做账实操-保险公司账务处理分录

会计实操文库1/25做账实操-保险公司账务处理分录一、保费收入与预收业务（25个）（一）财产险保费收入收到企业财产险保费（直接承保，一次性缴纳）：借：银行存款贷：保费收入—财产险—企业财产险贷：应交税费—应交增值税（销项税额）收到机动车交强险保费（免税）：借：银行存款贷：保费收入—财产险—交强险收到机动车商业险保费（分期缴纳，首期收款）：借：银行存款借：应收账款—XX投保人贷：保费收入—财产险—商业险贷：应交税费—销项税额收到分期保费尾款：借：银行存款贷：应收账款—XX投保人签发财产险保单，预收保费（保险责任未开始）：借：银行存款贷：预收保费—财产险—XX投保人保险责任开始，结转预收保费至收入：借：预收保费—财产险—XX投保人贷：保费收入—财产险—XX险种贷：应交税费—销项税额财产险保单退保（保险责任未到期）：借：保费收入—财产险—XX险种（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：银行存款财产险保单批改（增加保额，补收保费）：借：银行存款贷：保费收入—财产险—XX险种贷：应交税费—销项税额财产险保单批改（减少保额，退还保费）：借：保费收入—财产险—XX险种（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：银行存款（二）寿险/健康险保费收入收到个人寿险保费（趸交）：借：银行存款贷：保费收入—寿险—个人寿险贷：应交税费—销项税额（应税部分）收到个人健康险保费（期交，月缴）：借：银行存款贷：保费收入—健康险—个人健康险贷：应交税费—销项税额（应税部分）收到团体医疗险保费（企业代缴）：借：银行存款贷：保费收入—健康险—团体医疗险贷：应交税费—销项税额寿险保单预收保费（犹豫期内）：借：银行存款贷：预收保费—寿险—XX投保人犹豫期结束，结转寿险预收保费：借：预收保费—寿险—XX投保人贷：保费收入—寿险—XX险种贷：应交税费—销项税额寿险保单退保（犹豫期后）：借：退保金—寿险退保金贷：银行存款贷：保险责任准备金—寿险责任准备金（冲减对应准备金）健康险保单豁免保费（符合豁免条件）：借：保费收入—健康险—XX险种（红字）贷：其他应付款—保费豁免—XX投保人支付寿险保单红利（分红险）：借：保单红利支出贷：银行存款/应付保单红利计提应付未付保单红利：借：保单红利支出贷：应付保单红利（三）其他保费相关保单质押贷款（投保人借款）：借：贷款—保单质押贷款—XX投保人贷：银行存款收到保单质押贷款利息：借：银行存款贷：利息收入—保单质押贷款利息收回保单质押贷款本金：借：银行存款贷：贷款—保单质押贷款—XX投保人收到政策性保险补贴（政府补助）：借：银行存款贷：其他收益—政府保险补贴应收保费（投保人未按期缴纳）：借：应收账款—XX投保人贷：保费收入—XX险种贷：应交税费—销项税额坏账准备（无法收回的应收保费）：借：信用减值损失贷：坏账准备—应收保费坏账准备核销坏账（确认无法收回）：借：坏账准备—应收保费坏账准备贷：应收账款—XX投保人二、赔付支出与预付业务（25个）（一）财产险赔付财产险事故报案，预估赔付金额（计提未决赔款准备金）：借：赔付支出—财产险—未决赔款贷：保险责任准备金—未决赔款准备金财产险定损完成，确认赔付支出：借：保险责任准备金—未决赔款准备金借：赔付支出—财产险—已决赔款贷：应付赔付款—XX被保险人支付财产险赔付款（银行转账）：借：应付赔付款—XX被保险人贷：银行存款财产险预付赔款（紧急情况先支付部分）：借：预付赔付款—财产险—XX被保险人贷：银行存款定损后结转预付赔款：借：应付赔付款—XX被保险人贷：预付赔付款—财产险—XX被保险人财产险代位追偿（向第三方追偿）：借：应收代位追偿款—XX第三方贷：赔付支出—财产险—已决赔款收到代位追偿款：借：银行存款贷：应收代位追偿款—XX第三方财产险残值回收