE/总资产＞2000万CVE/员工＞50人必须出具注册会计师审计报告，提交商业登记局+税务局DGCI双备案2.核心税种（2026现行税率）IVA增值税（销项/进项）：标准税率16%；出口货物/跨境服务零税率；招待费、罚款进项不可抵扣Ministério...IRPC企业所得税：标准20%；小微简化征收按营收4%计征；次年5月31日前汇算，分3次季度预缴（3/7/11月）INPS社保：合计15%，雇主承担7.5%、员工个人扣7.5%，按月申报缴纳IRPS个人所得税：工资薪金累进0%–37%，企业按月代扣代缴分红预提税：向境外股东分红代扣20%预提税，可适用税收协定减免3.企业主体：LDA有限责任公司最低注册资本1CVE，无强制实缴门槛；外资可100%全资控股，利润自由汇出无额度限制二、全套会计分录（通用商业企业，CVE单位）（一）公司设立・出资建账1.股东现金实缴注册资本借：111Caixa/112Bancos银行存款贷：511Capitalsocial实收资本示例：股东投入3,000,000CVE借：112Bancos3,000,000贷：511Capitalsocial3,000,0002.实物出资（设备/存货评估入账）借：221Equipamentoescritório办公设备借：231Mercadorias库存商品贷：511Capitalsocial3.注册公证、开办费（取得进项IVA）借：622Serviçosprofissionais法务会计服务费借：247IVAdedutível可抵扣进项增值税贷：211Fornecedores应付供应商（二）采购业务（含IVA进项16%）1.采购商品存货（不含税100,000，IVA16,000，含税116,000）借：231Mercadorias100,000借：247IVAdedutível16,000贷：211Fornecedores116,0002.采购固定资产设备（不含税500,000，IVA80,000）借：221Equipamento500,000借：247IVAdedutível80,000贷：212Fornecedoresimobilizado设备应付供应商3.支付供应商货款借：211Fornecedores贷：112Bancos（三）销售业务（计提IVA销项16%）不含税销售收入150,000，销项IVA24,000，含税174,000借：121Clientes应收账款174,000贷：711Vendasmercadorias主营业务收入150,000贷：248IVAcobrado销项增值税24,000收到客户回款借：112Bancos贷：121Clientes出口外销（零IVA，无销项税）借：121Clientes贷：711Vendasexportação出口收入（四）费用类核算（房租、水电、差旅、行政开支）办公室租金不含税20,000，IVA3,200借：613Rendasealugueres租金费用20,000借：247IVAdedutível3,200贷：211Fornecedores运输、水电、办公耗材统一计入61/62系列，合规票据进项均可抵扣；招待费进项不可抵扣，进项税额转出分录：借：626Despesasrepresentação招待费贷：247IVAdedutível进项税转出（五）工资薪酬全套分录（核心人力账务）假设员工税前工资100,000CVE计提应付工资总额借：641Saláriosbrutos工资费用100,000贷：221Pessoal–Saláriosapagar应付工资100,000计提企业承担INPS社保7.5%借：645Encargossociaispatronais企业社保成本7,500贷：243INPSapagar应付社保7,500发放工资，代扣个人社保7.5%+IRPS个税（示例个税8,000）借：221Saláriosapagar100,000贷：112Bancos实发到手84,500贷：243INPSapagar个人社保扣除7,500贷：244IRPSretido代扣员工个税8,000次月缴纳社保、代扣个税至税务局借：243INPSapagar借：244IRPSretido贷：112Bancos（六）存货、成本结转结转销售成本（加权平均计价，本地准则允许FIFO/加权平均，禁止LIFO）借：601Custodasvendas主营业务成本贷：231Mercadorias存货盘亏（管理不善，进项税转出）借：658Perdasextraordinárias盘亏损失贷：231Mercadorias贷：247IVAdedutível进项税额转出（七）固定资产折旧（直线法，法定折旧年限）办公设备5年、家具10年、软件3年；设备原值500,000，月折旧8,333借：681Amortizaçõesdoimobilizado折旧费用贷：229Amortizaçãoacumulada累计折旧（八）月度IVA结转（轧平进销项，计算应交/留抵）本月进项合计96,000，销项124,000，应交IVA28,000借：248IVAcobrado销项124,000贷：247IVAdedutível进项96,000贷：2471IVAaliquidar应交未交增值税28,000次月15日前缴纳IVA借：2471IVAaliquidar贷：112Bancos若进项＞销项形成留抵，可结转下月抵扣，符合条件可申请退税：借：112Bancos贷：2472CréditodeIVAareportarIVA留抵三、年末全套结账分录1.跨期调整：预提费用、预收收入预提年末应付服务费借：62x各类费用贷：213Fornecedoresfaturasnãorecebidas暂估应付预收客户跨年货款借：711Vendas贷：271Rendimentosdiferidos预收收益2.应收账款坏账计提（IFRS预期信用损失）借：686Provisõescréditosincobráveis减值损失贷：129Provisõesclientes坏账准备3.计提年度IRPC企业所得税年度应税利润200,000，税率20%，应交40,000借：695ImpostosobrerendimentoIRPC所得税费用40,000贷：245IRPCapagar应交企业所得税40,000季度预缴IRPC分录：借：245IRPCapagar贷：112Bancos4.结转全部损益至本年利润（ContadeResultadodoExercício521）1）结转全部收入类7xx科目借：711Vendas/72Outrosrendimentos贷：521Resultadodoexercício本年利润2）结转全部成本、费用、所得税6xx/695借：521Resultadodoexercício贷：601Custovendas/61/62运营费用/64人工/68折旧减值/695IRPC5.税后利润分配（股东会决议后做账）计提法定公积（净利润5%强制提取）借：521Resultadoexercício贷：512Reservalegal法定公积宣告股东现金分红借：513Reservaslivres任意公积贷：222Associados–Dividendosapagar应付股东分红实际支付分红（境外股东同步代扣20%预提税）借：222Dividendosapagar贷：112Bancos（股东实收）贷：246Retençãodividendos代扣分红预提税四、月度/年度完整工作流程月度循环（每月固定操作）收集全部进项发票、销项发票、银行流水、工资表、物流单据逐笔录入日记账，月末编制银行余额调节表计提折旧、预提费用、结转IVA进销项应收/应付往来对账，催收逾期客户次月15日前完成IVA月度申报、INPS社保、IRPS代扣个税申报缴纳出具简易月度管理报表（营收、毛利、费用、现金流）年度年末全流程（12.31财年末）全面实物存货盘点、固定资产盘点、往来客户函证计提折旧、资产减值、预提费用、年度企业所得税调整轧平全部损益科目，结转本年利润编制正式年报：资产负债表、利润表、现金流量表、附注达标企业委托注册会计师出具审计报告次年5月31日前提交IRPC企业所得税年度汇算申报召开股东会审批年报，15日内将年报+审计报告提交商业登记局、税务局DGCI存档五、行业实操操作指引（仅参考，不构成投资/囤货建议）贸易/加工工厂采购夏季旅游淡季需求偏弱，按需采购原料，控制库存占用资金；价格低位可分批锁定30%四季度备货原料。贸易、废料回收商成品反弹区间分批出货，不长期重仓囤货；杂类废料谨慎压货，等待9月旺季集中兑现。外资LDA企业重点提醒①外币收支月末必须按央行汇率调汇，确认汇兑损益；②向境外母公司支付服务费、分红需履行代扣预提所得税；③大型外资企业需按OECD要求准备国别报告CbCR；④必须聘用本地持证注册会计师处理年度审计与税务申报，降低稽查罚款风险。六、核心风险提示税务风险