记账实操-养老院全套账务处理分录

会计实操文库1/10记账实操-养老院全套账务处理分录适用主体：营利性养老服务公司、养老院、养老照料中心、一般纳税人。涵盖床位费、护理费、餐费、医疗康复、政府补贴、爱心捐赠、入住押金、预收养老费、食材成本、护工医护薪酬等。一、筹建投资、资金往来、备用金（1–8笔）1、收到股东投资款1800000元借：银行存款1800000.00贷：实收资本1800000.002、借入短期经营借款600000元借：银行存款600000.00贷：短期借款600000.003、计提当月借款利息2100元借：财务费用-利息支出2100.00贷：应付利息2100.004、提取养老院日常备用金25000元借：库存现金25000.00贷：银行存款25000.005、后勤采购备用金挂账12000元借：其他应收款-后勤备用金12000.00贷：库存现金12000.006、收到银行存款利息720元借：银行存款720.00贷：财务费用-利息收入720.007、支付银行手续费450元借：财务费用-手续费450.00贷：银行存款450.008、员工出差采购报销差旅费2600元借：管理费用-差旅费2600.00贷：库存现金2600.00二、固定资产、设备购置、房租装修、折旧摊销（9–16笔）9、购入护理床、轮椅、康复设备含税45200元（13%）借：固定资产-养老护理设备40000.00借：应交税费-进项税额5200.00贷：银行存款45200.0010、购入医务室医疗设备、监测仪器含税22600元（13%）借：固定资产-医疗设备20000.00借：应交税费-进项税额2600.00贷：银行存款22600.0011、预付院区季度房租54500元（9%租赁专票）借：预付账款-院区房租50000.00借：应交税费-进项税额4500.00贷：银行存款54500.0012、摊销当月院区房租16666.67元借：主营业务成本-房租摊销16666.67贷：预付账款-院区房租16666.6713、院区改造装修费150000元，分12个月摊销借：长期待摊费用-院区装修150000.00贷：银行存款150000.0014、摊销当月装修费用12500元借：主营业务成本-装修摊销12500.00贷：长期待摊费用12500.0015、计提当月护理、医疗设备折旧1900元借：主营业务成本-折旧费1900.00贷：累计折旧1900.0016、支付院区水电、供暖、消杀保洁含税9040元（13%）借：主营业务成本-水电保洁8000.00借：应交税费-进项税额1040.00贷：银行存款9040.00三、食材、药品、养老物资采购（17–28笔）17、采购老人餐食材米面油、蔬菜肉类含税27250元（9%农产品）借：库存商品-餐饮食材25000.00借：应交税费-进项税额2250.00贷：银行存款27250.0018、采购常备药品、消毒用品含税16950元（13%）未付款借：库存商品-医疗药品耗材15000.00借：应交税费-进项税额1950.00贷：应付账款-物资供应商16950.0019、采购老人日用品、纸尿裤、护理用品含税11300元（13%）借：库存商品-护理日用品10000.00借：应交税费-进项税额1300.00贷：银行存款11300.0020、采购食堂餐具、清洁耗材含税5650元（13%）借：周转材料-食堂耗材5000.00借：应交税费-进项税额650.00贷：银行存款5650.0021、预付食材采购款20000元借：预付账款-食材供应商20000.00贷：银行存款20000.0022、预付食材到货，含税22600元，补付尾款2600元借：库存商品-餐饮食材20000.00借：应交税费-进项税额2600.00贷：预付账款20000.00贷：银行存款2600.0023、支付上月物资供应商欠款16950元借：应付账款-物资供应商16950.00贷：银行存款16950.0024、支付食材配送运费含税1090元（9%）借：库存商品-食材运费1000.00借：应交税费-进项税额90.00贷：银行存款1090.0025、采购办公耗材、老人档案用品含税339元借：管理费用-办公费300.00借：应交税费-进项税额39.00贷：银行存款339.0026、支付院区养老评估服务费含税4240元（6%）借：管理费用-评估服务费4000.00借：应交税费-进项税额240.00贷：银行存款4240.0027、收到食材质量理赔款1800元借：银行存款1800.00贷：营业外收入-理赔收入1800.0028、食材正常合理损耗600元（计入食材成本）借：库存商品-餐饮食材600.00贷：应付账款600.00四、物资领用、养老服务成本、库存盘点（29–36笔）29、食堂领用当月老人餐食材42000元借：主营业务成本-膳食成本