（受损标的变卖）：借：银行存款/库存商品（残值）贷：赔付支出—财产险—已决赔款财产险理赔费用（查勘费、鉴定费）：借：赔付支出—财产险—理赔费用贷：银行存款/应付账款（二）寿险/健康险赔付寿险死亡赔付（确认赔付）：借：保险责任准备金—寿险责任准备金借：赔付支出—寿险—死亡赔付贷：应付赔付款—XX受益人支付寿险死亡赔付款：借：应付赔付款—XX受益人贷：银行存款健康险医疗费用赔付（住院报销）：借：保险责任准备金—长期健康险责任准备金借：赔付支出—健康险—医疗赔付贷：应付赔付款—XX被保险人支付健康险医疗赔付款：借：应付赔付款—XX被保险人贷：银行存款寿险满期给付（保单到期支付）：借：保险责任准备金—寿险责任准备金借：赔付支出—寿险—满期给付贷：应付赔付款—XX投保人支付寿险满期给付金：借：应付赔付款—XX投保人贷：银行存款寿险生存给付（年金险按期支付）：借：保险责任准备金—寿险责任准备金借：赔付支出—寿险—生存给付贷：应付赔付款—XX投保人支付寿险生存给付金：借：应付赔付款—XX投保人贷：银行存款健康险重疾赔付（确诊一次性支付）：借：保险责任准备金—长期健康险责任准备金借：赔付支出—健康险—重疾赔付贷：应付赔付款—XX被保险人支付重疾赔付款：借：应付赔付款—XX被保险人贷：银行存款（三）其他赔付相关赔付纠纷，支付诉讼费（败诉）：借：营业外支出—诉讼费贷：银行存款预付寿险赔付款（特殊情况）：借：预付赔付款—寿险—XX受益人贷：银行存款结转预付寿险赔款：借：应付赔付款—XX受益人贷：预付赔付款—寿险—XX受益人再保险摊回赔付支出（分出业务）：借：应收分保账款—XX再保险公司贷：摊回赔付支出—XX险种收到再保险摊回赔付款：借：银行存款贷：应收分保账款—XX再保险公司赔付支出调整（多估赔付，冲减）：借：保险责任准备金—未决赔款准备金（红字）贷：赔付支出—XX险种（红字）三、准备金计提与调整业务（25个）（一）财产险准备金月末计提财产险未到期责任准备金（按保费收入比例）：借：提取保险责任准备金—未到期责任准备金贷：保险责任准备金—未到期责任准备金月末转回财产险未到期责任准备金（到期保单）：借：保险责任准备金—未到期责任准备金贷：提取保险责任准备金—未到期责任准备金年末调整未到期责任准备金（精算调整）：借：提取保险责任准备金—未到期责任准备金（调增）贷：保险责任准备金—未到期责任准备金（调增）计提财产险未决赔款准备金（已报案未赔付）：借：提取保险责任准备金—未决赔款准备金贷：保险责任准备金—未决赔款准备金定损后转回未决赔款准备金：借：保险责任准备金—未决赔款准备金贷：提取保险责任准备金—未决赔款准备金年末精算调整未决赔款准备金（调减）：借：保险责任准备金—未决赔款准备金（调减）贷：提取保险责任准备金—未决赔款准备金（调减）计提财产险理赔费用准备金（预估理赔费用）：借：提取保险责任准备金—理赔费用准备金贷：保险责任准备金—理赔费用准备金支付理赔费用后转回准备金：借：保险责任准备金—理赔费用准备金贷：提取保险责任准备金—理赔费用准备金（二）寿险/健康险准备金计提寿险责任准备金（期末精算）：借：提取保险责任准备金—寿险责任准备金贷：保险责任准备金—寿险责任准备金保单退保，冲减寿险责任准备金：借：保险责任准备金—寿险责任准备金贷：提取保险责任准备金—寿险责任准备金贷：退保金年末精算调整寿险责任准备金（调增）：借：提取保险责任准备金—寿险责任准备金（调增）贷：保险责任准备金—寿险责任准备金（调增）计提长期健康险责任准备金（期末精算）：借：提取保险责任准备金—长期健康险责任准备金贷：保险责任准备金—长期健康险责任准备金健康险保单满期，转回责任准备金：借：保险责任准备金—长期健康险责任准备金贷：提取保险责任准备金—长期健康险责任准备金计提短期健康险未到期责任准备金：借：提取保险责任准备金—未到期责任准备金（健康险）贷：保险责任准备金—未到期责任准备金（健康险）短期健康险保单到期，转回未到期责任准备金：借：保险责任准备金—未到期责任准备金（健康险）贷：提取保险责任准备金—未到期责任准备金（健康险）计提年金险责任准备金（期末精算）：借：提取保险责任准备金—年金险责任准备金贷：保险责任准备金—年金险责任准备金年金险按期给付，冲减责任准备金：借：保险责任准备金—年金险责任准备金贷：提取保险责任准备金—年金险责任准备金贷：赔付支出—寿险—生存给付（三）其他准备金计提未到期责任准备金（再保险分出业务）：借：提取保险责任准备金—分出未到期责任准备金贷：应付分保账款—XX再保险公司转回分出未到期责任准备金：借：应付分保账款—XX再保险公司贷：提取保险责任准备金—分出未到期责任准备金计提存出资本保证金（监管要求）：借：存出资本保证金贷：银行存款计提保证金存款利息：借：应收利息—保证金利息贷：利息收入收到保证金存款利息：借：银行存款贷：应收利息—保证金利息计提保险保障基金（按保费收入比例）：借：业务及管理费—保险保障基金贷：应交税费—应交保险保障基金缴纳保险保障基金：借：应交税费—应交保险保障基金贷：银行存款计提预计负债（未决诉讼赔偿）：借：营业外支出—预计诉讼赔偿贷：预计负债四、投资业务（25个）（一）金融资产投资购入交易性金融资产（股票）：借：交易性金融资产—成本（股票）借：投资收益—交易费用贷：银行存款交易性金融资产公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售交易性金融资产（股票）：借：银行存款借：公允价值变动损益（结转）贷：交易性金融资产—成本贷：交易性金融资产—公允价值变动贷：投资收益（差额）购入债权投资（国债，持有至到期）：借：债权投资—成本（国债）借：债权投资—利息调整（溢价）贷：银行存款计提债权投资利息（按实际利率法）：借：应收利息—国债利息贷：投资收益—债权投资收益贷：债权投资—利息调整（摊销）收到债权投资利息：借：银行存款贷：应收利息—国债利息出售债权投资（提前变现）：借：银行存款借：债权投资—利息调整（剩余）贷：债权投资—成本贷：投资收益（差额）购入其他债权投资（金融债，可供出售）：借：其他债权投资—成本（金融债）贷：银行存款贷：其他债权投资—利息调整（折价）计提其他债权投资利息：借：应收利息—金融债利息借：其他债权投资—利息调整（摊销）贷：投资收益—其他债权投资收益其他债权投资公允价值上升：借：其他债权投资—公允价值变动贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动出售其他债权投资：借：银行存款借：其他综合收益（结转）贷：其他债权投资—成本贷：其他债权投资—公允价值变动贷：投资收益（差额）购入长期股权投资（联营保险公司）：借：长期股权投资—XX公司（成本）贷：银行存款权益法核算长期股权投资（确认投资收益）：借：长期股权投资—XX公司（损益调整）贷：投资收益—长期股权投资收益收到长期股权投资分红：借：银行存款贷：长期股权投资—XX公司（损益调整）（二）其他投资业务投资性房地产（出租写字楼）：借：投资性房地产—成本贷：银行存款投资性房地产公允价值上升：借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益收到投资性房地产租金：借：银行存款贷：其他业务收入—租金收入出售投资性房地产：借：银行存款借：公允价值变动损益（结转）贷：投资性房地产—成本贷：投资性房地产—公允价值变动贷：其他业务收入（差额）购入基金投资（公募基金）：借：其他权益工具投资—基金贷：银行存款基金投资公允价值上升：借：其他权益工具投资—公允价值变动贷：其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动出售基金投资：借：银行存款借：其他综合收益（结转）贷：其他权益工具投资—基金贷：投资收益（差