42000.00贷：库存商品-餐饮食材42000.0030、医务室领用药品、医疗耗材8500元借：主营业务成本-医疗康复成本8500.00贷：库存商品-医疗药品耗材8500.0031、护理部领用老人护理日用品6200元借：主营业务成本-护理耗材成本6200.00贷：库存商品-护理日用品6200.0032、食堂领用清洁餐具耗材2800元借：主营业务成本-膳食成本2800.00贷：周转材料-食堂耗材2800.0033、月末食材盘点剩余库存4600元（冲减当月成本）借：库存商品-餐饮食材4600.00借：主营业务成本-膳食成本-4600.0034、食材自然损耗报废900元（正常损耗入成本）借：主营业务成本-膳食损耗900.00贷：库存商品-餐饮食材900.0035、药品过期非正常报废700元，进项转出91元借：营业外支出791.00贷：库存商品-医疗药品耗材700.00贷：应交税费-进项税额转出91.0036、节日免费为老人加餐福利支出1200元借：主营业务成本-福利支出1200.00贷：库存商品-餐饮食材1200.00五、护工、医护、行政工资社保、个税（37–44笔）37、计提护理、医护、食堂服务人员工资72000元借：主营业务成本-工资72000.00贷：应付职工薪酬-工资72000.0038、计提院长、行政财务管理人员工资20000元借：管理费用-工资20000.00贷：应付职工薪酬-工资20000.0039、计提一线服务人员单位社保公积金16800元借：主营业务成本-社保公积金16800.00贷：应付职工薪酬-社保公积金16800.0040、计提行政管理人员单位社保公积金5200元借：管理费用-社保公积金5200.00贷：应付职工薪酬-社保公积金5200.0041、发放工资，代扣个人社保6800元、个税1500元借：应付职工薪酬-工资92000.00贷：银行存款83700.00贷：其他应付款-个人社保6800.00贷：应交税费-个税1500.0042、缴纳单位+个人社保合计28800元借：应付职工薪酬-社保公积金22000.00借：其他应付款-个人社保6800.00贷：银行存款28800.0043、缴纳员工个人所得税1500元借：应交税费-应交个人所得税1500.00贷：银行存款1500.0044、计提员工节日福利费5500元借：主营业务成本-福利费5500.00贷：应付职工薪酬-福利费5500.00六、养老院专属收入、押金、补贴、捐赠（45–52笔）45、收取老人入住押金30000元（退宿返还）借：银行存款30000.00贷：其他应付款-老人入住押金30000.0046、预收老人季度床位费、护理费120000元借：银行存款120000.00贷：合同负债-预收养老服务费120000.0047、当月确认床位费、护理服务费收入80000元借：合同负债-预收养老服务费80000.00贷：主营业务收入-养老服务费75471.70贷：应交税费-销项税额4528.3048、当月收取老人餐费、康复理疗服务费含税45000元借：银行存款45000.00贷：主营业务收入-膳食康复收入42452.83贷：应交税费-销项税额2547.1749、收到民政部门养老运营补贴35000元（免税补贴）借：银行存款35000.00贷：其他收益-政府补助35000.0050、收到社会爱心人士物资捐赠款12000元借：银行存款12000.00贷：营业外收入-捐赠收入12000.0051、老人医保报销到账医疗费用8600元借：银行存款8600.00贷：其他应收款-医保报销8600.0052、计提坏账准备500元（老人欠费）借：信用减值损失500.00贷：坏账准备500.00七、税费计提、月末损益、年终结转（53–60笔）53、月末结转未交增值税7200元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7200.00贷：应交税费-未交增值税7200.0054、计提附加税（城建、教育、地方教育）合计864元借：税金及附加864.00贷：应交税费-城建税504.00贷：应交税费-教育费附加216.00贷：应交税费-地方教育附加144.0055、计提季度企业所得税12800元借：所得税费用12800.00贷：应交税费-企业所得税12800.0056、缴纳上月增值税及附加税费8064元借：应交税费-未交增值税7200.00借：应交税费-各项附加864.00贷：银行存款8064.0057、结转本月所有收入类科目借：主营业务收入117924.53借：其他收益35000.00借：营业外收入13800.00贷：本年利润166724.5358、结转本月所有成本费用税金借：本年利润145686.34贷：主营业务成本174066.67贷：税金及附加864.