额）计提投资资产减值准备（债券违约）：借：信用减值损失—投资资产减值贷：债权投资减值准备转回投资资产减值准备（减值因素消失）：借：债权投资减值准备贷：信用减值损失—投资资产减值同业存款（存入其他金融机构）：借：存放同业—XX金融机构贷：银行存款收到同业存款利息：借：银行存款贷：利息收入—同业存款利息五、再保险业务（18个）（一）再保险分出业务财产险再保险分出，确认分出保费：借：分出保费—财产险贷：应付分保账款—XX再保险公司寿险再保险分出，确认分出保费：借：分出保费—寿险贷：应付分保账款—XX再保险公司计提分出业务未到期责任准备金：借：提取保险责任准备金—分出未到期责任准备金贷：应付分保账款—XX再保险公司转回分出业务未到期责任准备金：借：应付分保账款—XX再保险公司贷：提取保险责任准备金—分出未到期责任准备金摊回分出业务赔付支出：借：应收分保账款—XX再保险公司贷：摊回赔付支出—财产险收到再保险公司摊回赔付款：借：银行存款贷：应收分保账款—XX再保险公司摊回分出业务准备金：借：应收分保账款—XX再保险公司贷：摊回保险责任准备金—未决赔款准备金转回摊回分出业务准备金：借：摊回保险责任准备金—未决赔款准备金贷：应收分保账款—XX再保险公司支付再保险分出保费：借：应付分保账款—XX再保险公司贷：银行存款再保险分出业务手续费（摊回）：借：应收分保账款—XX再保险公司贷：摊回分保费用—手续费收到摊回分保手续费：借：银行存款贷：应收分保账款—XX再保险公司（二）再保险分入业务财产险再保险分入，确认分入保费：借：应收分保账款—XX分出公司贷：分保费收入—财产险贷：应交税费—销项税额寿险再保险分入，确认分入保费：借：应收分保账款—XX分出公司贷：分保费收入—寿险贷：应交税费—销项税额计提分入业务未到期责任准备金：借：提取保险责任准备金—分入未到期责任准备金贷：保险责任准备金—分入未到期责任准备金转回分入业务未到期责任准备金：借：保险责任准备金—分入未到期责任准备金贷：提取保险责任准备金—分入未到期责任准备金支付分入业务赔付支出：借：赔付支出—分入业务贷：应付分保账款—XX分出公司支付分入业务赔付款：借：应付分保账款—XX分出公司贷：银行存款收到再保险分入保费：借：银行存款贷：应收分保账款—XX分出公司分入业务手续费支出：借：分保费用支出—手续费贷：应付分保账款—XX分出公司六、手续费及佣金业务（15个）支付保险代理人佣金（财产险业务）：借：手续费及佣金支出—财产险—代理人佣金贷：银行存款/应付手续费及佣金支付保险经纪人佣金（寿险业务）：借：手续费及佣金支出—寿险—经纪人佣金贷：银行存款/应付手续费及佣金计提应付未付代理人佣金：借：手续费及佣金支出—XX险种—代理人佣金贷：应付手续费及佣金—XX代理人支付应付代理人佣金：借：应付手续费及佣金—XX代理人贷：银行存款手续费及佣金支出超过扣除限额，计提递延所得税：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税递延手续费及佣金摊销（以后年度扣除）：借：所得税费用—递延所得税贷：递延所得税资产支付再保险分出业务手续费：借：分出保费—手续费贷：应付分保账款—XX再保险公司收到再保险分入业务手续费：借：应收分保账款—XX分出公司贷：分保费用收入—手续费支付保险营销员培训费（计入佣金相关）：借：手续费及佣金支出—营销员培训费贷：银行存款支付保险代理机构服务费（非佣金类）：借：业务及管理费—代理服务费贷：银行存款代扣代缴保险代理人个人所得税：借：应付手续费及佣金—XX代理人贷：应交税费—代扣代缴个人所得税贷：银行存款缴纳代扣代缴个人所得税：借：应交税费—代扣代缴个人所得税贷：银行存款手续费及佣金支出冲减（代理人退回多付佣金）：借：银行存款贷：手续费及佣金支出—XX险种（红字）计提佣金相关增值税销项税额（代理人开具专票）：借：应交税费—进项税额贷：应付手续费及佣金（差额）佣金支出跨期分摊（长期保单）：借：预付账款—预付佣金贷：银行存款；按月摊销：借：手续费及佣金支出贷：预付账款—预付佣金七、日常运营费用（15个）计提管理人员工资（总公司行政人员）：借：业务及管理费—工资—管理人员贷：应付职工薪酬—工资计提承保部门人员工资：借：业务及管理费—工资—承保人员贷：应付职工薪酬—工资计提理赔部门人员工资：借：业务及管理费—工资—理赔人员贷：应付职工薪酬—工资支付职工工资：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税支付办公费（打印、耗材、快递）：借：业务及管理费—办公费贷：银行存款/库存现金支付水电费（办公区域）：借：业务及管理费—水电费贷：银行存款/应付账款支付物业费（办公场所）：借：业务及管理费—物业费贷：银行存款支付固定资产折旧费（办公设备、车辆）：借：业务及管理费—折旧费贷：累计折旧支付无形资产摊销（核心业务系统软件）：借：业务及管理费—无形资产摊销贷：累计摊销支付广告宣传费（保险产品推广）：借：业务及管理费—广告费贷：银行存款支付业务招待费（接待合作机构）：借：业务及管理费—业务招待费贷：银行存款支付审计费（年度财务审计、精算审计）：借：业务及管理费—审计费贷：银行存款支付法律咨询费（合同审核、纠纷处理）：借：业务及管理费—咨询费贷：银行存款支付差旅费（员工出差谈业务、查勘）：借：业务及管理费—差旅费贷：银行存款/其他应收款支付工会经费：借：业务及管理费—工会经费贷：银行存款八、税务处理业务（12个）一般纳税人认证抵扣进项税额（办公设备采购）：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款月末结转未交增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税（按增值税额7%）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加计提企业所得税（按应纳税所得额）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款计提房产税（自有办公用房）：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—应交房产税计提城镇土地使用税：借：税金及附加—城镇土地使用税贷：应交税费—应交城镇土地使用税收到增值税即征即退（保险行业优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还投资收益缴纳企业所得税（国债利息免税调整）：借：所得税费用—当期所得税（调减）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）准备金税会差异调整（税务不认可部分）：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税九、特殊场景处理（18个）保单失效（未按期缴费）：借：保险责任准备金—XX责任准备金贷：提取保险责任准备金—XX责任准备金；同时暂停保费收入确认保单复效（补缴保费及利息）：借：银行存款贷：保费收入—XX险种贷：利息收入—保单复效利息；恢复计提准备金保险公司合并，接收被合并方保单及资产：借：保险责任准备金借：银行存款/投资资产贷：应付赔付款贷：资本公积（差额）保险公司分立，转出保单及资产：借：应付赔付款借：资本公积（差额）贷：保险责任准备金贷：银行存款/投资资产疫情期间收到政府防疫保险补贴：借：银行存款贷：其他收益—防疫补贴保险业务终止（注销保单）：借：保费收入—XX险种（红字）借：保险责任准备金贷：银行存款（退还保费）贷：提取保险责任准备金捐赠保险产品（公益捐赠）：借：营业外支出—公益性捐赠贷：保费收入（视同销售）